商業銀行全面預算精細化管理研究

劉謝凱

摘要：近年來我國經濟發展速度整體放緩，2019年中央經濟工作會議明確指出我國正處于尋求轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關時期。在嚴峻的宏觀經濟形勢下，商業銀行通過推行全面預算管理體系，在提升經營管理水平、防范化解重大風險、促進企業盈利能力等方面均取得一定進步和成效。但因為缺少明確的戰略目標和總分機構科學合理的溝通協調機制，加上預算編制方法單一等問題，商業銀行全面預算精細化管理還有較大的優化和提升空間。本文就商業銀行全面預算管理過程中出現的問題展開深入分析，在此基礎上探索解決方法，為提高商業銀行全面預算精細化管理提供參考。

關鍵詞：商業銀行;全面預算;精細化管理

引言

隨著持續下行的宏觀經濟環境，利率市場化改革的深入，貸款市場報價利率（LPR）形成機制的完善，商業銀行作為金融市場的微觀主體，將面臨金融市場風險驟增而推高的銀行業市場風險和監管政策強約束導致經營成本上升的經營風險。商業銀行為防范化解環境變化帶來的各項風險，通過逐步建立健全全面預算管理體系，以此提高核心競爭力和實現戰略目標，不過由于商業銀行開展全面預算管理的時間不長，還存在各種各樣的問題，因此不斷研究提升商業銀行預算精細化管理水平就顯得尤為必要。

一、商業銀行全面預算概述

（一）商業銀行全面預算概述

全面預算是一種全方位、全過程、全員參與編制和實施的預算管理模式，通過預算的編制、執行、控制及考核等綜合管理手段，優化資源配置，有效推進各項業務活動，完成短期預算目標，通過預算目標的不斷達成，最終實現商業銀行的總體戰略目標。商業銀行全面預算管理是一項完整的內部管理機制，是指在商業銀行中長期總體戰略目標指導下，對未來一定期間的資本情況、各項業務活動、財務表現進行充分、全面地預測和籌劃，并通過貨幣的形式將短期預算目標反映出來的一系列活動。

（二）商業銀行實行全面預算管理的意義

近年來，我國經濟保持了總體平穩、穩中有進、穩中有變、變中有險的總體態勢，經濟運行保持在合理區間，而2019年以來由于中小銀行風波迭起以及中美關系緊張等內外風險沖擊疊加，導致我國經濟下行壓力進一步加大，經濟增速再次步入下行通道，宏觀經濟進入了“低增長、低通脹和低利率”的“三低”發展周期，這導致銀行業的資產負債增長緩慢、信用風險抬頭、利差收窄以及收入增長率下行等。與此同時，全球金融市場的波動性加大，風險在聚集，對銀行業的監管在加強，這就要求商業銀行開啟精細化轉型發展。

商業銀行實行全面預算管理，通過各項預算活動對自身資本約束、各項業務活動進行有計劃的控制管理，實現資源的優化整合，促進商業銀行精細化管理水平的不斷提升。我國商業銀行是基于一級法人引導的分級管理、經營與核算的管理體制，實行全面預算管理，能夠降低或避免分支機構只顧短期利益而與總體戰略目標相背離的情況。商業銀行在經營過程中要根據宏觀經濟情況、外部監管形勢及自身情況制定中長期總體戰略目標，實施全面預算管理，能夠使總體戰略目標在實施過程中能夠得到良好的管理控制，確保總體戰略目標的實現。

（三）商業銀行全面預算管理的主要內容

與一般企業不同，商業銀行預算管理關注的重點主要集中在貨幣業務方面及風險監管指標上，全面預算管理主要包括資本預算、業務預算、投資預算、財務預算四大類。

1.資本預算

與普通制造業全面預算管理以銷售預算為起點不同，資本是商業銀行從事經營活動的主要因素，是商業銀行最核心的資源，對資本的籌集與耗用進行科學合理的規劃，是商業銀行經營管理的重點，所以商業銀行全面預算是以資本預算作為起點。商業銀行資本預算包括資本籌集預算以及風險加權資產耗用兩大類，根據最低的監管要求，結合商業銀行自身的資本充足率目標與業務發展目標、風險偏好，按照銀行各業務單元的風險計量要求，測算全行可供使用和分配的資本總量，將有限的資本逐級分解到各個業務單元，統籌資本分配，形成下一步業務預算的基礎。

2.業務預算

商業銀行業務預算主要是對資產類業務、負債類業務和中間業務三大類經營活動的規模、結構、質量、收益率（或成本率）以及增減變化作出的具體計劃與安排，是全面預算編制的重點內容。商業銀行在業務預算管理方面除了關注業務規模和結構發展的完成情況外，如新增不良資產率、貸款撥備覆蓋率等反映業務質量的風險指標也是關注的重點。

3.投資預算

商業銀行投資預算主要是指開展權益性投資、固定資產、無形資產等投資活動的預算。

4.財務預算

財務預算是對預算期內預計的財務狀況、經營成果等價值指標的綜合說明，主要內容包括利潤表項目預算以及經濟資本成本、經濟增加值（EVA）預算等，預計資產負債表、預計利潤表是其主要的反映形式。

二、商業銀行全面預算精細化管理存在的問題

（一）預算目標與戰略目標缺乏聯系

大多數的商業銀行由于受到相關經驗缺乏等因素的制約，缺少長期的戰略規劃，使得缺少明確的戰略目標，導致全面預算管理還停留在財務管理的層面，沒有將全面預算管理提升到戰略層次上來，在制定預算目標時只考慮了短期的經營目標，過度強調短期效益，在面對經營壓力時，會將年度指標和局部指標價值最大化作為預算目標，從而忽視戰略目標，甚至會出現與戰略目標相背離的情況，限制了商業銀行長期發展。預算目標與戰略目標缺乏聯系，預算目標缺少連續性，戰略目標缺少操作性，導致短期目標與長期目標不能進行很好的有機融合，戰略目標不能全面發揮其指導意義。

（二）分支機構全面預算參與程度不高

近年來，商業銀行不斷加強其預算管理體系建設，通過完善組織架構，樹立全員參與的預算意識，管理層對全面預算管理的理念也在逐漸轉變，總行各職能部門對全面預算管理的參與和重視程度也越來越高，但在分支機構層面全面預算管理還貫徹得不夠深入，過于表面化。從當前商業銀行的全面預算管理情況來看，雖然大多數都采用“上下結合”的預算編制形式，但多數僅流于形式，總行將當年制定的整體規劃分解至各職能部門，通過總行職能部門向一級分支機構進行下發，各分支機構在總行下發的框架內進行預算草案的編制，并向總行進行上報。此種模式下，分支機構只能在總行的整體框架下開展預算，預算管理中總行成為預算工作的核心，分支機構自主性不強，只能聽命和執行。

（三）預算編制科學合理性不足

在全面預算管理理論中，預算編制常用的方法有增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法、定期預算法與滾動預算法。商業銀行的生產經營活動受外部環境影響較大，而商業銀行全面預算管理又起步較晚，在進行預算編制時對宏觀經濟形勢、市場動態和監管方向等外部環境變化所產生各種風險的分析及應變能力較差，故在預算編制過程中，采用的預算編制方式主要以增量預算法為主，少量項目使用零基預算法。商業銀行的增量預算法大多數是以上年度的實際發生數乘以計劃增幅進行計算確定，這種簡單粗暴的編制方法往往容易忽視出現新舊因素變化時，基期實際數不再適用的情況，從而未將變化因素納入預算編制的考慮范圍內，導致預算編制工作合理性和科學性不足問題的出現，影響預算方案整體的科學合理。

三、商業銀行提升全面預算精細化管理的思路

（一）明確戰略目標，加強與預算目標的聯動性

商業銀行戰略目標的制定是全面預算管理工作高效有序開展的重要前提，戰略目標是否明確，是預算管理是否發揮作用的關鍵因素，明確合理的戰略目標可以給預算管理工作的實施提供戰略性引導，明確合理的預算目標又是對中長期戰略目標的量化落實，兩者相互交替影響。商業銀行根據明確的戰略目標，結合中長期戰略規劃，綜合自身近期所處的內外部環境和各項經營活動的開展情況確定預算目標，運用全面預算管理機制實現資源的整合優化，通過有力推進預算執行來對商業銀行的各項經營活動進行發展和約束，促進銀行實現既定的戰略目標。同時，對戰略目標的執行情況和即將面臨的戰略風險進行分析評估，采取滾動式管理模式，根據戰略目標的執行情況及風險的大小及時調整預算目標，讓預算管理在各個時期、各個層級的連續性、操作性的銜接問題得到妥善處理。

（二）強化總分協同，增強預算編制的整體性

為將全面預算管理有序落實，使預算編制更加科學合理，總行應加強對分支機構全面預算管理工作認識的引導，通過讓各分支機構清楚地認識到全面預算管理的目標和意義，使其熟練掌握預算管理流程，將商業銀行全面預算管理工作分配到基層中去，以提升分支機構參與度。商業銀行在全面預算管理中可采用分支機構向總行職能部門上報，然后由總行進行匯總和審核的方式，加強總分機構之間的溝通交流，同時建立與各職能部門之間流通、高效的溝通反饋機制，分支機構和總行職能部門根據自身掌握的情況相互交流，經過共同協商達成共識后做好預算草案，使總行職能部門能夠掌握各分支機構相應業務條線的具體情況，同時也能接觸到平時了解較少的內容，通過這種由下而上、上下結合的方式對預算草案進行分析和審核，有利于了解商業銀行整體的經營和風險控制情況，使預算編制能兼顧整體與局部的利益。同時，分支機構對自身的預算規劃也有了較強的自主性，堅持總行、總行職能部門、分支機構各層級之間的聯動，能讓銀行預算編制呈現出整體性，充分地發揮了總行與分支機構的優勢，有利于提升全面預算管理的質量。

（三）優化預算編制方法，提高預算方案的科學性

隨著管理學研究的不斷深入和“互聯網+”、大數據等科學技術的快速發展，各種新型管理理念的不斷出現及應用，精細化管理逐漸成為商業銀行管理工作開展的重要標準及趨勢，因而實現商業銀行全面預算編制管理工作的精細化也是商業銀行全面預算管理體系建立的必然走向。商業銀行應當結合明確的戰略目標對所處的宏觀形勢、市場及監管環境進行分析，根據可能面對的風險和機會，在考慮工作效率與管理成本的同時，靈活的選擇各種預算方法，除采用增量預算法外，為剔除不合理或間斷的費用對預算合理性的影響，可加大對零基預算法的應用。同時，對商業銀行投入較大的科技類項目進行項目預算管理，對總行職能部門統籌管理的條線費用進行專項預算管理，對影響利潤較大的撥備進行專業的數據模型管理，結合工作實際，突出各種業務活動的特點，讓預算編制方案科學性更強，為全面預算管理工作的高效精細開展提供保障。

結語

商業銀行在面對繽紛繁雜的內外部變化因素時，需要借助先進的管理方法和科學技術不斷地提升精細化管理，全面預算管理體系的建立及應用，已經成為我國商業銀行提高核心競爭力和促進戰略目標實現的有效管理策略。同時，商業銀行也應對自身實施全面預算管理過程中存在的各項問題進行系統全面的分析，找到切實可行的科學改善措施，促進商業銀行全面預算精細化管理水平的不斷提高，從而提升商業銀行的核心競爭力，最終推動健康持續發展。

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