互聯網金融時代商業銀行審計風險防范分析

摘要：本文詳細介紹互聯網金融時代商業銀行加強審計風險防范的必要性，針對多種審計風險類型，指出完善科學的內部審計架構、設置規范的銀行審計流程、改進審計技術及加強銀行內部審計制度管理四項防范審計風險的具體措施，從而使商業銀行的管理水平得到提升，實現社會與經濟效益的綜合發展。

關鍵詞：互聯網金融;商業銀行;審計風險防范

中圖分類號：F832.2 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0140-02

隨著互聯網金融體系的深入改革，商業銀行的運營與發展產生了些許改變，其本身的服務規模、業務種類與服務范圍等都產生了變化，使經營管理的難度增加，而其外部環境又具有多變性與不可預測性，增加了銀行審計的風險，為了降低資產損失，相關人員需采取措施加強審計風險的防范工作。

一、互聯網金融時代商業銀行加強審計風險防范的意義

1.有助于改善審計效率

隨著互聯網金融時代的到來，商業銀行的外部審計環境發生了巨大的改變。在傳統的業務工作中，對各類經營問題進行審查時只需按照憑證，通過順查、逆查、抽查等審計方式進行查證。但如今互聯網技術的發展促進各類業務向電子化、信息化的道路發展，呈現出自動化的趨勢。商業銀行的業務受到了更大的挑戰，面對外部環境的變化，審計工作也必須提升效率，加強對內外部環境以及各類要素的分析研究，有效提升審計工作的整體效率。

2.提升審計工作的有效性

就傳統的審計工作而言，主要的工作方法以賬項基礎審計為基礎的審計。隨著互聯網金融時代的到來以及審計工作中各類相關要素的變化都使得審計工作環境和方法發生了巨大的改變。在日常的業務操作中，按照要求對各項業務活動進行嚴格審查，確保商業銀行的經營狀況能夠真實體現出來。審計環境的變化促使許多新的金融工具參與到審計工作中來，信息化、自動化技術促使信息追蹤的效率提升，全面增強審計工作的有效性。

3.有利于擴展金融服務范圍

互聯網金融時代的到來促使商業銀行外部環境的審計工作范圍不斷擴大，一方面是銀行的服務范圍增加，另一方面是公眾對商業銀行服務也提出了新的要求。商業銀行在推廣傳統的金融理財產品的同時，還要通過電子信息平臺加強對電子信息技術的運用不斷擴大金融服務范圍從而最大限度地提升效益。加強對每一個金融環節的審查，有利于切實提高審計的精準性。

二、互聯網金融時代商業銀行主要的審計風險

1.互聯網金融帶來的風險

商業銀行在進入互聯網領域以來，無形中增加了經營的風險，為了跟上時代的發展，商業銀行中越來越多的傳統業務進入互聯網領域，在雙重因素的作用下，商業銀行的經營風險不降反升。現階段，新型第三方支付工具如支付寶、微信等的迅猛發展以及互聯網借貸平臺的產生極大地降低了人們對商業銀行的依賴性。為了解決我國現階段的經濟矛盾，各類理財App也應運而生，互聯網的快速崛起給商業銀行的審計工作帶來了極大的挑戰。第一，各類金融交易越來越頻繁，資金的流動規模也越來越大，這必然會增加商業銀行審計工作的安全風險。第二，傳統的審計憑證例如會計憑證和會計報表等都是以書面的形反映，而互聯網金融背景下的憑證多儲存在數據庫和網盤中，數據的復雜程度急劇增加，使得工作人員無法第一時間發現存在的問題，增加了審計的風險性。第三，互聯網金融背景下審計工作的相關法律法規較少，對審計工作中各類具體的操作沒有一個統一的標準，現有的規定已經不適合目前的審計工作，這無疑給商業銀行增加了審計風險[1]。

2.風險管理的革新

為了削弱互聯網金融時代所帶來的經營風險，我國很多商業銀行對風險管理進行了創新，加強了對風險審計的重視程度，由單純盈利的經營方式向風險與利潤相匹配的科學經營方式轉變。但是隨著互聯網金融時代的到來，網絡技術和通信技術的不斷發展，商業銀行的風險審計工作也更加復雜。很多時候，審計工作的風險不能依靠簡單的手段辨別，而需要專業復雜的工具和經驗才能對風險進行診斷，導致不確定性因素大大增加，很多風險無法第一時間識別出來，也不能準確掌握其類型和強度。同時，商業銀行進入互聯網金融的時間并不長，工作人員缺乏解決審計風險的經驗和能力，這也導致商業銀行的審計風險大大提升。

3.金融運行模式的改變

面對互聯網金融的大力發展，很多商業銀行開始轉變金融產品類型和服務模式。以直銷銀行為例，用戶不需要來到實體營業網點，在網上就可以實現存款、轉賬、理財產品購買等業務，通過手機客戶端就可以直接操作。面對直銷銀行高風險的特點，商業銀行的審計工作面臨更大的挑戰。直銷銀行平臺中各類復雜的系統意味著需要審計的內容也更加復雜多樣。與傳統審計工作中更加側重于財務審計不同，工作人員在進行審計的過程中需要將系統平臺風險進行及時的審查，同時還要對網絡安全進行實時的監控，大大增加了商業銀行的審計工作量與風險性。

三、完善聯網金融時代商業銀行審計風險防范的具體措施

1.設置科學的內部審計架構

為了規避相關風險，商業銀行應設置科學的內部審計架構，基于互聯網金融時代的發展，其內部審計在管理相關金融業務的過程中，應建設相關組織構架，針對市場狀況的實際評價，制定出完善的風險戰略目標。由于互聯網“蝴蝶效應”的存在，為了降低商業銀行的損失，在制定目標時，切忌激進或冒進性的目標。該組織內部架構應時刻堅持獨立性，有利于其更好地開展內部風險監控，比如，內部審計管理人員可建立審計委員會，該部門應與其他部門互不隸屬，該委員會的直接負責人為董事會。此外，商業銀行內部還要完善審計章程，提高該部門的權威性，使其能準確識別出企業可能面臨的風險，并定期評估。在其他職能部門實行應對措施時，為其提供有效的審計意見，進而降低產生“蝴蝶效應”的概率，有效規避內部風險。

2.合理規范銀行審計流程

首先，相關審計人員在開展內部風險審計的過程中，需將重點放在兩方面，即產品的風險等級與銀行內部的戰略風險。通常來講，產品的風險等級為相關人員需建立產品等級評價系統，并在該系統中查詢其等級的評價流程，若流程不恰當，可采取必要措施糾正其偏差，降低銀行的經營風險，而戰略風險則考察該銀行是否制定了與其實際情況相符的戰略定位，進而規避其經營問題。

其次，相關人員應加強商業銀行的日常監測，保證其業務活動的正常運行，并利用云計算或大數據等互聯網技術實行金融的結算與交易，由于商業銀行的交易次數較多，且成交規模量大，因而有必要開展定期監測，在準確、快速識別相關風險的情況下，提高審計部門的時效性[2]。

最后，在設置風險審計程序時，要與其風險源相互匹配，對于舊式審計技術，應采用其函證、調查與觀察等措施，并適時運用電子審計技術，對網絡中的數據信息進行實時備份，進而改善銀行內部審計工作的效益與效率。在整理財務數據的基礎上，全面評估銀行的經營狀況，并進行分析與研究，在提升審計工作效果的同時，減小銀行內部審計風險。

例如，某商業銀行在規范內部審計流程的過程中，審計人員在加強監測的同時，開設了風險審計程序，通過采用網絡電子技術，將相關數據及時備份，有助于管理人員研究其經營狀況，進而降低該銀行內部的財務風險。

3.創新審計技術

在金融時代的影響下，科學技術的改革與創新已成為當前經濟發展的需求，而“云”技術與大數據則被引入銀行審計中，通過先進技術，可設置一套完整的信息處理體系，提升其處理金融數據的能力，規避銀行運營時產生的風險。銀行審計部門可借助相關網絡技術，分析與匯總大量銀行內部的金融信息，并從專業角度掌握其真實的運營狀況，有助于審計工作的順利開展。與此同時，相關審計人員可通過網絡技術，創新審計方法，并設置專業的風險評估系統，實行非現場與現場審計，切實改變審計工作的效率與質量。

此外，為了更好地適應網絡技術，審計人員需將內部審計范圍擴大。比如，在開展審計活動的過程中，要隨時監察網絡平臺中的內部信息，還要對相關網絡流量進行實時監控，若發現其存在可疑的交易活動時，應立即審查該用戶的網絡權限，并針對其傳遞的數據信息實行嚴格排查。

例如，某商業銀行為了降低內部的審計風險，管理人員將互聯網技術引入其內部系統中，在匯總相關數據信息的同時，及時了解到其審計管理的能力，并對可能產生的風險進行抑制，同時，審計人員還擴大了審查范圍，針對網絡內部的審計信息實行實時排查，若發現可疑交易，立即監控該網絡用戶的金融活動，從而有效保障了該銀行內部的審計水平。

4.完善銀行內部審計制度

其一，政府部門需建立網絡審計系統，保障儲戶的資金安全與投資者的合法權益。在增設系統的基礎上，對于審計方面的法律法規也需適時完善，不但能規范其業務活動，還能滿足時代發展的需求。同時，各商業銀行也應設立行業自律機制，進而降低審計風險，引導金融行業的穩定發展。

其二，商業銀行內部需提高審計人員的業務水平，培養其處理審計業務的能力。一方面，加強審計人員的培訓，不但要訓練其專業的審計知識，還要提高其互聯網操作能力;同時，銀行內部還應組織審計人員去其他銀行考察與實習，增強其實踐能力。另一方面，針對高級審計人員，在提高引進力度的同時，還應設置專業的技術晉升機制，通過學習與測試，提升審計人員的技術級別。在培訓完成后，管理人員需進行審計資格考核，若該員工未達到準入要求，其不可參與審計工作，從而有效保障審計隊伍的專業水平[3]。

四、總結

綜上所述，隨著金融時代的發展，商業銀行有著更為復雜的審計風險，針對不同種類的審計風險，相關人員需采取合理措施對其進行規避。為了更好地降低審計中的不良風險，管理人員應設置科學的管控制度，加強隊伍建設，并增強防范風險的水平，從而確保商業銀行健康穩定的發展。

參考文獻：

[1]張傳良.互聯網金融背景下的商業銀行審計風險及其防范[J].財政監督，2019，（04）：93～96.

[2]代偉偉.淺析互聯網金融時代商業銀行審計風險防范[J].全國流通經濟，2018，（33）：107～108.

[3]馬利軍.新時代下的金融監管與商業銀行風險防范[J].農村金融研究，2017，（11）：24～27.

作者簡介：

陸慰，供職于中國郵政儲蓄銀行審計局上海分局，碩士;研究方向：金融風險管理。