中小企業制定合理的稅收籌劃優化方案

摘要：稅收是國家宏觀調控的重要手段，國家的稅收調控作用越來越明顯，給企業提供的稅收籌劃空間也越來越寬闊。對于中小企業來說，其開展稅收籌劃工作的主要目的是減輕稅負。這一過程隨著國家稅收杠桿的引導，中小企業可持續優化產業道路。因此，中小企業必須正確看待稅收籌劃工作，區分好偷稅、漏稅等行為。本文在分析中小企業稅收籌劃工作中存在問題的基礎上，針對不同的問題給出了具體的優化建議。

關鍵詞：中小企業;稅收籌劃;優化方案

中圖分類號：F275 ? 文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0173-02

近年來，我國市場經濟機制在逐步完善。對于企業的日常管理來說，稅收籌劃工作是必不可少的一個重要環節。高效的稅收籌劃工作可以降低企業的稅收負擔，從而實現企業經濟價值的最大化。然而，當前國內的中小企業在進行稅收籌劃工作時，普遍具有工作人員素質低下、企業稅收籌劃意識不足及財務制度不健全的特點，這阻礙了中小企業稅收籌劃工作的順利進行，最終導致企業稅收籌劃的優勢無法被充分發揮出來。

一、稅收籌劃的含義

所謂稅收籌劃，具體是指，在相應的法律法規范圍內，企業納稅人需合理地統籌和安排企業日常事務，從而深入研究并利用稅法來享受各類減稅政策，以幫助企業減輕稅收負擔，實現企業經濟收益的最大化。稅收籌劃的目的是幫助企業實現利益最大化，是屬于相關法律法規范圍內的合法性經濟行為活動。稅收籌劃不僅是企業靈活利用國家賦予權利進行的過程，還是企業實現獨立經營的具體現形式。

稅收籌劃和違法的稅收行為間有本質區別：前者指以不違背法律法規、熟練掌握稅收法律法規為基礎，從而應用該部分稅收法規內容的過程;后者是指納稅人通過造假、偽造憑證、賬目、虛假申報甚至不及時繳納稅款的行為。經濟全球化的不斷發展給中小企業的發展帶來了前所未有的挑戰和機遇，在激烈的市場競爭中，中小企業想要實現稅收籌劃目標，不僅要精通相應的法律法規內容，還要全面掌握財務管理知識[1]。企業稅收籌劃示意圖如圖1所示。

二、我國中小企業稅收籌劃的現狀

1.外部環境

（1）稅收征管水平角度。和發達國家相比，國內的稅收征管水平較低。具體表現為：國內部分稅務機關內的稅務工作人員通常都會具有較大的稅收執法裁量權利，導致納稅人和稅務執法人員間的協調空間較大。

（2）稅務代理制度不夠完善，稅務代理業務普及效率較低。稅務代理具體是指，中小企業中一些簡單的涉稅實務。然而，在實際的稅務代理業務中，稅務代理工作人員往往存在不夠公平的現象，因而導致代理質量無法得到有效保證。

（3）稅收籌劃專業人才數量不足。稅收籌劃屬于高層次的財務管理活動，只有及時了解生產經營、明晰財務管理、對我國稅收法律有著深入了解的復合型人才才能勝任。但是，我國的中小企業普遍存在機構設置不合理、財務工作人員水平較低及抗風險能力較差等特點，致使其無法更好地進行稅收籌劃。

2.內部環境

（1）中小企業不能正確并全面地認識稅收籌劃。當前，我國的中小企業普遍對只重視經營和產品開發方面的工作，相關管理人員對稅收籌劃工作的重要性和意義缺乏足夠了解。

（2）管理人員對稅收概念的認識較模糊，不能正確區分稅收籌劃與偷漏稅行為，甚至錯誤地認為：只要少繳稅或者不繳稅就對企業的發展有利。

（3）在中小企業在日常經營和發展的過程中，明確稅收籌劃工作，可幫助其減輕稅負。對此，部分中小企業為了節省稅務支出，可能會采取一些非正當的方法來達到不繳稅這一目的。例如，國內很多中小企業在進行會計核算時，會設置兩本賬目，分別由企業自身記錄內賬，而聘請專業的外部機構記錄外賬，這導致會計造假現象的嚴重泛濫。

（4）稅收籌劃缺乏科學性和合理性。目前，國內有少部分中小企業雖然已認識到稅收籌劃工作的重要性，并開始嘗試成立專門的部門來負責該項工作。但一般來說，這部分中小企業僅是在模仿其他企業，忽視了自身與其他企業的差異性，加大了企業稅收籌劃的風險隱患。

三、企業稅收籌劃的優化策略

1.提高財務人員的專業水平

（1）增強中小企業管理人員對稅收籌劃工作的認識，以確保稅收籌劃工作可獲得更大支持;同時，成立稅收籌劃機構和組織，健全相應職務，從而為稅收籌劃工作的開展提供良好環境。

（2）加強對稅收籌劃工作人員的培訓，如聘請專家到企業對工作人員進行培訓，以豐富稅收籌劃工作人員的稅收理論知識，更新稅收籌劃方法，從而提高稅收籌劃工作人員的專業技能水平，進一步提高中小企業的稅收籌劃質量[2]。

2.做好稅收籌劃戰略性分析

企業的生產投資和稅收籌劃工作間的關系密不可分，兩者相互促進并相互制約。因此，企業應根據生產投資活動來制定企業稅收籌劃。值得注意的是，企業必須保證企業的投資決策要遵守稅法規定。對此，企業可采取的措施有：

（1）分析稅收給企業投資所造成的影響。具體來說，由于稅收會對企業的籌資能力、規模及具體利潤造成影響，因此有效的稅收籌劃（即通過制定科學的稅收方案），可以幫助企業降低納稅金額和節省稅收支出。與此同時，采取不同的稅收籌劃方法可有助于提高企業對資金的籌劃能力。

（2）分析稅收給企業生產決策所造成的影響：一方面，企業可針對投資邊際收入征稅，以降低投資的邊際;另一方面，企業可采取有效的稅收激勵措施，將稅收水平降到市場價格以下，并提高邊際收入，同時允許扣除資本成本，以實現鼓勵投資的目的。

合理規劃企業稅收籌劃管理制度，如圖2所示。

3.充分利用稅收優惠政策

目前，國家相繼出臺了多種針對中小企業發展的稅收優惠政策，給中小企業的稅收籌劃工作的開展提供了廣闊空間。在此前提下，企業在進行稅收籌劃前，需要全面地了解國家稅法，從而確定出最適合中小企業發展的稅收優惠政策。同時，中小企業的決策工作人員也需要從企業長遠發展的角度出發，明確稅務籌劃目標，避免讓企業陷入稅收籌劃誤區。

企業進行稅收籌劃工作的主要目的是減少負稅，要以此為基礎來實現企業利潤的最大化。因此，負責稅收籌劃的工作人員必須充分地了解國內針對中小企業的各類優惠政策，并以此作為根基，來制定出符合企業長遠發展的戰略目標。以房地產企業為例，稅收籌劃工作的目的就是在了解國家關于房產的相關稅收政策后，為企業制定出相應的稅收籌劃方案。

4.完善稅收制度

稅收籌劃不僅是企業在未來實現更好發展的實際需求，還是完善稅法的有效方法。目前，國內雖然相繼出臺了針對中小企業的稅法制度，但是其發展仍然趕不上行業、市場和企業的發展速度。因此，國家必須加快稅收制度的建設，以制定出科學嚴謹的稅收運行機制和合理的稅收管理措施，從而提高提高企業納稅主動性，促進市場健康和諧發展。

對于企業來說，想要實現最大程度的節省稅收，并降低企業的稅收成本，就必須充分地研究稅法，做好稅收籌劃，進一步實現企業利潤的最大化[3]。

5.通過稅收籌劃影響企業經營管理

就企業而言，流轉稅會直接對企業的經營成本產生影響，而企業所得稅則會對企業的投資過程和整個經營活動產生影響。在這一情況下，大多數企業在經營中，往往都會通過稅負來實現經營目標。這是因為，主要是企業稅負多為企業凈資金的直接流出。

企業在日常經營中，可以通過采取有效的稅收籌劃方法來對企業經營管理活動進行積極干預，從而在提高自身經濟效益的同時提高自身管理決策的有效性和科學性，以進一步提高綜合競爭力，為更好地生存和發展提供廣闊空間。

四、結語

綜上所述，在國內現行的經濟體制下，企業想要更好地生存和發展，就必須考慮稅收問題，即如何在法律允許范圍內實現節稅這一目的，從而幫助企業節省稅收成本，這直接關系到企業的經濟效益水平。就企業而言，稅收籌劃無捷徑可走，因此一定要考慮自身的發展情況，并借鑒其他企業的成功經驗。但必須要注意的是，企業不能一味地為了節省稅收支出，而采取非正當的方法或手段。只有根據稅收政策，靈活地運用稅收籌劃，才能有效地幫助企業節省稅收支出，降低負稅水平，進一步實現自身經濟效益和社會效益的最大化。

參考文獻：

[1]薛鋼.企業稅務籌劃中應注意的若干問題[J].財會通訊，2003，（02）：24～25.

[2]文大民.淺談中小企業稅收籌劃的風險及其防范[J].現代商業，2007，（14）：58～58.

[3]李潔.淺析中小企業的稅收籌劃風險及防范[J].電子商務，2010，（10）：43～44.

作者簡介：

謝穎詩，廣東外語外貿大學學生。