淺析化工企業(yè)資金預(yù)算精細化管理

摘要 化工企業(yè)資金使用量大、資金周轉(zhuǎn)率慢的特點決定其需要在資金預(yù)算管理領(lǐng)域作出更多的努力。在資金預(yù)算精細化管理工作中，如果企業(yè)監(jiān)督功能弱化、績效評價機制缺失，相關(guān)人員的預(yù)算編制意識淡薄、預(yù)算執(zhí)行效率低，會產(chǎn)生一系列問題。要做好資金的預(yù)算管理工作，應(yīng)該在人員素質(zhì)、電子信息系統(tǒng)、全過程監(jiān)督等方面予以改進。

關(guān)鍵詞 化工企業(yè);專項資金;預(yù)算精細化管理

在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營活動的開展、經(jīng)營戰(zhàn)略的制定具有重要作用。特別是化工企業(yè)，需要大量資金購買原材料，進行技術(shù)研發(fā)。但是產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長，資金周轉(zhuǎn)率低，存貨周轉(zhuǎn)慢，所以做好資金的預(yù)算管理至關(guān)重要。而資金預(yù)算精細化管理是資金預(yù)算管理的升級，需要在更加嚴格的標準下進行。

一、資金預(yù)算精細化管理的內(nèi)涵

資金預(yù)算的精細化管理是在原有的資金預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，進一步提高標準形成的。對于化工企業(yè)而言，重要產(chǎn)品的生產(chǎn)需要大量的資金投入。對于這部分資金可以采取高標準、嚴要求進行精細化管理，讓每一筆資金都用到刀刃上，為企業(yè)控制好成本，間接增加效益。

具體來說，資金預(yù)算精細化管理可以分為“精”“細”“化”三個層次進行理解。所謂“精”指的是精準，要抓住資金預(yù)算管理的關(guān)鍵點;所謂“細”指的是細化，要分解編制資金預(yù)算管理的目標;所謂“化”指的是轉(zhuǎn)化，要把“精” “細”作為長期系統(tǒng)的工作融入企業(yè)資金預(yù)算管理中，做到有序和創(chuàng)新相結(jié)合，不斷提高資金的使用效率。

二、化工企業(yè)資金預(yù)算精細化管理存在的問題

化工企業(yè)目前上下游業(yè)務(wù)結(jié)算現(xiàn)狀不容樂觀，生產(chǎn)設(shè)備及原材料采購等需要的資金較多。下游客戶企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)算大多以票據(jù)為主，款期相對較長;而上游供應(yīng)商大多為石化類大型國企，相對比較強勢，基本需要付現(xiàn)款，這對化工企業(yè)的資金預(yù)算精細化管理提出了較高的要求。

（一）預(yù)算編制意識淡薄

在財務(wù)管理理念得不到更新的情況下，受原有資金預(yù)算管理理念與方式的制約，企業(yè)的財務(wù)人員過度關(guān)注原材料的采購價格、行政管理費用、機器設(shè)備的折舊費用等看得見的費用，而忽略了因為管理問題出現(xiàn)的損耗。資金預(yù)算在編制、執(zhí)行、評價等多個過程皆未完全貫徹精細化管理的理念。預(yù)算編制領(lǐng)域的理念成熟度不夠，預(yù)算編制的方法多年未曾改進，過去的老方法套用到現(xiàn)在，已經(jīng)無法準確意識到項目的重點在哪里。因此，預(yù)算編制的“精”化方面存在困難，而企業(yè)資金的項目多種多樣，無法將各個條目都納入預(yù)算編制，“細”化方面也同樣存在問題。預(yù)算編制意識淡薄的主要原因是，財務(wù)人員專業(yè)能力不足及對企業(yè)其他部門各個項目的熟悉度不足，這是企業(yè)各個部門交流較少，財務(wù)部門平時調(diào)查和論證不足導(dǎo)致的。

（二）預(yù)算執(zhí)行效率低

完成預(yù)算編制之后，預(yù)算執(zhí)行的效率直接決定了資金預(yù)算精細化管理能否成為現(xiàn)實。資金預(yù)算執(zhí)行存在的主要問題就是資金的使用效率低，包括資金浪費和資金過度剩余。一方面，是因為資金在執(zhí)行時沒有按照預(yù)算編制進行，導(dǎo)致超出預(yù)算的情況出現(xiàn);另一方面，是因為資金的使用狀況不符合預(yù)算的考慮，從而出現(xiàn)結(jié)余。在現(xiàn)實中，化工類企業(yè)經(jīng)常需要購置設(shè)備及原材料，但因為各個部門之間為平行關(guān)系，不會相互申報，所以出現(xiàn)了重復(fù)購買的情況，導(dǎo)致了資金的浪費。也有一部分工作人員的思想素質(zhì)較差，專業(yè)能力不足，擅自挪用資金或未按照市場價使用資金等，導(dǎo)致問題出現(xiàn)。資金盈余的問題也不少見，主要是因為企業(yè)人員未按照預(yù)算安排開展工作，因為一些需要使用資金的項目根本沒有執(zhí)行，所以出現(xiàn)了資金結(jié)余的情況。

（三）預(yù)算監(jiān)督功能弱化

財務(wù)人員一般將工作重心放在資金預(yù)算表的編制上，而資金的執(zhí)行工作則不由財務(wù)人員完成。因此資金預(yù)算編制一旦完成，財務(wù)人員就放松了警惕。實際上，正是因為資金預(yù)算監(jiān)督功能弱化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的效率低下。財務(wù)人員在資金預(yù)算的監(jiān)督方面應(yīng)發(fā)揮重要作用，但財務(wù)人員只核對原始憑證記賬，對其他部門的工作不了解，特別是在化工企業(yè)，許多部門涉及純粹的工科知識，根本不是一般的財務(wù)人員會涉獵的。因此，即使出現(xiàn)一些本不該出現(xiàn)在項目中的費用，財務(wù)人員也無法識別，導(dǎo)致財務(wù)人員喪失了參與監(jiān)督工作的積極性。

（四）預(yù)算績效評價缺失

一項制度被制定出來并執(zhí)行后，只有加強績效評價，才能不斷改進這項制度，從而達到完善的狀態(tài)。資金預(yù)算精細化管理也是如此，應(yīng)該有專門的預(yù)算績效評價體系對整個資金預(yù)算管理的過程進行評價，找出其中的問題。但目前因為評價預(yù)算管理績效事務(wù)繁雜，人手不夠，而且牽涉利益問題，所以預(yù)算績效評價體系一直難以建立。此外，領(lǐng)導(dǎo)層的不重視也是該問題出現(xiàn)的重要原因。

三、化工企業(yè)實現(xiàn)資金預(yù)算精細化管理的措施

（一）推動全面預(yù)算管理，做到編制精細化

在預(yù)算管理中，編制工作是第一步，也是最重要的一步，但僅僅依靠財務(wù)人員，編制工作是難以完成的。所有涉及預(yù)算管理的部門都需要積極配合，提供信息，只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算編制的精細化。因此，應(yīng)該由財務(wù)部門提供預(yù)算編制的原則和方法，用預(yù)算指標控制各類專項資金的支出。各職能部門再根據(jù)實際情況，編制本部門的具體預(yù)算，由財務(wù)部門對各部分預(yù)算進行匯總和分析。因此，應(yīng)該在全企業(yè)的范圍內(nèi)，做好資金預(yù)算管理相關(guān)知識的宣傳，甚至可以通過專門培訓(xùn)的方式，增強各部門領(lǐng)導(dǎo)及員工預(yù)算管理的意識。

（二）加強預(yù)算資金控制，做到執(zhí)行精細化

預(yù)算執(zhí)行是否嚴格直接決定著預(yù)算能否如期完成。執(zhí)行階段因為耗時長，涉及人員多，是最難以掌控的尖端。在預(yù)算執(zhí)行時，應(yīng)嚴格按照預(yù)算計劃進行，沒有特殊原因不允許額外申請預(yù)算，也不允許不依照預(yù)算開展項目。同時，各部門應(yīng)該在內(nèi)部進行自查自省，互相監(jiān)督，以免部分工作人員由于自己的失誤導(dǎo)致資金浪費和滯后使用。各部門的預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)該在資金使用的同時，反饋到一體化的財務(wù)信息系統(tǒng)中，避免事后的更改，也方便財務(wù)人員入賬。

（三）建立預(yù)算跟蹤機制，做到監(jiān)督精細化

使用電子信息系統(tǒng)是開展資金預(yù)算管理監(jiān)督的較好方式。通過電子信息系統(tǒng)，財務(wù)人員可以較好地掌握資金使用的狀況，清楚每一分資金的流向。沒有通過電子信息系統(tǒng)不允許進行資金的支出。同時，應(yīng)該對資金的預(yù)算管理制度進行查漏補缺，以免其中存在漏洞，導(dǎo)致資金監(jiān)督出現(xiàn)問題。資金預(yù)算監(jiān)督的權(quán)限也應(yīng)該由制度體系進行規(guī)定，企業(yè)的規(guī)章制度是開展資金預(yù)算監(jiān)督的依據(jù)。電子信息系統(tǒng)的建設(shè)，能夠讓各部門互通有無，了解工程項目的開展情況和各項設(shè)備、材料的購買、使用狀況。

（四）引入結(jié)果導(dǎo)向績效，做到績效精細化

要完善績效考評制度，考核資金的使用效果，必須建立專項資金績效考評長效機制。不僅要對專項項目進行績效考評，而且要將評價機制應(yīng)用到專項項目實施的前期、中期等各個環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，創(chuàng)新預(yù)算績效評價機制，建立績效信息數(shù)據(jù)庫和績效評價指標體系，把績效評價結(jié)果作為安排下一年度預(yù)算的依據(jù)。

（五）加強預(yù)算資金回款管理，提高資金周轉(zhuǎn)率

化工企業(yè)大多都有銀行借款，會利用負債經(jīng)營提高企業(yè)的效益，所以加強預(yù)算資金回款管理，提高資金周轉(zhuǎn)率顯得尤為重要。企業(yè)要加強銷售回籠資金制度考核，銷售部門要根據(jù)預(yù)算計劃督促銷售回籠資金，建立相應(yīng)制度或管理辦法進行獎懲考核，加快資金回籠，提高資金回籠率，從而減少企業(yè)的融資總額，通過減少資金的融資總額，提升企業(yè)的效益。

（六）加強票據(jù)的精細化安排，降低資金成本

化工企業(yè)持有票據(jù)較多，并且到期期限不同。企業(yè)財務(wù)應(yīng)盡量留存到期時間較短的票據(jù)，將到期時間較長的票據(jù)用于對外支付，或利用銀行授信額度，從合作銀行開具票據(jù)對外支付，以短票換長票，從時間角度獲得現(xiàn)金流，從而保證企業(yè)有足夠的資金，達到降低融資成本的目的。

四、結(jié)語

資金預(yù)算管理工作的優(yōu)化，對企業(yè)而言，有降低成本、提升資金使用效益、增加收益的重要作用。良好的資金預(yù)算管理能夠為企業(yè)長遠策略的制定提供可靠的信息，有利于企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模。在現(xiàn)代的資金預(yù)算精細化管理過程中，應(yīng)該豐富企業(yè)員工的相關(guān)知識儲備，積極引進電子信息化系統(tǒng)，以科技的力量做好管理工作。

（作者單位為黃山永佳集團股份有限公司）

[作者簡介：汪建民（1971—），男，安徽歙縣人，大專，財務(wù)主管，研究方向：財務(wù)管理。]

參考文獻

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