企業做好納稅管理和稅收籌劃措施分析

苑玉鳳

摘要 企業的納稅管理和稅收籌劃工作是財務管理工作的重要組成部分，不僅關系到企業自身的經營效益，也關系到社會經濟發展的秩序。特別是在“營改增”的背景下，企業的納稅管理和稅收籌劃工作受到了巨大的影響，需要根據政策的相關變化進行調整。企業做好納稅管理和稅收籌劃工作，就可以盡可能地避免“營改增”帶來的不利影響，保證企業的經濟利益。但是，當前企業的納稅管理和稅收籌劃工作還存在實際問題，在“營改增”的背景下，提出相應的解決措施和具體的管理策略，來降低企業稅務負擔，是當下企業需要做到的。

關鍵詞 企業;納稅管理;稅收籌劃;措施

在市場經濟逐漸發展的背景下，企業之間的競爭愈發激烈。企業做好納稅管理和稅收籌劃工作可以使企業減輕稅務負擔，節約經營成本，從而提高核心競爭力。在“營改增”政策出臺并在各行各業得到廣泛實施后，一些企業的稅務負擔減小了，一些企業的稅務負擔卻增加了。因此，企業做好納稅管理和稅收籌劃工作非常有必要。

一、當前企業納稅管理和稅務籌劃存在的問題

（一）企業對納稅籌劃管理的認識不足

納稅籌劃工作與傳統的財務工作有一定的區別，對財務人員專業度的要求越來越高。隨著“營改增”政策在各個行業的廣泛實施，要求相關的財務人員不僅要對財會、經濟、法律等方面的基礎知識有所了解，更要求其能夠適應政策的變化。超前性是納稅籌劃工作一個比較明顯的特征，要在復雜的經濟環境中對企業最終的納稅管理和稅收籌劃目標作出一定的預判[1]。并且在整個稅收籌劃工作中必須細致入微，嚴格按照既定目標和相關標準，不然就會出現差之毫厘、失之千里的情況。大型企業可以聘請專業人士或者委托專業機構做好納稅管理和稅收籌劃工作，而中小型企業受到自身水平的限制，對納稅籌劃管理工作的認識不足，不知道、不了解、不重視問題。一部分中小型企業在納稅管理和稅收籌劃工作中，由于認識不足，側重點往往在于減少短期的稅務負擔，而忽略長期的戰略性計劃，缺乏從企業整體角度進行全盤考慮的意識。因此，如何從長遠的角度增加財務人員對納稅籌劃的認識，從而在更大范圍內加強納稅籌劃管理工作，是當前企業需要思考的問題之一。

（二）納稅籌劃管理工作存在潛在風險

政策變化給納稅籌劃管理工作帶來了潛在的風險問題，因為納稅籌劃工作具有事前性的特點，而政策的調整具有動態化特征，所以存在納稅籌劃的最終目標既定而外部條件變化的矛盾問題。具體來講，國家會隨著經濟環境的變化調整相應的稅收政策，“營改增”就是一個典型的案例。而企業納稅籌劃往往是事前就已經計劃好的。政策的調整往往會使實際情況與計劃偏離，從而誘發企業經營風險。雖然大部分企業有相應的風險預警機制，但是市場競爭的激烈性與復雜程度和政策調整的突然性是不可避免的，導致納稅籌劃的風險不可避免。從另一個角度看，納稅籌劃的最終目標是使企業經營效益在稅后達到最大，而財務管理的最終目標體現在其體系的系統化、規范化、程序化。財務管理的最終落腳點是通過對程序的規范，使企業盡可能在規范性的前提下保證利益。因此，納稅籌劃的最終目標和財務管理的最終目標存在一定的差別，在現實情況中，企業納稅人往往會過于注重短期內的利益，側重于利潤增長的方案而不是管理優化的方案。企業各階段潛在的經營風險不斷積累，最終導致企業長期利益受損。

（三）對納稅籌劃工作的監管乏力

納稅籌劃工作相對于傳統的財務管理工作是比較新的，各行各業對其進行深入了解和應用的時間不長。納稅籌劃工作存在復雜性的特點，不僅牽扯到企業各個部門的方方面面，還涉及企業之外的諸多機構。政府、企業、稅務中介機構等都與納稅籌劃有直接的利益關聯，因此加強對納稅籌劃工作的監督非常重要且必要。但是從客觀實際來看，政府沒有出臺相應的政策對納稅籌劃管理作出一個準確的定義，相應的監督機構和機制仍不健全，缺乏具有強制力的監督力量[2]。特別是在“營改增”后，相應的新政策出臺，勢必導致以往監督機制和監督部門工作內容的調整，在舊的監督機制失去部分效力和新的監督機制仍未健全的背景下，企業納稅籌劃工作的合法性很難得到切實的保障。這主要體現在，企業的納稅管理工作主要是委托中介機構完成，但是由于監督制度的缺失，無論是相應的收費標準還是最終納稅籌劃的合法性，都缺乏保障。監督的乏力使企業面臨違法經營的風險。

二、企業做好納稅管理和稅收籌劃的措施

（一）強化對企業納稅籌劃的深層次認知

強化對企業納稅籌劃的深層次認知，有利于自上而下、以點帶面地促進納稅籌劃工作的開展。從外部角度講，稅務部門應該加強對企業的稅法普及，特別是在“營改增”后，更應該加強對新的稅法政策的宣傳，使中小企業深入了解新政策。在具體享受的權利上，稅務部門應做到“應告盡告”。針對小微企業，稅務部門還應該建立信息溝通機制，圍繞新政策的重點難點，為財務機構能力有限的小微企業答疑解惑。從內部角度看，企業應該自上而下、以點帶面地深化對納稅籌劃的認知。通過對相關政策的解讀做到使領導了解，然后再將思想重視下沉到各個部門和員工。只有在強化了企業對納稅籌劃深層次的認識過后，才能保證思想促進行動，保證企業迅速有效地開展對納稅籌劃各個方面的研究工作，促進企業納稅籌劃工作由淺層次向深層次轉變，在兼顧短期經營效益的同時保證長期管理規范。另外，一線的稅務工作人員是納稅籌劃工作中最廣泛的群體，要加強對其的認知培訓，使其在工作中高度自覺地將自己的行動與企業納稅籌劃目標和國家政策達到統一。

（二）建立企業納稅籌劃風險機制

在納稅籌劃這一類具有事前性特點的工作中，風險預警機制尤為重要。從納稅籌劃的性質上講，其風險會在一定的條件下、階段性的時間內有程度性地發生[3]。雖然納稅籌劃存在必然的風險，但是由于其條件性、階段性、程度性的特點，所以對風險可以通過科學合理的方式作出較為準確的預測，從而進行風險預警和防控。企業應該正視納稅籌劃風險發生的必然性，看到風險預防的可能性。無論是納稅人還是專業的納稅機構，都應該建立風險預警機制，同時還要增強納稅人員的風險意識。企業要利用目前先進的技術平臺和大數據資源，從硬件層面提升企業的抗風險能力。在大數據利用上，企業要打破各個稅務系統和軟件之間的桎梏，使信息互聯互通，實現資源共享。在最短的時間內，追溯到每一筆資金的流向，發現不合理的資金流向時，進行準確的定位。

（三）征稅部門加強對納稅籌劃的監督與指導

一般來講，大型的企業由于自身雄厚的資金實力支持，可以委托專業的稅務機構做好納稅籌劃工作。但是對中小企業而言，受自身實力限制，并不能很好地理解和做好納稅籌劃工作。因此相關的征稅部門要加強對企業特別是小微企業的納稅籌劃工作的監督與指導，避免企業為了一時利益鋌而走險，幫助企業從深刻了解政策到熟練做好工作。征稅部門要在尊重已有政策的基礎上，根據新政策特點和稅務工作的實際發展情況，加快制定和形成有效的監督機制。既要發布具體的規章制度，也要保證有效的執行力度;既要加強對企業的指導，也要加強自身監督隊伍的建設;既要明確企業納稅籌劃工作的目標，也要保證中介機構的行為規范。

三、結語

在市場經濟不斷發展的背景下，稅收政策也在根據實際情況不斷調整，納稅籌劃工作無論是從理論研究上還是實際應用上，都在各行各業較為普遍。雖然在認識、風險及監督方面仍存在一系列較為突出的問題，但是在政府、企業、中介機構3個主體的努力下，在制度和執行的保障下，做好納稅管理和稅收籌劃工作是企業可以完成的事情。但是，要做好納稅籌劃工作并不是一朝一夕能夠完成的，還需要企業在實踐中不斷總結經驗，才能推動整個納稅籌劃工作的有序發展。

（作者單位為保定廣播電視臺）

參考文獻

[1] 徐澤霞.如何加強企業稅務籌劃與稅務管理之我見[J].納稅，2017（4）：18.

[2] 魏麗娜.企業稅務籌劃問題與對策[J].現代商業，2018（2）：135-136.

[3] 穆元元.企業納稅籌劃的風險與對策[J].中國集體經濟，2018（15）：61-62.