事業單位財務內部控制制度建設探究

胡靜

摘 要：本文首先對事業單位財務內部控制制度建設意義與一般原則進行了全面探討，隨后在調查分析的基礎之上，總結了事業單位這一工作開展中存在的典型問題，最后系統地闡述了事業單位財務內部控制制度建設以及應用策略。希望本文的研究能夠給事業單位制定科學合理的財務內部控制制度、提升財務內部控制水平帶來一些有益的借鑒。

關鍵詞：事業單位;財務內部控制;制度建設;應用策略

2012年《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施以來，事業單位財務內部控制水平普遍得到了較大的提升，但是由于目前大部分的事業單位資金來源主要依靠財政補貼，財務控制比較寬松，使得財務內部控制制度建設存在明顯短板，這導致了財務內部控制水平提升困難。在行政事業單位管理體制改革不斷深化的背景下，事業單位進一步提升財務內部控制水平的迫切性以及重要性不斷凸顯，從事業單位財務內部控制實踐來看，這一工作很大程度上取決于財務內部控制制度建設以及應用情況。那些財務內部控制水平比較高的事業單位，無一例外都有比較完善的財務內部控制制度。鑒于此，事業單位需要高度重視財務內部控制制度建設，確保所制定的制度得到較好應用，從而全面提升財務內部控制工作水平。

一、事業單位財務內部控制制度建設意義與一般原則

1.事業單位財務內部控制制度建設意義

一是有助于降低事業單位的財務風險。目前事業單位財務風險成因越來越復雜，風險越來越高，應對起來更加困難。針對這種情況，可以通過完善財務內部控制制度，規范財務管理活動流程，制定切實有力的財務風險前期控制措施，從而全面提升財務風險管控水平。

二有助于事業單位反腐倡廉建設。事業單位財務管控不嚴格飽受詬病，更給各類貪腐案件的發生埋下了隱患。通過財務內部控制制度建設，可以堵住財務管理方面的一些漏洞，杜絕違規行為，從而實現單位的風清氣正。

三是有助于事業單位職能更好履行。我國事業單位數量眾多，主要集中在科教文衛領域，在國民經濟發展中具有非常重要的作用。財務管理是事業單位職能履行的重要基礎，加強財務內部控制制度建設，可以讓事業單位職能履行得到更好保障。

2.事業單位財務內部控制制度建設一般原則

事業單位財務內部控制制度建設需要遵循的一般性原則主要包括以下幾個：一是合法合規原則。目前事業單位財務內部控制方面已經有了一些相關法律法規，事業單位需要在相關法律法規的框架下開展財務內部控制制度建設，確保所制定的制度不違規。

二是適用性原則。事業單位財務內部控制制度一定要做到適用，即所制定的制度一定要切合事業單位實際情況，能夠得到較好落實，發揮應有的作用，而不是停留在紙面上。

三是針對性原則。事業單位財務內部控制制度要有針對性，圍繞目前財務內部控制工作的重點以及難點，圍繞這一工作中出現的各種問題進行財務內部控制制度建設，確保這一制度能夠發揮應有的作用。

四是發展性原則。事業單位財務內部控制制度建設沒有終點，需要根據財務內部控制工作的內涵、外延的變化，根據此項工作效果的變化等來動態調整，不斷提升制度的有效性。

二、事業單位財務內部控制制度建設以及應用存在的問題分析

1.財務內部控制制度不夠完善

財務內部控制制度不夠完善是事業單位普遍存在的問題，雖然事業單位都根據相關要求制定了財務內部控制制度，但是調查發現制度并不完善，存在的問題很多。

一是事業單位財務內部控制制度內容不夠全面、不夠精細化，相關制度更多是框架層面的搭建，沒有具體到各項工作具體開展方面的明確要求，這導致了財務內部控制制度的效用大打折扣。

二是事業單位財務內部控制制度脫離實際，很多事業單位在財務內部控制制度建設方面參照相關制度文件多，結合自身的業務情況定向設計少，導致制度的適用性不夠理想。

三是事業單位財務內部控制制度調整比較滯后，沒有跟上新制度新政策的發布或修訂，沒有做到問題導向，很多問題得不到及時解決，這也在一定程度上影響了內部控制制度的有效性。

2.財務內部控制制度應用基礎不扎實

事業單位財務內部控制制度建設以及應用存在的突出問題之一是缺少良好的應用基礎，內部控制制度建設以及應用并不是一項孤立的工作，同時還需要有相應的配套措施，如果沒有一些基礎性的工作，那么財務內部控制制度建設以及應用就如同“空中樓閣”。盡管目前事業單位都根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》以及上級部門要求建立了財務內部控制制度，但是這些制度因為沒有良好的應用基礎，而更多地停留在“紙面上”，無法得到較好落實。

從財務內部控制制度應用基礎不扎實的具體表現來看，主要集中在隊伍建設滯后、財務內部控制制度應用阻力大、財務管理信息化滯后等方面，具體情況如下：從隊伍建設來看，事業單位財務內部控制制度建設以及應用方面的專業人才嚴重匱乏，負責此項工作開展的人員往往一崗多責，專業技能深度不夠，從而導致了相關工作開展不夠順暢;從財務管理信息建設來看，目前事業單位財務管理信息化水平整體較低，無法給財務內部控制提供翔實的財務數據，這也一定程度上影響到了此項工作的推進。

3.財務內部控制制度建設與應用跟蹤反饋缺失

事業單位財務內部控制制度建設以及應用難度很大，在這一工作的具體開展中，出現各種各樣的問題在所難免，關鍵是要有相應的跟蹤反饋機制。如果跟蹤反饋環節缺失，將會導致財務內部控制制度的建設與應用無法得到持續改進。

目前不少事業單位在財務內部控制制度建設與應用工作中，跟蹤反饋機制明顯沒有得到足夠的重視，沒有及時跟進這一工作。造成的結果就是財務內部控制制度建設與應用效果、制度本身存在什么問題、制度應用中暴露出來了什么情況等都沒有辦法被及時把握，結果此項工作難以得到持續的、有針對性改進。舉例來說，沒有跟蹤反饋，就沒有辦法對于財務內部控制制度的適用性、有效性等進行客觀把握，也就意味著對于財務內部控制度建設以及應用是否需要改進、如何改進等無法準確認知，從而影響了這一工作的持續完善。

三、事業單位財務內部控制制度建設以及應用策略

1.完善財務內部控制制度

事業單位需要對財務內部控制制度建設重要價值有充分的認識，結合財務內部控制工作開展的需要，制定完善的制度，切實提升這一工作的規范性。財務內部控制制度建設需要做到重點突出、完備詳細、切合實際，事業單位需要全面分析自身的實際情況，確保制定的財務內部控制制度符合自身的實際情況，同時財務內部控制制度內容要涵蓋單位業務的各個層面，這樣才能夠保證此項制度得到較好落實。

2.夯實財務內部控制制度應用基礎

事業單位需要夯實財務內部控制制度建設以及應用基礎，重點做好隊伍建設、財務管理信息化建設、完善溝通機制等基礎性以及前提性的工作，繼而實現財務內部控制制度建設以及應用水平的提升。在隊伍建設層面，關鍵是要根據這一工作的需要，通過人才引進、人才培訓等手段，打造一支能力強的財務內部控制制度建設以及應用團隊。在財務管理信息化建設層面，關鍵是要提升財務管理信息化水平，建立財務共享溝通機制，給財務內部控制制度的應用提供堅實的支撐。

3.做好財務內部控制制度建設及應用跟蹤反饋

事業單位在財務內部控制制度建設以及應用工作開展中，需要建立起來良好的跟蹤反饋機制，引入PDCA持續改進機制，對于這一工作存在的不足以及需要改進的問題長期跟蹤，從而有針對性地加以改進。從財務內部控制制度應用跟蹤反饋的重點來看，關鍵是要觀察這一工作推進中存在的問題，分析財務內部控制度是否有效，了解影響財務內部控制制度應用效果的具體因素，繼而研究制定相應的解決方案，實現財務內部控制制度建設以及應用水平的不斷提升。

四、結語

綜上所述，做好財務內部控制制度建設以及應用工作對于事業單位的健康發展來說十分重要，事業單位需要高度重視此項工作的開展，了解把握這一工作中存在的問題，從而采取有效措施加以解決，全面提升財務內部控制制度建設以及應用水平，給自身的更好發展提供良好保障。本文在廣泛借鑒相關學者對這一課題研究成果的基礎之上，結合目前事業單位財務內部控制制度建設以及應用中出現的各種新問題、新情況，結合自身理解，提出要從財務內部控制制度完善、夯實財務內部控制制度應用基礎、做好財務內部控制跟蹤反饋等方面解決。希望本文提出的觀點能夠為事業單位做好財務內部控制制度建設以及應用帶來有益啟示，同時豐富這一課題的研究，給事業單位做好此項工作提供參考借鑒。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）