探析強化企業資金預算管理控制能力的途徑

高靜 楊靖

摘要：在企業管理中，資金預算管理是重要的組成部分之一，反映了其經營成果與財務狀況。在當前嚴格的疫情防控措施之下，企業能夠存活下來渡過現階段難關，現金流亦是重中之重。本文分析了企業資金預算管理的現狀，并且提出有效的解決措施，以期通過科學、合理的方式，制定有效的管理機制，使企業獲得更好的資金控制效果，確保資金的穩定性，提高資金的盈利能力，實現經濟效益最大化的目標，從而促進企業的長久發展。

關鍵詞：資金預算;科學編制;協調配合;考核

在企業發展過程中，資金預算管理充斥在各個方面，然而，企業的資金預算管理存在著諸多不足之處，增加了內部矛盾，影響了企業發展，因此管理人員需要加強對企業的資金控制，以提高自身競爭優勢與綜合能力。目前，有效控制資金預算管理的方法，已經成為相關人士重要的研究課題。

一、資金預算管理的含義

資金預算管理是企業實施戰略目標管理的重要手段，是企業啟動、周轉、盈利的必要條件，是運營過程中的新鮮血液。企業的資金管理主要體現在四個方面，即資金籌措管理、資金投向控制、資金內部控制、資金靈活調度，為達到控制資金的目的，企業需要將實際執行結果與預算結果對比，以考核評價資金預算管理的效果。從某種角度而言，企業的資金管理與生產經營二者之間相輔相成、缺一不可，是共同促進經濟效益提升的重要保障。若是沒有有效的資金預算管理方式，企業的生產經營就無法正常運行，資金的流動直接影響企業的經濟利益。反而言之，生產經營產生的利潤是資金預算管理的基礎，企業需要處理好二者之間的循環，有效的資金預算管理可以降低企業的經營風險，是其健康發展的關鍵[1]。

二、企業資金預算管理的現狀

（一）缺乏資金預算管理意識與科學的預算編制體系

與普通的計劃管理相比，資金預算管理作為先進的管理方法，對企業管理人員的綜合素質有較高要求。一方面，由于部分企業管理人員將資金預算管理看作是簡單的財務工作，缺乏資金預算管理意識，沒有建立科學的預算編制體系及專業的資金管理團隊，因此，未能對企業中涉及資金預算管理的各項工作做出有效操作與技術安排。另一方面，由于資金管理的效果不能充分發揮，也降低了企業資金預算管理部門對此項工作的積極性，影響了財務管理與企業生產經營的協調發展。

（二）企業部門間溝通不充分、配合不協調

資金預算是一項需要企業各部門共同參與、相互配合方可高質量完成的工作，但目前而言，多數企業的資金預算工作主要集中在財務部門，相關部門參與度較低。究其原因，一方面是因為傳統的管理理念認為，資金預算管理是財務部門的事情，不需要其他部門參與，因而產生信息不對稱情況，難以完善財務資金的全部信息，對資金的預算與信息整合產生阻力;另一方面，盡管部分企業成立了資金預算管理部門，但是在組織架構上可能會出現權限不平等和責任劃分不明確問題，同時企業內部也缺乏統一性與協調性，從而增加了資金預算管理部門的工作難度，加之部門間缺乏有效溝通，使得財務部門不能對相關工作進行全盤掌握，一定程度上降低了資金預算管理的科學性與合理性，導致企業運行中存在諸多問題。

（三）企業資金管理制度不健全

目前，資金預算的計劃管理與評價考核存在較大差異，缺乏資金管理的嚴謹性與科學性是資金預算管理中較為顯著的問題。在企業管理中，部分企業為了應付管理機制檢查，資金管理制度往往趨向于表面化與形式化，導致其在管理核心中的突出地位不能凸顯。由于企業資金預算編制的不合理，預算標準缺乏彈性與可執行性，造成生產經營過程受到限制，增加了預算執行難度。此外，由于資金預算的控制與調整沒有配套的管理流程，導致工作人員只注重前期編制，而忽視了后期反饋與改進，長此以往，就會使工作人員產生懶惰心理，甚至在工作中出現輕視態度與缺少責任心的情況，嚴重削弱了資金預算的預控作用。而企業的績效考核體系仍以利潤為主要指標，造成管理層更多關注企業的盈利能力，而忽視了償付能力與自由現金流量，導致企業各部門不能自覺控制付現費用的支出，以及實現企業資金的高效回籠。因此，企業亟需完善現有的管理方式，建立健全資金管理制度[2]。

三、強化企業資金預算管理控制能力的途徑

（一）加強資金預算管理意識，建立科學的預算編制體系

1.管理人員作為第一負責人，應重視資金預算管理

管理人員作為企業核心領導人員，應樹立良好的資金預算管理意識，才能更好地提高各個部門的重視程度，充分發揮出資金預算的良好效果，使資金預算管理具有高效性。資金預算管理部門必須深刻了解企業的發展方向、短期戰略規劃和長期戰略目標，相關部門在制定本部門的購、產、營、銷計劃時，也應充分結合本企業實際資金預算管理情況進行編制。只有做到資金預算管理與企業發展二者相互促進、相輔相成，企業才能夠實現可持續發展。

2. 建立以自由現金流為核心資金預算管理體系

企業的資金管理具有多種功能，貫穿了整個資金預算過程，主要包括資金預算的周期、每月需求計劃安排、年度預算、日平均資金使用狀況等，在全盤掌握企業的生產經營計劃后，應建立以自由現金流為核心的資金預算管理體系，進行資金預算的科學編制。合理的自由現金流既可確保企業保持較高的盈利水平，同時又可以提高企業面對突發事件抵御風險的能力。

（二）加強部門間溝通配合，完善資金預算后評價

在企業管理中，各個部門之間的溝通配合十分重要，是確保企業穩定的關鍵因素。因此，企業應利用發達的信息化手段，建立以“購—產—營—銷”為基礎的大ERP信息化平臺，實現相關生產經營的數據資源與財務數據的直連，完成數據資源在企業內的自由共享。通過數據的直連共享，可以將部門從單純并繁瑣的數據報送工作中解放出來，將更多的時間精力放在資金管理的數據分析上，調動各個部門的積極性，使其明確自身的工作與職能，及時了解部門的資金使用情況，及時調整部門資金管理中的不足之處，從而減少企業的內部矛盾，緩解企業部門間的嚴肅氛圍，促進各部門更好地完成本職工作，為企業創造經濟財富。

同時，應強化資金預算的后評價制度，完善預算執行的跟蹤、監測與分析，建立、健全經營分析機制，確保預算執行規范、可控、高效，這樣資金預算才能在企業管理中體現重要價值，直觀反映出企業的資金運行和生產經營之間的直接關系，并為生產決策提供可靠依據。例如，企業通過建立生產經營分析會議制度，采取財務分析與經營分析相結合、日常例會分析與專題分析相結合、經營數據分析與調查研究相結合等多種形式，深入剖析和診斷影響預算執行的深層次原因，及時總結企業生產經營中存在的問題，提出并落實解決問題的建議和措施，完善預算內容，使資金預算更貼近生產經營，以解決經營管理中的各項問題，確保企業的資金正常運轉，為日后考核評價提供可靠基礎[3]。

（三）完善企業資金預算管理制度

1.實行全面預算管理

全面預算體現了預算全員、全過程、全部門的特征，是企業各級的工作目標、協調工具、控制標準及考核依據，是企業生產經營中的核心內容[4]。全面預算管理制度的實施，可以從根本上解決資金預算管理中所面臨的問題，提高資金預算控制的有效性，確保企業資金的流動性與有序性，充分發揮資金預算的良好作用。如在預算編制時，資金預算可以展示企業內部不同層面的目標指向，從而在不斷變動的市場經濟環境下，便于企業及時調整經營目標，促進實現企業的整體規劃與長久發展。

2.將部門考核與預算執行相掛鉤

企業在制定業績考核方案時，應將預算執行情況納入部門考核體系，堅持價值導向、結果導向，以財務指標為核心，科學選取考核指標與考核方法，采取行業對標、預實對標、增長對標、分類考核等方式，充分發揮部門業績考核對實現預算目標的保障功能。同時，完善的部門業績考核體系還可以引導員工積極參與到預算全流程管理過程中，不但可以提高員工工作積極性，還可以幫助實現預算管控結果，促進企業內部控制水平的提高，達成企業的戰略目標。

四、結語

綜上所述，在企業管理中，管理層需要加強資金預算管理意識，完善資金預算管理制度，科學、有效地進行資金預算管理，最大程度發揮資金的效益，提高企業的經營能力，促進企業貨幣資金的良性循環，從而全面提高企業的綜合盈利水平。

參考文獻：

[1]向健.強化企業資金預算管理控制能力的途徑探討[J].中國鄉鎮企業會計，2020（3）：41-42.

[2]王囡囡.如何加強企業資金預算管理核心探討[J].企業科技與發展，2019（6）：281-282.

[3]唐立婷.加強企業資金預算管理策略分析[J].納稅，2019，13（14）：267-268.

[4]2019年度注冊會計師全國統一考試輔導教材——財務成本管理[M].北京：中國財政經濟出版社，2019.