關于通過加強內部控制改革事業單位財務管理體制的策略探討

楊軍

摘要：當前我國事業單位普遍存在內部控制改革滯后的問題，與事業單位在新時期的發展要求產生了一定的差距。隨著各級政府全面實施預算績效管理，內部控制的建設直接對財政資金管理、資源配置產生重大影響，進而對事業單位后續的運行產生無法估量的風險，這就要求其高度重視對內部控制制度的建立和健全，通過內部控制的強化帶動財務管理改革的深化。基于此，本文就圍繞這一內容進行了分析與探究，并針對于事業單位目前的內部控制問題提出有關的完善措施。

關鍵詞：事業單位;內部控制;改革;財務管理體制

事業單位的職能決定了其必須緊跟國家治理浪潮、順應公共財政改革大勢，確保本單位打造區別其他事業單位的核心競爭力。全國各地在加快建立全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系環境下，建立健全本單位的內部控制，實現對資金運用的合法合規使用，避免或者減少因決策隨意性造成的財政資金重大損失浪費現象，最終提升事業單位運行的效益，對于事業單位的持續發展而言意義重大。

一、內部控制與事業單位財務管理體制

（一）內部控制的含義

簡單來說，內部控制就是對內部運行進行管理和控制的措施的總稱。具體來說，內部控制指的是采用科學的方法和程序對企業運行的各個環節進行有效管控，實現運行穩定、風險降低的活動。事業單位內部控制就是其為了實現自身管理目的采取的自我約束、自我調整和評價的一系列的內部管理活動。內部控制以事業單位各項規章制度為載體，將權利與責任落實到各業務崗位及人員，體現了單位對員工的強制性約束。

（二）事業單位財務管理體制

事業單位財務管理體制是在財務管理活動過程中應當遵循的體系、規定等，是對財務管理工作進行約束和管理的重要制度體系，其能夠為財務工作的開展提供具體依據，并對每一個財務崗位職責進行規范，明晰各自責任的劃分等。事業單位應當結合單位的具體發展情況，如規模、性質、業務情況等進行內部控制的構建，加強本單位財務管理方面的內部控制建設，這樣才可以確保財務工作的規范運行，降低財務風險。

（三）事業單位內部控制與財務管理體制之間的關系

財務管理和內部控制都屬于事業單位整體層面管理的范疇，有效的內部控制為財務管理提供了良好的運行環境。一方面財務管理離開內部控制將無法正常開展，會存在各種各樣的資金風險，事業單位的內部控制能確保各個工作流程都嚴格依據已確定的規章制度運行，并能細化至不同崗位及人員，杜絕重要崗位的違規行為的發生，最終避免資金浪費或者產生資金運用混亂現象的發生。另一方面內部控制的有效性很大程度建立在良好的財務管理基礎之上的，需要財務管理的密切配合。財務管理隸屬于事業單位的規章制度，良好的財務管理氛圍，為內部控制活動提供著資金支持，能及時為內部控制管理提供著詳實的財務信息，從財務角度揭示了各業務單元對事業目標的響應程度。所以它們無法人為地分割，是推動單位內部的穩定運行的基石。

二、事業單位內部控制工作中存在的問題

（一）內部控制意識低下、制度不健全

事業單位內部控制是一項系統化的工程，需要單位全體人員通力配合。但是當前很多事業單位對共同構建內部控制的意識非常薄弱，單純地認為內部控制是財務部門的事情，與其他部門無關，也不主動對財務部門進行配合，導致內部控制形同虛設。一些事業單位并沒有構建起科學的內部控制制度，僅僅是從口頭上提出要重視內部控制，無法實現各個崗位的有機互動與監督。現有的監督機制缺乏科學系統的內部制度依據，導致內部控制沒有良好的執行環境，對單位工作效果帶來了一定的負面影響。同時，事業單位內部控制與財務管理體制之間聯系是十分緊密的，雙方都是事業單位管理的重要環節，任何一方鏈接被中斷都會引發整個管理系統的連鎖反應，輕則導致單位運行“半身不遂”，重則單位運行“全身癱瘓”。

（二）缺乏健全的風險防控體系

風險防控在事業單位發展中是長期持續的管理活動，防范的科學性直接關系到事業單位各項工作對風險免疫力的高低，影響著事業單位各項業務的順利開展。就現在來看，相當一部分事業單位卻對于風險防范沒有較高的意識，不注重對所面臨的各個方面風險進行調研，缺乏對各個環節風險的深度挖掘與剖析，且沒有構建對應的預警、風險識別系統等，導致運行中面臨著多方面的風險。尤其是對資金風險管控未能形成更為嚴苛的懲戒機制，可能會導致一些事業單位存在財政預算資金被侵占挪用、專項資金使用不規范等現象，這都與內部管理不健全有關，如果不將風險防范體系真正地融入內部控制的建設中，勢必會導致事業單位面臨較大的風險隱患。

（三）財務人員的綜合素質與專業技能有待進一步提高

在事業單位內部控制體系建設中，財務人員技能以及綜合素質的提升也是一項至關重要的內容。通過對我國事業單位的總體情況分析可知，很多單位在財務人員的培訓方面做得遠遠不夠，財務人員普遍存在技能與素質較低的問題，雖然大多數財務人員十分熟悉本單位的財務規章制度，但不注重對新知識、新技能進行學習，對國家出臺的新會計準則及財務管理法規理解不夠透徹，致使無法打開新的財務工作局面，對單位內部控制的開展造成一定的障礙。還有一些財務人員不會使用計算機，對財務管理新理念存在一定的抵觸情緒，不會將現代化的管理手段運用到財務管理中去，以領導意見代替內部控制，導致其財務管理諸多問題不能及時被發現及糾正。這些問題如果無法得到解決，勢必會導致事業單位內部控制工作難以取得理想效果。

三、加強內部控制改革事業單位財務管理體制的策略

由于不同發展地區有不同的經濟社會環境，因此，事業單位內部控制建設要秉持在差異下的“均等”原則，以科學方法分領域、分行業、分層次地推進內部控制改革，鞏固現有的財務管理成果，促進企業單位穩定持續運行。

（一）提升內部控制意識，健全內部控制制度

事業單位領導應當切實承擔起建立健全單位內部控制的責任，明確內部控制在本單位的重要程度，加大對員工進行內部控制意識的教育和宣傳，樹立內部控制人人有責的理念，全面落實各自的崗位責任，實現重要崗位的相互監督與制約，更好地發揮監管作用。充分調動財務人員的工作熱情，發揮財務管理的服務職能，服務于各職能崗位需求，服務于內部監督機制的需求。建立結構清晰、責權明確的內部控制制度，建立重大項目集體審議決策制度，推進重大項目事前績效評估、全過程績效跟蹤以及成本效益分析等相關工作的開展，努力避免因決策隨意性造成的財政資金重大損失浪費現象。

（二）強化內部控制工作成效的再利用，深化財務管理體制改革

內部控制能夠從多層面、多視角出發對事業單位財務管理水平進行檢測，各崗位人員是否嚴格按照制度來工作，崗位工作是否符合制度要求，是否存在尚未發現的管理漏洞，內部控制是否全覆蓋等。內部控制運行中所反饋的種種問題，可以通過一定的渠道的匯總到單位領導層面，為決策提供了真實、易理解的信息和有針對性的改進措施。內部控制目標的實現為財務管理體制進一步深化改革提供了有力的保障。隨著財務管理改革的深化，積極響應財政資金管理要求，從績效目標公開、評價結果公開、接受群眾監督等方面加大財務監督公開力度，通過對單位財務信息的公開促進事業單位管理水平的提升。

（三）構建科學的風險防范體系

風險防范是內部控制體系的重要組成部分，事業單位通過合理構建風險防范體系，可以通過事前管理介入風險防控，及時排除風險隱患，將可能對單位帶來重大負面事件進行防控，從而降低單位運行風險。事業單位風險分兩方面，其一為政策改革風險，其二為單位業務風險，對于前者，事業單位要積極抓住政策改革帶來的機遇，嚴格遵守相關的法律法規，避免上級職能部門的處理處罰。對于后者，事業單位要仔細梳理本單位所有業務流程，識別各層次、各崗位風險點，對政府采購、資產安全、資金收付等環節重點排查，通過內部控制的識別與評估系統科學研判風險的影響因素，形成一整套符合自身的實際的內部控制體系。設置符合行業特征的風險管理指標，根據具體風險性質和影響程度加以權重進行計算，量化風險評價內容，并將量化過的風險標準嵌入財務管理體系中，日常運行中一旦發現某些風險指標超出預警，那么要及時進行措施的采取，將風險始終控制在可接受的氛圍內。

（四）不斷提升財務人員綜合素質與技能

事業單位一致處于時代改革的浪尖，其原有的財務管理體系、管理模式等已經不能適應事業單位的持續發展。事業單位管理要跟上改革的步伐，財務人員的綜合素質與技能也要隨之及時進行提升，以更好地適應其發展。事業單位領導層要高度注重對財務人員進行教育與培訓，設計對應的獎懲機制，及時對學習積極、成果明顯的人員進行獎勵，而對那些學習不積極、沒有取得明顯進展的財務人員進行懲罰，鼓勵財務人員積極更新財務知識。同時，還可以與先進單位加強財務管理方面的學習交流，與財務人員一起查找與標桿單位之間的差距，認真分析產生差距的原因，促進財務人員優化自身的財務工作，實現財務管理效率的提升。另外，事業單位可以在本單位改革方案中，將財務人員納入改革推進小組中鍛煉，不斷提高財務人員的綜合能力，使之成為財務管理和內部控制管理方面的骨干力量。

四、結語

內部控制作為提升事業單位財務管理水平的重要手段，其是否能夠得到規范的實施，關系到事業單位財務管理體制變革的成效，也關系到事業單位健康穩定的發展。所以事業單位要從多層次、多領域全面方位推進內部控制建設。本文對事業單位內部控制建設存在的問題提出了一系列改進措施，主要目的是為推動事業單位財務管理體制改革建言獻策，希望能夠為相關人員提供一定的參考和借鑒。

參考文獻：

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[2]資義林.如何通過加強內部控制改革事業單位財務管理體制[J].低碳世界，2016（1）.

[3]劉秀玲.如何通過加強內部控制改革事業單位財務管理體制[J].行政事業資產與財務，2015（6）.

作者簡介：楊 軍（1973—），男，陜西興平人，會計師、審計師，本科，單位：西藏自治區阿里地區財政局，職務：專業技術人員，主要從事財政管理、財務管理研究。