企業內部審計與內部控制工作之間的關系探究

王立

摘 要：現階段，我國企業經營發展受多種因素影響，導致企業經營發展過程中遇到了較多的風險，嚴重影響企業經濟效益的良好獲得，所以需要企業對于經營管理工作多進行重視，積極利用內部控制、內部審計等手段，做好企業運營期間的管理工作，最終使得企業經營風險得到了良好的規避，各種經營活動開展期間的高成本得到了較好的降低，促使企業在后續的發展過程中可以獲得較高的盈利，由此可見內部審計及內部控制工作的開展對于企業良好的運營發展產生的幫助較大，需要企業重視這些經營管理手段應用工作，重點把握好兩項工作的關聯性，以便在后續企業運營發展之中很好地完成內部審計、內部控制工作，顯著提升企業的經營效益。基于此本文對企業內部審計與內部控制工作的相關內容進行了概述，重點對于兩項工作關系及有效開展企業內部審計、內部控制工作的策略做以了深入的研究分析，希望可以為后續更多企業做好基于內部審計、內部控制工作的經營管理工作提供思路方法的指導。

關鍵詞：企業;內部審計;內控;關系

近年來在經濟全球化發展大趨勢與我國社會經濟飛速發展的大背景之下，使得諸多企業在發展過程中面臨著較多的機遇、挑戰，如果企業不能很好地抓住發展機遇，有效地應對挑戰，對自身未來的健康發展造成的不良影響，使得企業自身發展實力大大降低，無法在激烈的市場競爭當中站穩腳跟，因此需要企業在經營發展過程中，對于管理工作有著非常多的認識與了解并結合本企業經營發展實際情況，進行有效地內部審計與內部控制工作，促使企業經過這兩項管理工作的良好進行，經營發展能力和之前相比較有著非常大的提高，顯著帶動企業的經營發展活力，并且在良好把握機遇的情況下，依托多種經濟活動，創造大量的經濟效益，規避非常多的經營風險，使得企業市場競爭水平大大增強，但是對于現如今部分企業發展期間開展內部審計工作、內部控制工作的情況進行研究，發在存在著較多的問題，究其原因為企業對于兩項工作存在的關系缺乏了解、認識，這就使得這兩項工作難以有效地開展，要求企業可以通過多種途徑加強對于內部審計、內部控制工作的研究，之后可以對兩者關系進行全面把握，并且采用相應的工作開展措施，保質保量的做好企業的內部審計、內部控制工作，確保企業經營發展結果理想。

一、企業內部審計、內部控制工作概述

內部審計屬于對企業經營風險進行監督管理的活動，通過該工作可以對企業開展各項經濟活動的風險進行及時發現與妥善處理，促使企業提升經營效率，并控制各種風險的發生，確保企業的經營管理目標得以實現，并且在企業運營過程中進行的內部審計工作具有獨立性的特點，各項工作活動與本公司的企業工作活動相互之間不打擾，所得結果客觀真實，所以該工作的有效開展對于企業經營發展活動的良好進行具有非常重要的作用。

內部控制在企業經營過程中進行應用開展時，需要企業進行制定專門的內部控制制度，來對企業經營發展實際情況進行有效地管理，側重于對企業發展全過程的監管，除了要對內部審計工作進行開展情況的監管外，還需要對來自第三方的外部審計工作進行監督管理，確保企業在此期間的審計工作開展效果好，出現的種種問題能夠被第一時間發現，后續企業內部管理部門可以對問題發生原因做以分析研究，利用相應的方法繼續加強運營管理，便可以確保企業能夠在制定的經營發展決策與未來發展戰略的應用之下，合法合規的經營發展，各項經營發展活動獲得非常好的結果。

綜合上述內容可以看出企業進行的內部審計、內部控制側重點存在著一定的差異，但是兩項工作均為企業的良好運營發展管理工作服務，相互之間有著內在的聯系，所以企業管理部門需要在有效掌握兩項工作各自含義的情況下，對于兩項工作之間的關系進行全面分析研究，促使后續企業經營期間做好內部審計工作與內部控制工作，共同提高企業經營發展成效。

二、企業內部審計、內部控制工作之間的關系與做好兩項工作的措施分析

1.關系

總結分析目前企業進行內部審計及內部控制工作的關系，主要包括下列內容：（1）內部審計屬于內部控制重要一部分，也就是說明企業當前開展的內部控制當中，包含著內部審計工作，內部審計聯合其他工作共同組成了企業的內部控制工作，但是內部審計本身具有獨立性特點，不受到其他企業工作活動的影響，該工作結果可以反映企業經營發展的成效，還可以幫助企業內部部門進行內部控制管理制度的優化完善，及時有效地發現處理企業經營問題、內部控制工作問題，尤其是可以對經營管理工作開展期間的薄弱環節、管理問題與潛在風險進行準確預判分析，對于各種問題風險進行嚴重程度的評估，找出相應的解決辦法加以處理，可確保企業經營發展效果非常理想，還可以通過內部審計工作制作的審計報告，為企業經營管理者提供后續經營發展決策、未來發展戰略制定的依據，促使企業經營者可以編制出具有較高可行性的經營發展決策及戰略，未來企業可以更好地進行經營發展活動，經濟風險大大降低，因此企業的內部審計工作的開展，與內部控制有著非常密切的聯系，屬于內部控制的重要一部分，可以對內部控制風險、問題進行及時發現處理，進一步完善企業的內部控制管理制度及體系，促使企業依托內部控制與內部審計工作可以更好的發展;（2）內部審計可提升企業內部控制效率，目前企業經營發展期間進行內部審計工作時，可以通過信息化系統來對企業進行的各種經濟活動數據參數進行準確的記錄，防止數據出現失真、遺漏等情況，通過審計可以找出企業資金支出問題并加以解決，最大化的規避資金濫用所致的經濟風險，使得企業的經濟審計活動可以有條不紊地開展，有效減輕內部控制工作開展期間的工作量與難度，如果企業內部控制工作開展過程中存在著部分數據沒有及時收集整理的問題，那么通過內部審計工作，則可以為內部控制工作有效開展提供數據依據的保障，促使企業內部控制工作的效率和以往比較有極大的提升，因此就需要企業進行這兩項工作過程中，首先要做好內部審計工作，從而為本企業高質量且高效率的進行內部控制工作打下堅實的基礎;（3）內部審計可對內部控制工作進行再控制，企業進行內部控制工作期間，需要做好每一個環節的工作，如果相應的環節出現了問題，會對總體的企業運營控制管理工作產生極大的危害，導致企業運營環境變得非常惡劣，無法良好地進行經營發展活動，這就需要借助于內部審計手段，加強對于內部控制工作的再監督管理，也就是要對企業的內部控制策劃、執行等全過程內容進行分析，如果在這個過程中發現相應的問題，那么內部審計人員需要積極與內部控制部門進行溝通交流，以便內部控制部門能夠盡快對于相應的問題進行良好的處理解決，后續提高企業內部控制工作的效果，確保企業內部運營環境非常好，未來的內部審計工作、控制工作可以較好地開展，尤其是審計工作的獨立性、權威性也會進一步的提升。

2.措施

（1）提升內部審計與內部控制工作意識

目前很多企業雖然對于運營期間的內部審計、內部控制只有著初步的了解，雖然也在這一過程中進行了相應的內部審計、內部控制工作，但是由于對這兩個方面的工作了解的不夠，尤其是對于內部審計與內部控制之間的關系未充分的把握，便導致企業的內部審計及內部控制工作在實際開展過程中出現了非常多的問題，最終企業在無法良好處理內部審計、內部控制工作關系的情況下，出現了工作問題，導致企業經營管理效果非常差，難以達到制定的經濟發展目標，因此結合該種情況，則需要當前采用了內部審計、內部控制方法進行了經營管理工作的企業，對于全體職工的內部審計與內部控制工作意識進行有效地培養與提升，促使企業職工可以完全掌握這兩個方面工作的相關性，后續可以在自己的工作崗位上保質保量的做好相應的工作。具體進行企業職工內部審計、內部控制工作意識提升期間，需要做好下列工作：

首先，企業管理層需要對內部審計、內部控制的相關內容進行系統的研究分析，把握好這兩個工作的內涵、特點、價值及關系，使得自身的內部審計及控制工作意識得以提升，并且管理層要積極向一些成功進行內部審計、內部控制工作的企業學習經驗教訓，以便后續可以給予本企業開展內部審計及內部控制工作的部門多方面的支持，確保本企業的這些工作可以更加高質量的開展;其次，待企業管理層的內部控制及內部審計意識有著非常大的提高后，需要定期邀請一些專門進行企業內部控制、內部審計工作研究的資深專家學者，來到企業通過講座、培訓班等形式，對于全部的職工進行內部審計、內部控制工作內容與關系，以及兩項工作有效進行建議策略等進行介紹，促使全部職工經過系統的學習，可以對企業發展過程中進行的兩項工作關系進行有效地掌握，培養其企業內部控制與內部審計工作意識，職工在之后的工作當中，可以積極配合內部審計部門、內部控制管理部門工作人員高質量地開展各方面具體的工作，而內部審計、內部控制部門的職工也可以通過學習，盡快轉變自身的內部審計及內部控制工作常規理念，可以對以往進行這兩項工作的方式方法做以優化改進，后續進行新型內部控制、內部審計工作方法的應用過后，企業的內部控制、內部審計工作可以按照制定的高可行性的工作計劃有效進行，企業本身開展經營活動風險得到了非常大的規避。

（2）編制健全且完善的內部審計、內部控制工作機制

首先，內部審計工作機制。企業內部審計部門需要參考之前開展該工作的問題與其他公司進行的審計工作成效，以及內部審計工作特點，進行專門的內部審計工作制度的制定，依托該制度進行企業內部審計工作，更好地幫助企業規避運營發展風險。具體進行企業內部審計工作制度制定時，需要工作人員對于國家相關部門頒布實施的《內部審計基本準則》中的有關內容進行有效地學習研究，也就是內部審計機構需要進行專門的內部審計工作質量控制制度的構建，還需要積極參與到內部控制建設當中去，使得企業開展的內部審計工作效果非常好，而且依托內部審計工作進行的內部控制工作可以取得事半功倍的效果，所以企業編制內部審計工作期間，著重進行內部審計質量控制制度的建設，內容包括：企業的內部審計部門需要對審核的對象、范圍進行研究分析，明確審計工作開展的方法與標準，之后依照具體的方法、標準對于各項工作進行審計審核，確保每一個環節的審計工作質量達到要求，同時審計部門進行日常的企業經營活動審計工作期間，需要對內部控制工作流程、制度使用情況進行評價分析，積極提出相應的改進建議，優化企業內部控制工作環境，利用高質量的內部審計工作報告與數據為內部控制工作良好進行提供幫助，但是內部審計部門工作期間不可對內部控制實施、內部控制制度編制等工作進行直接干預，以免企業的內部控制工作出現問題。

其次，內部控制工作制度。內部控制工作對于企業健康運行發展及可持續發展目標實現產生了極大的助推作用，那么就需要企業在進行內部控制制度制定期間，有效做好該工作，使得制度的優越性可以在使用過程中充分地凸顯出來。具體編制企業內部控制管理工作制度時期間，需要工作人員對于以往的管理工作實際情況進行總結分析，找出企業發展的各種風險與解決辦法、風險危害等情況，之后再進行內部控制制度的制定與使用，促使企業經營發展效果好。分析新編制的企業內部控制工作制度內容，可知其中對于企業內部控制工作內容、技術方法、質量標準等內容進行了說明，內部控制人員依照該制度內容可進行本企業經營過程中的內部控制管理工作。

（3）做好企業內部審計及內部控制組織結構建設工作

首先，在內部審計組織結構方面，企業目前在發展過程中進行內部審計工作時，需要構建專門的內部審計部門，突出其獨立性、權威性、審計性，日常開展的工作不受其他部門工作的影響，對于企業內部控制部門及管理層負責，確保該部門在實際工作開展過程中可以高質量地做好每一個環節的工作，充分展現內部審計工作的價值。具體進行企業內部審計部門的組織結構建設時，需要董事會成員及內部控制部門負責人對企業內部審計部門工作開展情況進行全方位的管理，負責人可以結合內部審計工作人員的工作能力與本公司各部門工作開展情況，在相應的審計工作環節，為工作人員安排具體的工作任務，促使審計工作人員在自己的工作崗位上有效地完成工作，并且可以與本部門其他審計工作在互相配合之下，做好本企業的內部審計工作;同時內部審計部門需要對所有從事企業內部審計工作人員的工作能力進行定期的考察分析，不僅要對審計人員進行常規的企業內部審計工作內容、方式方法、質量標準、審計工作能力及職業素養等多方面知識與能力的考察，而且要對審計人員進行本企業內部審計工作目標、流程及不同環節審計工作質量標準等內容的考察，如果在考察完成后，內部審計人員的知識儲備、工作能力、職業素養，均達到既定的要求，那么內部審計部門可以為其進行更高難度工作的安排，促使這些工作人員可以做好相應的工作，發揮自己的綜合能力，而對于部分沒有通過工作能力考察的內部審計工作人員，則需要工作人員對其做好針對性審計知識、內部控制知識、審計管理、職業道德要求、企業經營管理知識、信息化管理系統操作知識與能力等內容的培訓教育，使得企業內部審計工作人員可以逐步成為復合型人才，在與企業內部控制部門的配合下，做好企業的內部審計工作。

其次，在內部控制組織結構方面，該部門在企業經營管理過程中發揮著非常關鍵的作用，那么就需要企業高度關注內部控制組織結構的建設工作，以期該組織能夠在企業未來的現代化發展之中做好總體的經營風險控制管理工作，推動企業可以照著相應的發展目標不斷進行進步發展，那么對于該組織結構進行構建時，需要企業董事會、管理層、各部門負責人、資深審計專家與內部控制管理專家、內部控制管理工作人員共同組成管理組織，其中董事會與管理層在其中主要發揮著政策、資金等方面的扶持工作，專家可以對企業進行的各項審計、內部控制工作質量進行監督管理，如果找出問題，需要內部控制人員充分結合專家的意見進行有效地處理解決，防止問題繼續存在所致的嚴重問題發生，內部控制工作人員在實際開展時需要根據內部控制管理部門負責人下達的工作任務，完成相應地方或者經濟活動的內部控制工作，還需要內部控制部門負責人定期對于全部內部控制工作人員進行系統且全面的企業運營期間的內部控制工作方式方法、相關法律法規等內容的介紹分析，促使內部控制工作人員的企業內部控制管理工作能力有著非常大的提高，自身的工作態度也可以不斷進行積極轉化，最終本企業會在這些優秀內部控制工作人員的努力之下，很好地完成內部控制工作任務，達到內部控制工作目標。

（4）重視企業運營風險識別與控制工作

企業經營過程中出現的風險非常多，如果相應的風險不能及時妥善地加以識別、控制處理，會導致企業經營活動無法有效地開展，企業獲得的經營利潤非常少，所以需要在全面掌握內部審計、內部控制關系的情況下，進行企業運營風險識別、風險控制的工作，促使相應的風險發生率顯著的降低，企業整體運營活動不受影響，企業運營過程中的內部審計與內部控制工作可以保質保量地做好。首先，在企業運營風險識別方面，需要企業兩個管理部門工作人員提前對于本企業運營管理工作流程、內容做以分析研究，對于可能出現的風險及導致相應風險發生的危險因素進行總結分析，之后對于風險進行賦值，科學合理的評估分析每一項風險的嚴重性，對于各個風險按照嚴重性大小進行排列，便于后續企業內部審計部門、內部控制管理部門工作人員可以依據風險類型與嚴重性來準確地識別風險、解決風險，對于高風險要及時進行解決，而一些不嚴重的風險可以在嚴重風險解決完畢后進行處理解決，以此使得企業期間可能出現的風險得到了及時有效地發現處理，后續企業內部審計與內部控制部門可以制定相應的風險防控計劃，促使相關風險可從源頭被妥善地處理解決。其次，制定完善的預算管理體系，當期企業發展期間進行各種經濟活動需要指出大量的資金，而且各個部門進行正常運營活動也需要較多的資金，如果采用常規的管理方法對于這些資金僅進行事后核算控制管理，使得企業非常容易發生資金流失、資金收支不均衡、利潤降低等問題，經營過程中的成本風險非常高，那么基于此種情況，要求企業內部審計部門、內部控制部門及財務部門可以聯合進行本企業預算體系的構建，依托該體系對于企業總體的資金利用情況進行全過程的管理，重點做好資金利用的預算管理，也就是事前控制工作，對于各個部門及各項經濟活動開展時的資金支出情況進行科學的預算分析，如果預算方案缺乏應用可行性，提出改進意見，促使相應部門可以對預算方案進行修改處理，企業通過內部審計、內部控制工作可以對發展過程中的經濟風險進行非常好的防控，有效減少該種風險發生后給企業運營所帶來的巨大經濟損失。

三、結語

目前企業經營發展進行內部審計、內部控制工作非常重要，如果這兩項工作開展時出現問題，會對企業近期盈利及遠期經營發展戰略目標的實現，產生很大的不良影響，所以需要企業在具體進行本企業經營過程中的管理工作時，對于內部審計、內部控制工作關系進行良好把握，以此可以結合兩項工作特點及內在關系，采用相應的手段，高質量地開展企業的內部審計、內部控制工作，確保企業通過這兩項工作的有效進行，提高經營發展實力，未來可以更好地應對處理相應的經營發展問題及風險。

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