淺析增值稅政策下企業納稅的風險及規避策略

劉勇

摘要：隨著《關于深化增值稅改革有關政策的公告》的出臺，我國增值稅政策得到進一步完善，而在現今增值稅政策下企業納稅所需注意事項也相對較多，一旦任意環節出現問題都會導致企業納稅風險籌劃呈直線上升。因此為保障各行業領域能夠在增值稅政策下，按照相關規定合理進行納稅便顯得極為必要，這也是我國廣大企業能夠穩定、高效發展下去的前提條件。文章對增值稅政策下企業納稅的風險及規避策略進行分析，并結合實際對其做相應整理和總結。

關鍵詞：增值稅政策;企業納稅;風險;規避策略

自增值稅推行至今，稅改大環境下企業如何做好科學合理的納稅籌劃已經成為其發展經營期間所必須面對的一項重要課題，增值稅的不斷革新和完善，使得各企業必須根據自身情況，明確增值稅政策的核心主旨以掌握政策基本規章要求，才能迅速理清納稅籌劃期間可能存在的各種風險問題，繼而制定針對性規避策略，為企業后續發展打下堅實基礎。

一、增值稅政策發展概要

從現實角度出發來看，增值稅一直是我國稅收占比最高的主要稅種，近年來增值稅革新調整極為頻繁，繼2016年“營改增”有效解決企業重復征稅問題后，2018年國務院又再次對增值稅率進行了調整，將原先17%以及11%檔位增值稅稅率下調至16%和10%，減輕了中小企業經營發展負擔，并結合實際情況提高了小規模納稅人的認定標準，且國家為鼓勵研發、制造、現代服務等新型產業，還推行了對達到相關資質企業提供一次性退還未抵扣完進項稅額的規定。而在2019年4月最近的一次增值稅改革中，又一次對增值稅稅率進行了調整，將16%與10%檔位增值稅調整至13%和9%，相應出口退稅政策也有一定變動。總體來看增值稅政策的推行和持續的改革完善，大方向上對我國企業發展是極為有益的，但這個過程中增值稅內容條款的頻繁變更往往會導致各領域不同類型企業在適應時間上很難統一，每次政策調整都會致使企業對原有納稅計劃進行針對改進，而新納稅方案制定執行期間，一旦企業沒能準確理解當前階段增值稅政策內容及規章要求，便會造成所制定納稅方案內容不完善，企業納稅風險全面上升的狀況發生。

二、目前增值稅政策下企業納稅存在的風險

（一）企業評估風險

目前增值稅政策下我國各領域企業納稅所存在風險，最為常見的即企業無法根據實際信息做好科學合理的評估工作。現階段增值稅政策對小規模納稅人以及一般納稅人已經給出清晰的劃分指標，而不同的指標表明對這兩種類型企業所施行稅收方式自然也會有本質差異。企業若想由一般納稅人轉為小規模納稅人或者從小規模納稅人轉入一般納稅人，便必須對自身信息有基本評估認知;但就目前現實情況而言，大部分中小企業其內部管理者進行評估時往往都比較主觀的按照經驗現狀以及資產規模做相應評估，除此之外的信息資源基本都會被輕視甚至無視。由于無法根據現行稅收政策規章進行相應納稅信息的準確采集，使得企業自身評估風險全面增加。

企業管理層以及財務人員專業水平決定了企業對增值稅政策的理解深度，是企業自身評估真實性和準確性能夠達標的關鍵。但中小企業由于規模有限，很難將資金用到優秀財務人員聘用事項上，加之本身內部財會人才培養機制的不健全，都為后續企業評估風險的增加埋下伏筆，而企業自身評估定位失準，也會致使企業執行納稅計劃失控，最終造成企業發展受阻的狀況發生。

（二）納稅籌劃缺陷

在現階段增值稅政策下大多數企業納稅籌劃過程中所表現出的過度重視節稅策略現象極為明顯，這便導致企業在實際制定納稅籌劃方案時，整體方案內容側重點過于明顯，使納稅籌劃方案的合理性、完善性無法體現。這種不能從全局出發只是單純關注節稅的納稅方案會對企業發展帶來極為負面的影響，企業必須要有自己的戰略目標和發展規劃，在此基礎上合理遵從政策規章，達到減稅、免稅的目的，一旦本末倒置便會引發各種不同的風險糾紛，尤其為避稅而采用未經稅務部門確認而組建的納稅籌劃方案所帶來的企業偷稅漏稅風險對其后續經營發展極為不利。

（三）政策理解不足

政策理解不足也是目前增值稅政策下企業納稅所存在主要風險，近年我國增值稅的幾次調整完善，間隔時間都相對較短，這表明了政府對增值稅政策的調控功能及廣大企業發展的重視;但同樣的周期中伴隨著政策調整和新稅率的出現，大部分企業領導層及管理者所面臨的政策理解不足問題也愈發明顯，基本上一階段的政策還未吃透，現階段新政策便已經出臺，加之多稅率并行使得企業極為被動，很難全方位的、客觀的快速根據現行政策，綜合評估企業經營情況及后續發展完善方向。而這種企業領導層、管理層、財務部短時間被動性接受新政調控的狀態下，對政策理解的不到位，必然會致使企業依照政策變化轉變經營及財會管控方式的效率全面下滑，財務問題也不斷增加，甚至上階段政策所遺留財務問題還未解決，便直接帶入到現階段新政落實環境中，增加企業財會管理人員工作難度同時也為企業后續納稅籌劃風險的持續上升埋下伏筆。

三、增值稅政策下企業納稅的風險規避策略

（一）加強企業相關從業人員政策理解能力

結合上文對目前增值稅政策下企業納稅所存在風險分析，企業要確保自身經營發展穩定性，則必須根據實際情況制定針對性風險規避策略;實踐期間可先從加強企業相關從業人員政策理解能力做起，通常稅務專業內容極為廣泛，企業財務人員既要掌握專業會計知識也要了解稅務要求，而近年頻繁調整的增值稅政策對財務從業人員自身綜合專業能力要求極高，一旦因財務人員專業水平有限，對新政策理解深度不夠便會使企業面臨各種納稅風險。所以企業必須根據自身情況和發展需求，周期性的對內部管理層及財務人員做好政策法規的培訓工作，確保其能夠養成良好的綜合專業素養，在政府發布新政或調整政策時短時間內便可迅速做出反應;在此基礎上盡可能加大對高素質財稅人才的引入。企業高層管理人員應重視納稅統籌的重要性，將納稅統籌規劃納入到企業戰略發展中，樹立從全局出發規劃企業納稅各項事宜的工作觀念，以此由上至下全面推進企業納稅的順利開展，降低納稅風險同時也為企業財務部構建更加完備的納稅籌劃機制提供有利參考依據。

（二）建立健全企業內部納稅籌劃機制

建立健全的企業內部納稅籌劃機制，確保納稅籌劃方案內容的專業性和完整性，摒棄以往過度側重節稅、減稅的制定思路，從企業大局出發對整個行業市場進行全面分析，從而制定出有利于企業長遠發展的納稅籌劃方案。重視納稅籌劃必須有應對新政頒布或者政策變更前后的反應舉措，比如在增值稅政策調整前企業要及時聘用相關領域專家，在政策正式變更落實后第一時間按照新政策內容適當調整納稅籌劃方案，明確新政策中所存在不利于企業經營發展的條文內容，相應企業財務人員要予以深度剖析理解，以此針對性的做好風險規避預案，在納稅籌劃方案完成后企業要全方位的對納稅籌劃方案進行再次評估，按照評估結果進行實時調整修改，最終達到有效規避各項納稅風險的目的。

（三）企業要與當地稅務機構做好實時交流工作

企業要與當地稅務機構做好實時交流工作，以此確保在新政頒布第一時間企業可以組織內部管理人員與財務人員快速對新政策內容進行了解學習，通過與稅務機構人員交流溝通，明確新政策與原先政策的差異，并通過網絡平臺等線上媒體平臺，觀看相應領域專家對新政的解析。尤其增值稅政策頒布落實前后，企業在納稅流程等方面有不清楚的地方必須要主動與稅務部門進行交流，保障在政策正式開始執行時充分理解新政策主旨含義和條款要求，降低政策理解失誤所引發的企業納稅風險等問題。與此同時稅務機構也不能一直處于“被動交流”的模式，必須根據實際情況收集現階段新政策落實為企業所帶來的各種問題，快速向企業予以解惑，確保企業充分認識增值稅新政策的標準規章，為新政策落實后企業經營發展過程中納稅籌劃提供一定指導建議，從而使企業納稅的風險能夠降至最低。

（四）認清定位完善納稅風險管控體系

企業必須認清自身定位結合實際信息進一步完善納稅風險管控體系，比如在增值稅政策下常會出現的項目結算風險問題，企業在實際經營期間，通常某個項目已完工并不意味著該項目已結束，只有全部款項清算完成且確認無誤才表示該項目徹底結束，所以項目完工至結算會存在一定時間差。增值稅政策下，未結算項目便會因此而出現結算周期失控，結算難度和復雜度增加等現象，整體結算風險也隨之全面上升，所以企業要安全經營、保持穩定發展，便必須在新政策正式實施之前盡快結清相應尾款，以降低后續結算及納稅風險。而未到結算日期的項目，增值稅降低稅率便會直接減少企業的納稅支付，參與項目企業為節約成本，便必須與客戶重新進行協議并將協議最終結果補充至合約中，以此規避增值稅政策調整可能引發各種糾紛。

明確增值稅與其余稅種的本質差異，其屬于價外稅。因此企業與客戶甚至供應商簽訂合同時必須突出合約價格為不含稅價格，且每項合同稅率條款要予以標注，按照相關稅法規章指明增值稅業務中物流、資金流、發票流必須體現同步性;企業在實際采購期間要預先問訊相應機構可否開具增值稅發票，并合理劃分時段，周期性的對企業負責項目進行全方位檢查，防止遺漏事故發生，尤其對可進行抵扣的購進設備，相應財務管理人員要對受到發票有基本的辨別認知，同時引導企業各部門充分掌握增值稅發票管理的標準規章，繼而使整個企業納稅風險管控體系得到有效完善，達到降低企業納稅風險的目的。

四、結語

綜上所述，通過對增值稅政策下企業納稅的風險及規避策略分析，可以看出在實踐期間必須從加強企業相關從業人員政策理解能力、建立健全企業內部納稅籌劃機制、企業要與當地稅務機構做好實時交流工作、認清定位完善納稅風險管控體系等方面做起，才能使增值稅政策下我國企業經營發展穩定性和實效性得到保障。

參考文獻：

[1]賈飛.淺析新的稅收征管環境下企業面臨的稅務風險及應對策略[J].現代營銷（信息版），2019（12）：32-33.

[2]王宏昌，齊晨曦.淺析增值稅稅率下調背景下納稅人身份抉擇的稅務籌劃——基于市場公允價格的新增值率法[J].黑龍江工業學院學報（綜合版），2019，19（11）：85-88.

[3]陸婷婷.增值稅稅率調整對工業制造企業的影響以及納稅籌劃研究[J].納稅，2019，13（31）：59.

[4]朱紅云.增值稅改革新政下相關事項的會計處理和納稅申報[J].商業會計，2019（18）：92-94+97.

（作者單位：福建森源木作有限公司）