風險管理視角下企業內部控制評價研究

陳倩

[摘 要]隨著我國市場經濟的迅速發展，企業要想在市場競爭中得到良好的發展，需要提升自身的經營管理水平。如果內部管理體系存在缺陷，會使企業經營管理中各項事務缺少精確控制，最終導致企業無法正常發展。因此，企業應該結合市場經濟的情況，對企業自身所存在的風險進行全面分析，同時還需要在內部開展評價工作，保障企業內部的控制工作水平能夠得到最大程度的提升。文章基于風險管理視角對企業內部控制評價的概念、重要性、存在的問題和解決對策進行分析，使企業做好內部控制評價工作，提前針對可能面臨的風險制定相應的解決措施，實現企業的穩定長遠發展。

[關鍵詞]風險管理;內部控制評價;內部管理體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.27.100

企業想順利發展，就應該對其自身潛在風險做好相關的預防及規避工作。企業要對自身發展趨勢有一個深刻認知，才能將風險控制在一定范圍內，企業相關人員要做好工作數據的記錄，保障企業的財產不受損失，維護企業的發展利益。目前，科學管理理念已經被應用到了內部控制理論當中，使信息變得更加可靠。因此，做好風險管理視角下企業內部控制的評價工作顯得尤為重要。

1 概述

1.1 內部控制評價的概念

內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價，形成評價結論，出具評價報告的過程，同時也是對企業內部經營活動的再控制，實現內部組織有效運作的重要系統。

1.2 風險管理下企業內部控制評價的重要性

在企業進行內部控制工作時，應該注意企業內部控制評價體系的完善。內部控制評價體系可以在各方面反映企業的數據以及企業的問題，有利于企業確立更合理的發展方向，為日后管理部門對該類問題進行解決方案的制定提供基礎支持。一個良好的內部控制評價工作對企業來說，不僅可以幫助其進行實時監控，還能夠使風險管理更具時效性，實現內部控制效用最大化。企業在發展過程中要注意內部控制評價制度的完善，合理的評價制度可以讓企業的問題放大，有利于企業做好應對措施，提高企業防范風險的水平和能力，維護企業各項資產安全，進而促進企業的健康穩定發展。

2 存在問題

目前我國市場中大部分企業在評價內部控制中存在著較多問題，并且沒有得到有效解決。企業未能正確認識到內部控制的重要作用，使得內部控制評價還存在控制環境基礎薄弱、公司治理機制不完善、缺乏必要的內部審計和監督機制、內控制度不健全等問題。

2.1 缺少良好的控制環境

內部控制評價工作的一項最為重要的內容就是控制環境。就目前的實際情況來說，我國大部分企業都在內部建立了特有的相關控制體系，但是在開展工作的核心內容上卻沒有對控制環境引起重視，導致無法發揮控制評價的實際作用。一般來說，一旦企業自身沒有做好環境控制，那么也會對企業內部的評價工作產生一定的影響。其由以下兩個方面表現出來。

第一，企業自身內部沒有完整的控制結構，導致這個問題的原因主要是公司的部分管理人員沒有做好自身的管理工作，一旦在人員管理上出現了紕漏，那么必定會對企業控制評價工作的效果產生一定的影響。

第二，企業內部沒有完善的文化。企業文化的發展對公司的持續發展起到了非常重要的影響，但是大部分情況下，企業管理人員沒有對其內部文化引起足夠的重視，導致企業內部文化不夠完善，也沒有辦法做好后期控制評價工作的指導作用。

2.2 缺乏風險預警機制

隨著市場經濟的快速發展，加之企業自身缺少對市場各種變化的洞察能力，很容易對市場內部可能存在的一些風險問題進行忽略，導致企業自身受到重大創傷。就目前情況來說，我國很大一部分企業都缺少相關的預警機制，也沒有將防范工作落實到位，所以一旦有問題產生，也沒有辦法針對該問題采取及時的處理措施，導致企業的經濟受到重大的創傷。目前，我國絕大部分企業都是由于自身沒有做好預警機制破產的，其中有一部分是大型企業。從中可以看出，如果企業沒有一套完善的預警機制，就會導致風險預估存在缺陷，從而導致企業內部更多的問題產生，特別是對控制評價工作產生重要的影響。

2.3 內部控制評價趨于形式化

隨著各大企業的不斷發展，越來越多的企業已經對自身的控制評價工作引起了重視，結合相關規章制度，經過反復商討最終建立了符合企業自身內部控制的評價制度。但是，在實際執行方面卻缺少了一定的執行力度，使得企業控制工作趨于形式化，進而無法發揮出控制工作的實際作用。一般來說，一些企業在進行自身的內部控制管理工作的時候，審批系統的賬號密碼保密不到位，業務審批外協人員可代替操作，這樣的情況并不少見。這些情況會使企業的控制評價工作無法達到效果。

3 有效措施

風險管理下企業內部控制評價是否有效，直接影響到企業能否順利發展，企業各項資產是否具有安全保障。因此，要對風險管理下的企業內部控制評價制定有效的措施，逐步提高內部控制評價體系的準確性和規范性，從而使企業內部控制評價體系的應用不斷強化，為企業健康可持續發展提供保障。

3.1 創造良好的控制環境

3.1.1 完善企業的治理結構

完善企業自身管理結構，提高企業自身治理水平，在具體的實施過程中，企業可以通過合理規定各部門的權力范圍完成這一目標。企業領導層應該注重權力的分散，避免由于某一個部門權力的集中無法形成制約體制，造成管理的困難，使企業減少因缺乏內控制約機制而產生的損失，保障企業財產安全。另外，企業員工應該積極學習管理方面的知識，提高自身的管理能力。企業也可以給予員工實現自身的平臺，培養具有優秀管理能力的員工，為企業的可持續發展注入新生力量。企業可以適當的引進管理型人才，規定各部門的權力范圍，設立各部門之間相互制約、相互合作的發展制度。

3.1.2 完善企業內部審計和監督職能

內部審計工作是我國企業為確保經營健康穩定的進行，在企業內部開展的監督檢查工作。在內部審計工作開展的過程中，領導的重視起到十分重要的作用，審計部門在審計工作具體開展時會受到許多部門的阻礙，企業領導者應該給予審計部門強烈的支持，保證審計工作的公平性和透明性，積極推動內部審計工作的開展，完善內部審計工作的程序。企業在審計工作開展過程中，還應該借鑒其他成功企業的先進審計經驗，而且企業的領導者要給予審計部門一定的權力，讓審計部門不受其他部門的約束，同時應該注重企業內部員工審計能力的提高，吸引審計型人才為企業做出貢獻。

3.1.3 樹立激勵約束機制，加強企業人力資源管理

審計部門人員的選拔過程中，企業要保證選拔的公平性和透明性，同時企業應該制定完善的選拔制度，確保能夠篩選出適合公司發展的審計人才。在審計工作開展之前，要鼓勵員工學習相關方面的課程，對員工進行集中的培訓，讓公司員工重視審計思維的發展。在企業審計制度的具體規定過程中，要注重對員工成績的考核，給予員工一定的鼓勵。讓員工的工作能力在企業平臺可以充分的發揮，讓員工的價值可以體現，充分調動員工的積極性。

3.1.4 注重企業內控文化建設

企業文化是企業發展的根本，也是企業生存的根本，在企業發展過程中應該注重企業文化的打造。有些企業不重視企業文化的發展，也就無法吸引高質量的人才。企業的文化不僅僅是企業完善的規章與制度，它還具有人性的共同認知。良好的企業文化可以打造企業員工共同體，讓員工在企業真正感受到歸屬感與榮譽感。同時，在市場上企業也可以樹立自身良好的品牌形象，促進企業的發展。

3.2 加強風險預警機制建設

當前我國的市場發展面臨較大的風險，企業應該提前進行分析與判斷，重視自身制度的完善，及時調整市場發展戰略。根據市場環境的改變，及時通過自我能力的提升來占領更大的市場份額。

3.2.1 做好行業周期分析與經濟環境預測

企業發展的趨勢與國家經濟發展有緊密的聯系。如何把控宏觀環境和經濟風險，在企業制度完善的過程中，應該充分考慮國家經濟發展的趨勢，正確分析市場的風險。同時做好與金融機構和客戶群體的互動，了解市場的現狀，從而做出最適合企業發展的戰略。

3.2.2 做好信息的收集與整理

建立健全企業信息收集與處理機制是風險預警機制的前提，大量收集各方面的信息，及時與其他行業的公司進行交流。信息的流動能夠幫助企業更加直接地感受外部經濟環境的冷暖，以及時應對市場形勢。對于國家政策的改變也要有精準的把控，全盤分析企業面臨的發展機遇與風險，完善自身制度，提高企業的盈利水平。

3.2.3 做好資金集中管理

企業在公司應當推行資金集中管理，及時監控各項資金預警指標，加強資金管理內控制度，增收節支挖潛增效。企業應該整合各方面的資源與資金，通過股權的方式維持企業的可持續發展。

3.3 強化內部控制評價與管理流程相融合

企業管理過程中應該注重流程管理，提升企業內部的評價質量，促進企業發展;與此同時，企業高層管理人員應該考慮利用高科技手段，利用互聯網技術平臺將企業內部控制體系不斷完善，整合各方面的信息資源，讓內部控制評價變得有效透明;另外，企業還應當以組織體系優化為動力，通過組織體系調整以適應內部控制評價合規性要求，對市場的風險進行及時準確的判斷，保障企業自身內部評價制度的完善。

4 結論

企業想要得到更好的發展，就應該加強企業自身對控制評價工作的管理，才能使企業員工更加高質量地工作，從而提高工作效率。但是，就目前的發展來看，我國企業在此方面仍然存在著許多的缺陷，需要企業從內部入手，加強監督和管理制度，使信息的傳遞更加及時準確，使企業自身的管理工作更加完善，提高對風險的判斷力，也能夠使控制管理大大提升效率，對即將面臨的風險采取及時的預判和措施，保證企業能夠更好更長遠的發展。

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