建筑施工企業研發稅務風險及支出財務防范研究

摘要：隨著建筑行業的不斷發展，一些潛在的風險問題逐漸暴露在眾多建筑施工企業的面前，研發稅務的風險就屬于其中的一種，其涉及企業財務和稅務的各個方面，如何降低此項風險的發生幾率一直是眾多建筑企業重點關注的問題。本文主要分析了建筑施工企業存在的研發稅務風險，積極探索能夠降低風險發生幾率的策略，并且提出一些具有參考價值的建議，希望為廣大建筑施工企業進行風險防控時提供參考依據。

關鍵詞：建筑施工企業;稅務風險;財務防范

建設各項建筑項目工程是各個地區發展的基礎，部分標志性建筑項目工程具有較高的社會影響力，建筑項目工程的建設質量直接反映了建設承包單位的施工能力和質量管理效率[1]。在建筑項目工程建設的過程中，建筑施工企業應做好財務核算的工作，詳細記錄各項財務支出細則，降低各項稅務風險的發生幾率，同時針對常見的稅務風險類型，制定相對應的防范策略，確保企業各項財務工作能夠順利進行。

1 建筑施工企業研發稅務風險及支出財務的重要性

建筑施工企業想要促進自身長久穩定發展，必須明確自身所要承擔的各項責任，依據國家的相關規定，結合企業各項財務數據，向有關部門繳納一定數額的稅費，同時還要做好企業內部稅務風險的防范工作，使得企業各項生產經營活動能夠正常運行。大型項目工程具備建設周期長、建設難度系數較高等特點，建筑施工企業在建設此類項目工程時，應合理分配各項建筑資源，依據項目工程的建設資金支出預算，對每項建設資金支出進行把控，制定嚴格的資金審批制度，從而縮小建設資金支出預算與實際資金支出之間的差距，確保建筑施工企業的經濟利潤。

2 建筑施工企業研發稅務風險及支出財務問題的成因

2.1 研發支出管理制度有待完善

在各項構成建筑施工企業整體經營活動中，研發活動占據著不可或缺的重要地位，依據建筑施工企業各項經營活動的主要特征，可以將研發活動分為項目工程研究階段和項目工程開發階段，研究階段的主要工作內容為各項調研工作，開發階段的主要工作內容為將各項研究成果運用到實際的建設環節當中。部分建筑施工企業沒有依據企業內部的各項具體情況，制定較為完善的研發支出管理制度，其將自身的財務管理重心放在實際施工的各個環節當中，沒有意識到對研發費用進行科學管理的重要性，從而導致研發稅務風險發生的幾率較高。

2.2 研發費用與其它費用支出界線不明確

部分建筑施工企業內部各個職能部門缺乏有效的溝通，財務部門依據國家制定的相關法律法規和稅務申報的各項原則，制定部門內部的研發費用判斷標準，但是建筑施工企業的科研部門將研發費用理解為研發活動中發生的各項費用支出，兩個職能部門對研發費用的判斷標準存在一定的差異，導致出現研發費用漏報或者重復報備的現象。部分建筑施工企業內部的職能部門或者技術人員，其不僅負責建筑項目工程的研發工作，同時還負責項目工程的施工工作，使得研發活動與實際施工存在相互交錯的工作內容，致使財務人員在進行審計工作時，容易將研發費用支出計算在其它費用支出當中，從而誘發研發稅務風險的發生。

2.3 人為因素

部分建筑施工企業采取單獨財務核算的方式，對每一個建筑項目工程進行審計工作，但是企業內部的科研人員可能負責多個建筑項目工程的研發工作，其購買的科研用品、辦公硬件設備等費用支出，難以歸屬于某一項建筑項目工程研發成本資金支出之中，導致財務核算存在問題。部分建筑施工企業為了逃避稅費，讓財務管理人員開出假的商品交易發票，其不僅違反了國家制定的相關法律法規，還為企業實際的財務核算帶來巨大的工作難題，部分建筑施工企業員工為了增加自身的經濟收入，報銷更多的費用支出，將與研發活動無關的費用支出包含在研發費用報銷上面，致使建筑施工企業研發費用資金支出較高，這在一定程度上影響后期的施工進程。

3 建筑施工企業研發稅務風險和支出財務防范的策略

3.1 制定更加完善的研發管理制度

在各項建筑施工企業管理工作當中，研發管理占據著不可或缺的重要地位，建筑施工企業應意識到加強研發管理的重要性，結合企業內部各項實際情況、國家制定的稅務繳納準則、現有財務管理配套設施，制定新型的研發管理策略，將每一個管理細節包含在管理制度當中[2]。建筑施工企業可以將研發費用資金支出審批細則、項目工程研發資金預算、研發費用判斷標準、公共研發費用分攤細則、研發費用財務核算頻率等內容包含在研發管理制度當中，使得相關技術人員在進行各項研發活動時，依據建筑施工企業制定的管理制度，將各項研發費用支出記錄下來，從而降低發生漏稅和重復申報稅務的幾率。建筑施工企業應加強建筑項目工程的立項管理力度，依據之前開展的項目研發活動，對現有項目工程進行篩選，剔除其中重復性的建筑項目工程，再對剩余的建筑項目工程開展全方位的研發工作，針對重復性的建筑項目工程，科研人員在原有的研發數據基礎之上，進行補充性研發，從而降低建筑施工企業在研發上的費用支出。

3.2 加強各部門之間的聯系

研發活動需要企業內部各個部門相互協調和合作，如項目工程的科研部門、各項原材料的采購部門、財務管理部門等，建筑施工企業想要降低研發稅務風險的發生幾率，應采用先進的企業管理方式，加強企業內部各個部門之間的聯系，同時將企業制定的研發管理制度傳遞給各個部門的負責人，確保自身制定的管理制度能夠落實到實處。建筑施工企業依據國家制定的相關法律法規，明確研發費用的界定標準，將界定標準傳遞給每個職能部門的具體負責人，讓其將標準傳遞給每位員工，不同職能部門在進行不同工作活動時，應依據企業制定的研發管理制度，明確何項費用資金支出屬于研發費用，并且將這些數據信息錄入到系統之中，并標注費用支出的類型。

3.3 建立科學的研發稅務風險預警機制

建筑施工企業應依據以往發生的稅務風險，找出誘發風險發生的關鍵性因素，并且運用現代化的科學技術，科學分析稅務風險的常發類型、風險發生前財務核算主要特征、風險頻發的時期，將這些數據信息錄入到專業的數據分析軟件當中，制作風險評估數據表格，依據表格中的數據信息，制定科學的風險預警機制。相關工作人員在進行研發費用核算工作時，若是發現資金支出與以往相對比，存在明顯的資金支出異常，如某項目工程整體研發資金支出較高、部分市場調研成本較高等問題時，可以及時向上級部門反饋，并且與具體的研發部門負責人進行對賬，從而確保研發費用的稅務申報準確性。建筑施工企業應加強研發資金支出預算的監管力度，相關技術人員依據自身的工作經驗，結合項目工程的研發需求，制定初步的研發資金支出預算，但是在實際進行各項研發活動的過程中，技術人員沒有意識到科學控制資金支出的重要性，使得研發預算與實際資金支出存在較大的差距。

3.4 加強對財務人員和研發人員的培訓力度

建筑施工企業應加強對財務人員和研發人員的培訓力度，依據自身制定的研發管理制度和員工所處的崗位，制定針對性的培訓內容，如在對研發人員進行培訓時，其培訓內容應包含研發費用支出的判斷標準、研發資金審批流程、研發支出登記細則等多個方面，從而使得參加培訓的研發人員在進行研發活動時，能夠明確何項費用支出屬于研發費用支出。建筑施工企業在對財務人員進行培訓時，其培訓內容應包含先進設備的操作規范、企業制定的研發管理制度、研發稅務風險的防范策略、財務核算細則等多個方面，使得每位參加培訓的財務人員，能夠具備一定的研發稅務風險防范能力。

4 結語

綜上所述，建筑施工企業想要做好研發稅務風險的防范工作，必須依據企業各項具體情況和國家制定的相關法律法規，在原有的研發管理制度內容之中添加新的內容，制定更加完善的研發管理制度，加強企業財務管理信息化的建設力度，為財務管理工作配備先進的硬件設備，同時加強對財務人員的培訓力度，提升其專業能力，從而提高建筑施工企業研發費用的資金核算力度，降低研發稅務風險發生的幾率。

參考文獻：

[1]牛光輝.建筑施工企業研發稅務風險的分析[J].西部財會，2019（05）：22-24.

[2]孫鵬.建筑企業稅務風險中存在的問題及支出財務防范措施[J].城市建設理論研究，2019（06）：71-72.

作者簡介：羅濟偉（1976-），男，漢族，山東膠州人，會計師，本科，從事財務工作。