關于制造企業全面預算管理的思考

趙言

摘 要：伴隨著全球經濟一體化發展，國內制造公司也會面臨更多的挑戰和機遇，制造公司要通過增強單位資金預算管控能力，來控制好業務運營的成本，以保持公司在激烈的市場中可以獲得更大的競爭優勢、引入全面預算來對產品的研發、制造、設計等環節進行管控，分配合理的資金資源，以保障公司資源運作更加高效。公司要更新預算方案編制方法，提高預算方案執行的效率，并優化完善預算審批機制。

關鍵詞：制造企業;全面預算管理;問題及對策

全面預算是指制造企業以市場作為基礎，結合公司內外部環境來編制預算方案，制定預算計劃，為公司預算工作的開展而做出預測。通過大力地執行預算方案，來處理預算執行的問題，制造公司要針對預算執行效率低下的問題，制定應對措施。

一、制造企業全面預算概述

制定切實可行的預算目標，為公司的投資決策而提供數據，依據戰略目標來設計預算目標，引入全面預算，對分解后的目標進行重點的研究。在滿足條件下，來給各部門下達預算目標。通常情況下，全面預算給制造公司有以下兩種作用，第一，借助全面預算，制造公司可以對自身的生產經營活動進行嚴格的監控，有利于企業開展產品生產經營，并應對風險產生。第二，通過應用全面預算，制造公司可以對現有資源進行整合，以利于資源的優化配置，也可以使單位的財務信息集中。

二、制造企業全面預算的問題分析

（一）預算的編制方法落后

部分制造公司在開展預算方案的編制時，應用的方法比較傳統，不夠靈活，無法應對外部市場的動態變化，也不能夠滿足制造公司產品擴張的需求。制造公司應用傳統的編制方法，而未能夠結合實際發展狀況，來調整預算編制方法，就會造成預算編制工作效率低下，質量不高，無法為產品生產經營提供太多的幫助，也會提高公司的財務風險。

（二）制造公司全面預算執行力度較弱

制造公司在推行全面預算時，有些職工執行方案積極性不高，而且有些全面預算環節涉及的部門較多，需要協同大量的工作人員來執行。方案在執行時，會出現執行與原先的預算方案編制有一定的沖突，制造公司只注重方案的落實，而忽略了對預算執行過程的管控，造成預算執行與原有的效果出現較大的偏差。如果預算執行不好，就會降低全面預算實施效果，不能夠給公司的產品生產制造提供指導。

（三）全面預算的審批機制不健全

有些制造公司的預算審批機制存在漏洞，例如公司在開展預算執行期間，未能夠及時地監察公司內外部的變化。根據外部市場和公司內部經營狀況的變化，來調整預算目標，有些單位因為預算審批機制不健全，不能夠給預算指標調整提供支持，也未能夠對后期的預算執行開展監督。預算指標設計不合適就會造成后期管理人員執行預算方案中比較盲目，而影響到了預算的執行效果。

（四）全面預算使用中的預算約束問題

制造公司在應用全面預算期間，經常會出現資金預算的約束，約束主要是指在開展業務中公司會受到外部政策市場環境波動帶來的影響，而造成現有編制的預算方案無法去應對外部變化，使單位出現預算資金分配不均衡，無法支持公司業務的推進。

（五）全面預算未進行按月分解并進行績效考核

制造公司在執行全面預算過程中，往往會出現預算流于形式，在執行過程中不分解、不考核，沒有監督機制、和評價機制對預算的執行效果進行評價，因此全面預算的合理性、可執行性得不到有效評價，全面預算的效果將大打折扣。

三、制造公司全面預算問題的處置對策

（一）使用新型的預算編制方法

在開展全面預算期間，公司要結合單位實際的產品生產狀況，來優化預算制度，使用合適的預算方法來編制方案。例如，可以使用滾動預算、項目預算、零基預算方法，根據實際產品生產的狀況，來靈活調整企業預算方案。應該對全面預算制定清晰的定位，結合預算的工作內容，來編制方案，并豐富方案的內容。同時，還要強化預算控制功能，在單位建立全面預算管控體系，落后的預算編制方法會造成制定的方案質量低下，不能夠給各業務活動開展指導。制造公司要給單位的預算部門制定清晰的工作職責，還要給參與預算方案和執行的人員開展預算培訓。在編制方案前期，組織人員到市場開展調查研究，深入了解市場的發展狀況，幫助制造公司抓住利潤點。

（二）增強預算的執行力度

對編制的預算方案要開展系統的評審討論，對預算方案可行性進行仔細的評估，辨別方案中的漏洞和缺陷，對于出現的不足之處，要及時地調整和優化。給預算部門配備優秀的管理人才，提高預算人員的專業水平，來增強預算方案的執行力度。對現有的工作人員的工作職責進行優化完善，給預算人員提供一定的工作權限，才能夠保證預算人員去指導各業務部門大力推進方案的實施，提高預算工作的高效性。要確保各業務部門與預算部門有高效的溝通，避免其他部門對預算工作執行給予過多的干擾，還要指導公司細化預算目標，由單位的預算人員根據業務執行狀況，經營發展狀況來細化目標，以增強預算執行的高效性。

（三）優化設計審批機制

制造公司優化設計審批機制，解決預算中的審批權限不清晰的問題。在制造公司，組建預算委員會，由委員會去開展預算管理工作中的問題分析，根據所形成的問題，制定相應的處置對策，將績效管控模式引入到全面預算中，尤其是將精細化的控制方式應用到預算審批工作中。對預算執行的時間，執行的范圍和各執行總環節進行高度精細的管控，以此來提高預算審批的質量，減少預算審批中的盲目審批現象。公司要避免重復審批的問題產生，構建動態的預算控制體系，以便制造公司可以在執行預算工作中去發現預算的問題，對預算方案進行優化改進。

（四）減少預算的約束，出現盲目執行預算的問題

制造公司在推行全面預算時，要避免出現預算約束的問題，而造成預算執行效率低下，預算執行效果不佳，減少預算約束給單位業務運行帶來的影響。制造公司要約束方案編制人員的行為，編制預算方案中，要結合實際的運營狀況，來編制方案，不能夠隨意地改動預算方案和預算計劃。在執行預算方案期間，要嚴格地把控，避免人為因素對執行方帶來的干擾，以及要從人為因素的影響程度、范圍和產生的后果等多方面開展分析研判。

（五）重視預算結果的考核

制造公司可利用各類型的業務分析報告來監控業務的開展狀況，通過給各部門設置業績考核指標，來督促業務人員執行公司的經營計劃，開展預算執行的考評。給各部門設置考核指標，針對各部門的工作狀況來設計可行的預算績效目標體系。在每個月度、每個季度都開展預算執行的考評，來了解預算管理中的問題。預算考核包含了產品生產、研制、原材料采購和產品銷售中的預算完成狀況的檢查，在執行預算中，如果沒有相應的考核機制來檢查預算執行狀況，就會造成預算工作形式化。全面預算的內容較多，難以考核，隨著外部市場動態的變化，很多企業經營層人員比較關注產品的合格率、產品交付率等非財務指標，公司針對這種問題，來建立全面預算的業績考評機制，設計完善的預算考核指標體系，如員工流失率、產品合格率、客戶滿意度、產品交貨率、節約成本等考核指標。預算考核需要在預算方案執行之后，對執行的情況開展分析研究，對于執行優秀的人員要給予相應的獎懲和激勵，而對于沒有完成預算的人員要給予相應的處罰，以激發員工工作的積極性和熱情。

四、結束語

在制造業轉型升級之際，制造公司要想在市場中獲得更強的競爭優勢，就要提高單位內部的運營管理能力，轉變生產模式，建立預算體系，引入全面預算的方法，來增強對預算資金的控制。通過編制預算方案，執行預算方案，開展預算執行的考核。在單位建立預算的考評和獎懲機制，來引起單位職工對預算執行的重視程度。預算可以為公司的順利轉型而提供重要的保障，公司可以組建預算部門，來推動預算工作的落實，也可以在公司建立委員會，委員會把控預算工作的方向，提高單位預算的管控水平。

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