混凝土企業全面預算管理優化建議思考

林惠珍

摘 要：2020年我國經濟受到新冠疫情的沖擊，整個上半年經濟發展受到影響，下半年經濟計劃也隨著調整，作為我國經濟發展的重要支柱，基建建筑行業無疑受到了較大影響，尤其是我國政府為了促進經濟發展，頒布的各種基建方案，使建筑行業發展得到了一定的發展機遇。而作為建筑施工的上游行業——混凝土行業也面臨著機遇與挑戰。在面臨更多機遇的同時，也充斥著挑戰。因此，混凝土企業為了穩定企業發展，促進企業經濟效益的提升，便必須采用全面預算管理機制，來優化企業資源配置，促進企業發展。本文就混凝土企業全面預算管理使用過程中存在的一些不足進行分析，并針對這些不足提出針對性的建議，希望能對我國混凝土企業發展有所幫助。

關鍵詞：混凝土;全面預算管理;優化建議

全面預算管理，簡單而言是企業利用預算管理來對企業內部各個部門進行財務及非財務資源進行分配，通過控制、考核等手段來實現預算管理目標，達到想要的經營效果。自2004年以來，以房地產為代表的建筑工程增速變緩，競爭壓力也隨之增大，與之相關的混凝土行業競爭壓力也不斷上升，因此，如何保證預算的相對準確性對于混凝土企業而言，十分重要。筆者簡單從混凝土企業預算制定、預算調整、預算相關經濟考核指標等方便，來分析怎樣優化混凝土企業全面預算管理工作，從而促進混凝土企業持續發展。

一、混凝土企業全面預算管理存在的問題

（一）混凝土企業對全面預算管理工作重視程度不足

當前，我國混凝土企業普遍存在著重業務、管理的現象，企業管理者過度重視企業的經營業績，忽視企業內部控制管理制度。在混凝土行業中，多數企業都處于一種粗放管理的模式，混凝土企業生產經營者對全面預算管理缺乏重視，甚至部分混凝土管理者不了解全面預算管理概念，其企業內部環境也無法為全面預算管理的生存提供良好的土壤[1]。其次，一些混凝土公司在制季度或年度預算計劃時，具有較大的隨意性，沒有根據實際生產情況和市場情況來制定，這種粗放式的管理模式在企業經營順利時，或整個行業處于蓬勃發展時，不會出現較大問題，但一旦下游建筑行業需求疲軟，行業不景氣時，便容易給混凝土企業造成嚴重的危害，影響企業可持續發展。

（二）混凝土企業預算管理制度不健全

與其他行業企業相比，混凝土企業全面預算管理模式無疑是大大落后于外界，這也使得混凝土企業預算效果也不是十分令人滿意。一般來說，全面預算管理是通過把企業業務、資金、人才、信息等各種資源進行整合，來優化提高企業資源配置質量，提高企業經營效益。但在企業實際預算管理工作中，企業預算執行缺乏整體性，各個部分、部門比較分散，沒有實現有機結合。而造成這些問題的主要原因在于混凝土企業內部管理體系不完善，預算管理制度落后。部分混凝土企業在設計全面預算管理制度、制定預算指標時，沒有全面地考慮到內部各個分站的差異性，從而使企業全面預算管理的各個部門不能有效結合，預算信息不能及時共享，尤其是在資金方面，如預算資金在執行過程中，是否嚴格按照預算規劃進行。一旦資金、信息資源整合管理不全面，便直接使企業全面預算管理工作無法實現企業資源最大化利用。因此，這個時候的全面預算管理與普通預算管理工作區別不大，甚至因為資源資金的投入而導致全面預算管理工作效益不如普通預算管理。

（三）預算編制與混凝土企業實際業務脫節

在混凝土企業中，預算與實際脫節是業務工作中十分常見的問題。混凝土企業在制定預算管理工作時，是為了更好的對企業下一年企業資源，如資金、業務、人才、信息等進行合理配置，保證資源的使用效率，降低企業的經營成本。但目前，我國很多混凝土企業規模較小，其全面預算管理工作不到位，預算不夠明晰，企業預算執行缺乏明確的要求，從而導致企業預算無法按照理想的要求執行。其次，混凝土企業信息化程度不高，預算管理工作缺乏細致的主要原因與企業信息化程度有很大關系，預算人員在對預算編制進行制定時，沒有相應的資料信息提供支持，尤其是對一些市場變動信息掌握力不夠。目前，大多數混凝土企業預算編制工作人員采用的是增量預算法，即在原有的預算基礎上，通過上調修改，直接形成了下年的預算，這種預算方法，沒有考慮到市場行情，一旦市場原料價格上漲，或市場份額降低，都會使企業預算數據失控，導致企業資金需求增加，進而影響企業戰略及發展。如今年年初的特殊事件和年中的洪災，都對混凝土企業發展造成了一定影響。同時，各地基建政策的頒布又對混凝土行業帶來了一些機遇。所以，混凝土企業預算人員在制定預算編制時，必須充分考慮到市場風險，拋開這些不可控因素外，也不能單單憑借增量預算法來制定預算編制，這直接導致企業預算編制與實際生產情況脫節[2]。

（四）沒有一套完善的預算考評及控制機制

一般而言，一套完善的全面預算管理系統，首先從預算編制到預算執行，再到預算考核控制，這些環節缺一不可。而全面預算管理一旦制定后，如果執行、控制不到位，不僅會使預算效果大打折扣，甚至可能會起到相反的效果。而目前，多數混凝土企業全面預算管理控制不到位主要表現在以下三個方面：一是當前混凝土企業普遍存在“重編制、輕執行”的問題，企業對預算管理執行缺少有效的監督機制，同時在執行過程中，隨意變化性較大，預算執行者出于各種目的，可能會做出與預算相偏差的決定，如因為市場外部環境變化而批判預算編制“計劃趕不上變化”，從而導致預算方案無法得到有效落實。二是在執行過程中，混凝土企業預算調整權力沒有相應的約束機制，導致全面預算管理制度流于形式，混凝土企業經常出現超預算或無預算項目，從而使預算不能精準實施，遇到突發情況，也不能及時對預算方案進行修訂或調整，從而影響了全面預算管理水平的發揮。三是沒有相應配套的考核機制，企業員工在對全面預算方案進行執行時缺乏動力，混凝土企業預算執行的各個環節沒有明確或合理的激勵獎懲機制，影響了全面預算管理的效果。

二、關于強化混凝土企業全面預算管理的優化建議

（一）加強對全面預算管理認識和重視

在混凝土行業競爭壓力越來越大的市場環境下，全面預算管理對企業發展起著重要的積極作用，它不僅能優化企業資源配置效率，還能極大地提高企業內部控制管理能力和經濟效益。所以，混凝土企業管理者必須加強對全面預算管理的重視，要為全面預算管理提供良好的實施環境。其次，財務部門在制定全面預算管理工作制度時，企業管理者要給予財務人員相應的權限，能保證全面預算管理制度的制定不受其他部門或人員的干擾，加強制度的公平公正性。最后，提高企業內部全員的預算管理意識，促進企業員工積極配合全面預算管理工作，尤其是在資金、業務方面，要加強這兩方面的有機整合，從而為全面預算編制工作提供可靠保障。

（二）建立健全企業全面預算管理制度

企業應首先設立全面預算管理委員會，明確其管理職責，全面領導預算工作。建立全面預算管理制度，制定預算管理的具體措施和管理辦法，讓企業預算管理人員有一套可以操作的辦法。如在預算編制、預算審批程序、預算執行、預算結果考核等方面。其次，要根據本地區的實際需求，結合自身銷售情況及數據來制定生產預算。由于混凝土行業自身特性，一般而言，其配送距離是有限的，所以混凝土企業必須掌握本地區或混泥站周邊市場實際需求，方能更好地制定和調整預算編制，同時，企業混凝土分站必須嚴格執行總部預算管理辦法，落實全面預算管理工作。此外，混凝土企業還可以利用全面預算管理來把責任落實到人，通過全員參與提高預算的執行效果[3]。

（三）加強預算編制的實際合理性，促進預算準確

由于建筑施工行業是混凝土行業的主要需求方 ，所以混凝土市場行情會跟著建筑施工市場來變化，雖然我國建筑施工市場整體朝著上升趨勢，但其中不確定因素太多，混凝土行業內部競爭也愈發激烈，所以混凝土企業預算編制必須及時地考慮到外部環境變化。當前很多混凝土企業預算編制大多是一年一次，而這個編制方式早已無法滿足外部環境的變化。所以企業必須選擇更加靈活的編制方法，縮短編制周期，采用滾動預算的方式進行，一般可以一個季度一次，根據市場變化的實際情況，對全面預算編制進行細化，這樣也有利于預算的執行和監督。如本年初發生了重大疫情災害，第一季度預算明顯要從實際出發，第二季度預算也要下調。通過這種滾動預算方式，對全面預算編制進行細分，從而提高預算的準確性。

（四）加強預算執行力和考核機制

目前，我國混凝土企業大多是采用訂單式生產，因此，企業進行預算管理工作時，重編制，輕執行，這使得混凝土企業預算執行始終不得有效落地。因此，企業必須建立健全預算控制和考評機制，加強企業預算執行力。首先，應明確預算指標通過對指標的分解，把指標具體落實到人，實行責任制。同時，企業要制定嚴格的審批制度來為全面預算管理的實施提供保障，尤其是在材料采購、銷售與收款、安全環保、信息管理等等。其次，暢通意見反饋渠道，該渠道分兩部分，一是執行過程的反饋，二是員工意見的反饋，只有暢通了反饋渠道才能促進全員參與[4]。最后，建立健全監督管理體系，企業要結合定期和不定期的兩種方式，對預算的執行情況進行檢查，保證企業能及時發現預算執行中存在的問題，快速地給出解決辦法，從而提高預算執行效果，保證企業經濟效益，為企業可持續發展提供動力。

結束語：

當前，我國建筑施工行業和基礎建設依舊處于蓬勃發展時期，混凝土企業從整體來說，還是有很大的市場空間。因此，想要在混凝土行業更好發展，企業必須健全內部控制制度，強化預算管理流程，嚴格落實預算編制，加強對預算編制的考核機制，讓企業所有員工重視預算，企業要在內部形成預算意識和預算文化。尤其是對混凝土分站而言，一定要嚴格按照企業總部的規章制度辦事。只有這樣，才能更好促進企業發展，增強市場核心競爭力。

參考文獻：

[1]陳昕.混凝土企業全面預算管理實施的思考[J].當代會計，2019（13）：134-135.

[2]劉瑞娜.全面預算管理在瀝青混凝土企業的實踐與思考[J].現代商業，2013（03）：102-103.

[3]朱敏.全面預算管理在企業財會管理之作用[J].財經界（學術版），2020（13）：121-122.

[4]史軍琰.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國商論，2020（13）：101-102.