我國企業應收賬款存在的問題及對策研究

趙華

摘要：行業內中小企業的出現，給現存的企業帶來了很大的競爭壓力。為了增加本公司銷售額，提高公司利潤，開始出現賒銷等現象，進而產生了應收賬款問題。本文主要以X公司為例，對中小企業中存在的應收賬款現狀進行分析，找出問題，提出改進措施，以便在提高企業競爭力，擴大市場的占有率的同時，穩定企業在資金方面的問題。

關鍵詞：賒銷;應收賬款;資金周轉

應收賬款是企業銷售商品，提供勞務或服務而形成的一種債權，本項債權產生的原因是企業之間由于合同或基本信任而產生建立的商業信用。應收賬款的存在是一個統一體。企業既想借助于應收賬款促進銷售增加銷售收入，增強企業競爭力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難，壞賬損失等弊端。

一、X企業應收賬款現狀

X公司以銷售醫療器械，保健產品等為主要業務，屬于銷售行業范疇。X 公司銷售經營的產品處于醫療器械設備中的中低端產品，同行業競爭激烈，固有的重銷售輕管理的經營方式，使得 X 公司營業利潤遠遠大于實際利潤，出現了應收賬款方面的問題。

（一）資金占用方面的現狀

2017-2019年期間，X 公司應收賬款相關數據如下表

從上表可以看出，2017-2019年，X 公司應收賬款和所占總資產的比例，一直保持上升的趨勢，2018年和2019年應收賬款占總資產比例達四分之一以上。

（二）企業壞賬方面的現狀

X 公司在應收賬款方面的回收利用率很低，導致長期未能收回的賬款必須確認為壞賬準備。在4-5年及5年以上的應收賬款，即確認為壞賬損失。X 公司可以確認為壞賬損失的數額為406.78萬元，占總應收賬款數額的4.95%，且3-4年以內的應收賬款在未來一年內確認壞賬的風險較大。

（三）企業客戶方面的現狀

在2019年應收賬款數額比例中，X 公司大型客戶應收賬款占比59.81%。公司大型客戶經營規模較大，資金實力比較雄厚，信用良好，其壞賬損失的風險較小。但是他們對質量要求方面更高，為對商品進行嚴格檢驗，大型客戶一般會大量延遲付款。對資金大量占用，導致 X 公司資金周轉出現問題。

X 公司的中小型客戶主要是指中小型私營企業，其占比35.39%。這類企業經營規模小，資金實力不強，欠款的回收回比較困難，壞賬的幾率也較大。除建立合作關系較長的大型客戶和中小型客戶，還存在零散客戶，其應收賬款占比在4.8%。

（四）部門交流溝通的現狀

X 公司對銷售人員采取基本工資加績效工資加獎金的工資發放標準，即多勞多得，銷售人員每銷售一件產品或者給公司引入新的客戶，都可以多一份收入。績效考核也是多針對銷售環節，但是醫藥企業的銷售環節往往是以賒銷的方式，產生應收賬款。銷售人員追求銷售業績的增長，財務部門負責記錄賬款事宜，應收賬款就被大大忽略了。

二、X公司應收賬款問題產生的原因及分析

（一）資金周轉過慢，賒銷管理不足

應收賬款占據資金總額達四分之一以上，導致資金無法進行下一步的周轉，投入使用。在賒銷過程中銷售人員只注重是否簽訂合同，認為合同中規定了權利與義務的關系，對企業的信用問題沒有多加調查。對于信用度較低的企業，簽訂合同只意味著在法律層面上的權利義務，放大權利，縮小義務，導致應收賬款遲遲難以收回。

（二）壞賬損失數額較大，企業催收政策不成熟

合同簽訂完畢，通常會認為客戶已服務完畢，客戶情況沒有專人跟蹤，無法做到對應收賬款信息的管理。在應收賬款到期之前，無人采取催收策略，應收賬款能否回收依賴于客戶的自覺性，客戶為了在本月增加自己的資產或者其他原因，往往推遲付款。在應收賬款到期甚至逾期后，才會打電話詢問客戶未付款原因，導致應收賬款催收工作受阻。

（三）客戶信用等級劃分不清，信用調查不足

對于老客戶，慣性思維會讓企業在銷售時不多加調查，依據以往的信用等級采取賒銷策略，不考慮客戶情況是否發生變化。對于新客戶，不了解其企業財務狀況及信用情況，需要對其進行調查，劃分等級。X企業一味追求銷售量的增加，匆忙簽訂合同，不考慮客戶是否有償債能力。

（四）部門之間的缺乏協作，分工不合理

應收賬款從產生到管理再到最后的收回階段，必定是要有一套完整的處理流程，需要參與銷售過程，出現應收賬款，收回應收賬款三個部分，因此涉及到與這三個部分相關的部門 X 企業各部門對自己的業務完成的較好，各自的利益得到滿足，但是卻對產生的應收賬款風險無人承擔，致使應收賬款大量外部經營的風險也增大。

三、X公司應收賬款問題改進措施

（一）完善催收程序，提高資金周轉率

催收程序，不僅要在應收賬款到期后催繳，對于到期之前，采取相應措施，如發送電子賬單，郵寄賬單等。對于到期后不歸還款項的購貨企業，采取較為強硬的態度，例如壓迫式電話溝通，掛號函件通知。逾期不歸還的企業，必須采取法律手段，保障公司權益。

（二）實行現金折扣政策，保證賬款的回收

企業壞賬的出現是由于應收賬款長時間無法回收，為保證賬款回收，采取現金折扣政策，對提前還款的客戶給予一定程度上的優惠。例如，客戶在到期日前30天還款，可以給予2% 的折扣;提前20天還款給予1%的現金折扣;到期日前10天還款，給予0.5%的優惠。在這種優惠政策下，客戶權衡資金情況，考慮提前還款，增加了其回收賬款的可能性，減少壞賬產生。

（三）制定合理的客戶信用政策體系

在賒銷前，做好對客戶企業的調查和信用劃分工作。在調查的基礎上，對客戶進行信用等級上的劃分，確定給予的優惠力度，給予銷售人員參考。對于不同客戶，劃定不同的信用考察期限。對于長期合作的客戶，每半年進行一次信用等級的評定。這里的長期合作是指有兩年及以上年份合作關系的。對于此類客戶，查看以往還款情況，若以往都是一次性付款或賒購時提前或按時還款，列為 A 類客戶;若在以往的合作中有過推遲還款記錄，但推遲時間不超過一個月的，列為 B 類客戶;對于經常推遲還款的，列為 C 類客戶。對于新入企業或建立合作關系在一年以內的客戶，應每兩月進行一次信用評定，若財務狀況及信用良好，則可列為 B 類客戶;若信用不好，則不予合作。

（四）加強應收賬款管理，明確部門分工

應收賬款作為企業資產的重要組成部分，必須引起企業的高度重視。為更好的對應收賬款進行管理，設立應收賬款的體系管理流程，設立應收賬款副總經理一職，對應收賬款負責。應收賬款副總經理存在的主要作用是統籌各部門應收賬款工作，也就是其擁有對各部門應收賬款相關人員的直接領導權，應收賬款事宜必須向副總經理報告，保障各部門之間的聯系。

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