會計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對策

呂娜娜 王新穎 殷鑫夢

摘要：信息化背景下，會計(jì)電算化的應(yīng)用頻率在提高，這極大地提高了審計(jì)人員的工作效率，可是有的審計(jì)人員對系統(tǒng)缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)知，加上一些客觀因素，審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性也在提升?；诖?，文章首先介紹了會計(jì)電算化中的內(nèi)控、數(shù)據(jù)和軟件風(fēng)險(xiǎn)，針對這些問題，重點(diǎn)提出了對應(yīng)的解決策略，以期為審計(jì)人員提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對策略

會計(jì)電算化的普及范圍在擴(kuò)大，但是在信息化背景下，審計(jì)工作無論是在內(nèi)容還是形式上都出現(xiàn)了一些變化，有的是客觀因素所造成的，有些是審計(jì)人員自身的失誤所形成的。這種情況下，就需要結(jié)合實(shí)際情況，完善審計(jì)準(zhǔn)則，并強(qiáng)化對數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，開發(fā)安全性更高的軟件，以此來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)該行業(yè)的健康發(fā)展。

一、會計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

信息化背景下，審計(jì)人員大多是從程序和制度方面來完善審計(jì)工作的，如若缺乏完善的審計(jì)制度，那么計(jì)算機(jī)內(nèi)的程序會被任意更改，加大了內(nèi)控的難度性，這也意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)在增加。

（二）數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

以往模式下的審計(jì)形式主要是通過紙質(zhì)來記錄的，便于審計(jì)人員查看和分析，但是在電算化下，這一介質(zhì)變成了磁盤，如若是沒有忘記將內(nèi)容保存，這會增加審計(jì)人員的工作量。同時(shí)，非法入侵的情況下，有的磁盤上的信息還容易被篡改，出現(xiàn)會計(jì)信息失真的情況。

（三）軟件風(fēng)險(xiǎn)

市場上會計(jì)審計(jì)的軟件眾多，功能不同，選擇的風(fēng)險(xiǎn)性越高，有的軟件本身就存在著漏洞，這會給整個(gè)行業(yè)帶來諸多隱患。還有的審計(jì)人員對軟件功能認(rèn)知不全，所以在實(shí)際運(yùn)用的時(shí)候，不清楚相關(guān)的流程和方式，不注重維護(hù)，經(jīng)常因?yàn)橐恍┩庠谝蛩兀缛藶槠茐?，環(huán)境潮濕等，這些都會導(dǎo)致軟件無法正常使用。

二、會計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對應(yīng)策略

（一）完善網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則

全球化背景下，開始有更多的企業(yè)會選擇利用ERP系統(tǒng)來實(shí)行資金和物流的管理工作，這也意味著一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在提高，為了有效控制這些風(fēng)險(xiǎn)，盡量從源頭處就避免問題的出現(xiàn)。對于會計(jì)電算化下的審計(jì)工作，可以制定科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，保證審計(jì)工作的公平，相關(guān)部門也要加強(qiáng)電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)方面的立法工作，盡快將電子信息的運(yùn)行情況采用法律法規(guī)的形式確定下來。在完善內(nèi)控財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，著重檢查系統(tǒng)和人員的責(zé)任是否相匹配，在完善原有的技術(shù)規(guī)則時(shí)，也應(yīng)該實(shí)行網(wǎng)絡(luò)式管理，對于一些特定的數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析，從而提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控和外部流程，這些流程同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有著非常緊密的聯(lián)系，也施反映企業(yè)是否正常運(yùn)行的關(guān)鍵所在。所以，審計(jì)中要關(guān)注收入方面的工作，例如數(shù)據(jù)維護(hù)，訂單的處理，收退貨等，都可以利用內(nèi)控測試，主動(dòng)去發(fā)現(xiàn)每個(gè)崗位上的職工是否按照規(guī)定去操作，避免企業(yè)在運(yùn)營是出現(xiàn)違規(guī)問題。

（二）對數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制

由于網(wǎng)絡(luò)潛在的風(fēng)險(xiǎn)性，使得磁盤上的會計(jì)信息會出現(xiàn)篡改的情況，出現(xiàn)信息失真的現(xiàn)象，所以就可以從三個(gè)方面對數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。第一，數(shù)據(jù)輸入，主要是檢查憑證是否完整，憑證的編號正確與否，有沒有出現(xiàn)重復(fù)的現(xiàn)象，對于那些輸入錯(cuò)誤的地方給予準(zhǔn)確的提示，便于操作人員及時(shí)修正。第二，數(shù)據(jù)處理，要做好智能化的備份工作，在計(jì)算機(jī)上安裝SQLserver軟件，盡量選擇高版本的操作系統(tǒng)，以金蝶K3備份文件為例，打開審計(jì)軟件數(shù)據(jù)采集工具，然后在財(cái)務(wù)軟件的接口處連接，備份軟件上傳到本機(jī)以后，就可以進(jìn)行正常的采集和備份了。第三，數(shù)據(jù)輸出，主要是對已經(jīng)生成的賬薄進(jìn)行備份、復(fù)核，那些沒有經(jīng)過批準(zhǔn)的人不得解除輸出資料，必須要打印以后才能登記，并讓有關(guān)人員檢查后使用，而且審計(jì)單位在審計(jì)預(yù)審的時(shí)候，就應(yīng)該對企業(yè)所應(yīng)用的軟件進(jìn)行基本評估，這樣才能確保審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

（三）開發(fā)安全性更高的軟件，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)軟件能夠直接對系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和審核，但是如若是低效的軟件，各個(gè)程序之間的銜接點(diǎn)不夠，就會導(dǎo)致一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)沒有添加進(jìn)去，無法保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。因此，要主動(dòng)開發(fā)出一些軟件實(shí)施監(jiān)控系統(tǒng)，將會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)和審計(jì)軟件進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控，了解到被審單位的基本情況，減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。還可以同一些誠信好、技術(shù)高的軟件公司合作，開發(fā)出更安全的審計(jì)軟件，便于審計(jì)人員從不同介質(zhì)、類型的數(shù)據(jù)庫中采集重點(diǎn)數(shù)據(jù)，及時(shí)檢查數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

結(jié)束語：

在大數(shù)據(jù)背景下，紙質(zhì)形式的審計(jì)工作正逐漸消失，而電算化審計(jì)工作正在崛起，當(dāng)大部分?jǐn)?shù)據(jù)都采用系統(tǒng)的方法來輸入、輸出，這也意味著審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在增加。對此，當(dāng)化的審計(jì)人員必須要做好內(nèi)控、數(shù)據(jù)和軟件等方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，真正起到一個(gè)經(jīng)濟(jì)的保衛(wèi)作用。

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