會計電算化下的審計風險及其對策

呂娜娜 王新穎 殷鑫夢

摘要：信息化背景下，會計電算化的應用頻率在提高，這極大地提高了審計人員的工作效率，可是有的審計人員對系統缺乏準確的認知，加上一些客觀因素，審計工作的風險性也在提升。基于此，文章首先介紹了會計電算化中的內控、數據和軟件風險，針對這些問題，重點提出了對應的解決策略，以期為審計人員提供一定的參考。

關鍵詞：會計電算化;審計風險;應對策略

會計電算化的普及范圍在擴大，但是在信息化背景下，審計工作無論是在內容還是形式上都出現了一些變化，有的是客觀因素所造成的，有些是審計人員自身的失誤所形成的。這種情況下，就需要結合實際情況，完善審計準則，并強化對數據輸入、處理和輸出進行風險控制，開發安全性更高的軟件，以此來降低審計風險，促進該行業的健康發展。

一、會計電算化下的審計風險

（一）內控風險

信息化背景下，審計人員大多是從程序和制度方面來完善審計工作的，如若缺乏完善的審計制度，那么計算機內的程序會被任意更改，加大了內控的難度性，這也意味著審計風險系數在增加。

（二）數據風險

以往模式下的審計形式主要是通過紙質來記錄的，便于審計人員查看和分析，但是在電算化下，這一介質變成了磁盤，如若是沒有忘記將內容保存，這會增加審計人員的工作量。同時，非法入侵的情況下，有的磁盤上的信息還容易被篡改，出現會計信息失真的情況。

（三）軟件風險

市場上會計審計的軟件眾多，功能不同，選擇的風險性越高，有的軟件本身就存在著漏洞，這會給整個行業帶來諸多隱患。還有的審計人員對軟件功能認知不全，所以在實際運用的時候，不清楚相關的流程和方式，不注重維護，經常因為一些外在因素，如人為破壞，環境潮濕等，這些都會導致軟件無法正常使用。

二、會計電算化下審計風險的對應策略

（一）完善網絡化的財務審計準則

全球化背景下，開始有更多的企業會選擇利用ERP系統來實行資金和物流的管理工作，這也意味著一些審計風險在提高，為了有效控制這些風險，盡量從源頭處就避免問題的出現。對于會計電算化下的審計工作，可以制定科學的財務審計制度，保證審計工作的公平，相關部門也要加強電子商務與網絡經濟方面的立法工作，盡快將電子信息的運行情況采用法律法規的形式確定下來。在完善內控財務審計標準的時候，著重檢查系統和人員的責任是否相匹配，在完善原有的技術規則時，也應該實行網絡式管理，對于一些特定的數據進行具體分析，從而提高審計質量。同時，注重財務內控和外部流程，這些流程同財務數據的準確性有著非常緊密的聯系，也施反映企業是否正常運行的關鍵所在。所以，審計中要關注收入方面的工作，例如數據維護，訂單的處理，收退貨等，都可以利用內控測試，主動去發現每個崗位上的職工是否按照規定去操作，避免企業在運營是出現違規問題。

（二）對數據輸入、處理和輸出進行風險控制

由于網絡潛在的風險性，使得磁盤上的會計信息會出現篡改的情況，出現信息失真的現象，所以就可以從三個方面對數據風險進行有效控制。第一，數據輸入，主要是檢查憑證是否完整，憑證的編號正確與否，有沒有出現重復的現象，對于那些輸入錯誤的地方給予準確的提示，便于操作人員及時修正。第二，數據處理，要做好智能化的備份工作，在計算機上安裝SQLserver軟件，盡量選擇高版本的操作系統，以金蝶K3備份文件為例，打開審計軟件數據采集工具，然后在財務軟件的接口處連接，備份軟件上傳到本機以后，就可以進行正常的采集和備份了。第三，數據輸出，主要是對已經生成的賬薄進行備份、復核，那些沒有經過批準的人不得解除輸出資料，必須要打印以后才能登記，并讓有關人員檢查后使用，而且審計單位在審計預審的時候，就應該對企業所應用的軟件進行基本評估，這樣才能確保審計工作的正常進行。

（三）開發安全性更高的軟件，降低審計風險

審計軟件能夠直接對系統內的數據進行分析和審核，但是如若是低效的軟件，各個程序之間的銜接點不夠，就會導致一些關鍵數據沒有添加進去，無法保證審計工作的準確性。因此，要主動開發出一些軟件實施監控系統，將會計人員的計算機和審計軟件進行聯網，實時監控，了解到被審單位的基本情況，減少審計的風險。還可以同一些誠信好、技術高的軟件公司合作，開發出更安全的審計軟件，便于審計人員從不同介質、類型的數據庫中采集重點數據，及時檢查數據的真實性。

結束語：

在大數據背景下，紙質形式的審計工作正逐漸消失，而電算化審計工作正在崛起，當大部分數據都采用系統的方法來輸入、輸出，這也意味著審計的風險在增加。對此，當化的審計人員必須要做好內控、數據和軟件等方面的風險防范工作，真正起到一個經濟的保衛作用。

參考文獻：

[1]俞姍姍. 關于會計電算化下的審計風險及其應對措施[J]. 智富時代， 2015（S1）.

[2]郭建立. 淺談會計電算化下的審計風險及其對策[J]. 現代營銷（下旬刊）， 2016（10）：136-136.