事業單位內控機制建設與應用問題分析

饒應斌（廣東省干部療養院）

隨著我國現代化建設不斷推進，自《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會[2012年]21號)從2014年月1月1日起全面正式實施以來，在財政部門的牽頭指導之下，通過最初的以評促建及連年的內部控制自評與第三方評價結合的方式，事業單位內控建設水平得到較大提高，內控意識得到普遍增強，制度建設得到基本完善，為推進國家治理體系和治理能力現代化作出了應有的貢獻。但事業單位在內控機制建設過程中，由于受到諸多方面因素所限制，內控機制建設還存在重形不重質，運行效率不高等諸多有待解決的問題，對實現內部控制目標產生了不利影響。鑒于此，事業單位要意識到自身在現代化建設中的作用，同時也要認清事業單位機制建設的重要意義，立足于當前的實際，根據具體實際情況，做好內控機制的改革與創新。

■事業單位內控機制建設與應用的重要意義

黨的十八屆三中全會對全面深化改革作出了戰略部署，將推進國家治理體系和治理能力現代化作為全面深化改革的總目標。經濟體制改革是全面深化改革的重點，核心問題是處理好政府和市場的關系，使市場在資源配置中起決定性作用和更好發揮政府作用。在經濟體制改革過程中，要想實現其改革效果的最優化，其關鍵在于處理好政府與社會、市場的關系，只有統籌協調好這三方面關系，才能夠實現上述目標。政府、社會、市場要明確各自的工作，政府要履行好自身的職能，社會要做好統籌發展工作，市場要發揮其調節作用。通過當前方面工作的有效開展，有助于為經濟發展注入新鮮的活力，促進我國市場經濟實現可持續發展。尤其在新一輪市場化改革過程中，在一定程度上推動了政府職能的轉變。在這種情況下，事業單位只有注重加強內控機制建設，才能建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。事業單位強化內控機制建設，對于保證其自身科學決策、民主決策提供了重要的保障。除此之外，還有助于最大限度挖掘事業單位財務價值，提高公共服務的效率和效果，進而有助于國家治理體系和治理能力現代化的推進。

■事業單位內控機制建設與應用的主要問題

（一）運行機制有待完善

事業單位在進行內控機制建設時，要想保證這項工作得到全面落實，則需要完善的運行機制為其提供保障，其中重點加強部門間溝通、協調、聯動機制具有重要的現實性意義。根據相關數據調查顯示，部分事業單位因人員因素、編制問題等限制和影響，事業單位尚未建立完善運行機制，并且各部門之間也沒有進行溝通或有效溝通。信息系統控制、國有資產控制、財務控制等，都需要各部門之間實現相互協調，通過彼此之間的相互交流合作，實現部門的協調和聯動，才能夠實現控制效果的最優化。由于缺乏完善的運行機制，雖然很多事業單位在內部控制建設中建立了一系列的內部控制制度，但各內部控制要素或有所欠缺，或無法形成有機統一。另外，部分事業單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒有建立監督和責任追究機制，特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”“一支筆”審簽。運行機制不完善，導致內控機制的作用無法得到最大程度上的發揮。

（二）相關工作人員素質仍需提高

在內控機制的實際建設過程中，事業單位內控工作人員從整體來看素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，對于內控機制認識不足，并且對于內控機制知之甚少，難以勝任工作。另外，大部分事業單位內控工作由財務人員來承擔推進，未能在單位內部各部門之間進行有效分工，形成合力，內控建設的主體責任落實不到位，不能有效的實現內部控制預期目標，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。此外，在實際的工作過程中，經常會出現重視單位領導“變通”的要求而輕視視財經紀律，財務人員單純的負責出納工作，甚至部分事業單位存在資產管理人員成為“倉庫管理員”等現象。由于相關工作人員整體素質不高，缺乏對事業單位內控機制分析和了解，這就會對內控機制建設與應用造成影響。

（三）思想認識不到位

事業單位在實際的發展過程中，雖然建立了完善的內控機制，但部分事業單位并沒有對內控機制有著足夠的理解，未能夠給予足夠的重視。其中部分事業單位負責人對于內控機制認識存在一定的偏差，片面的認為內控機制是“軟任務”，缺乏對內控機制建設的正確認識，并沒有意識到內控機制對于事業單位自身發展的重要性。由于當前這些錯誤的思想所存在，導致部分事業單位缺乏完善的控制體系、監督體制、評估體系等。

■事業單位內控機制建設與應用的有效途徑分析

（一）提高內控機制建設與應用認識

事業單位在實際的發展過程中，根據自身的發展需要，則應當注重提高對內控機制建設與應用的認識，要意識到內控機制對于事業單位發展的作用，做好當前這項工作的組織領導，結合事業單位內部具體情況，不斷完善信息系統、國有資產、財務等內控制度，健全其相關的內控機制，與此同時也要健全績效考核、評價機制、獎懲機制等制度。并且根據內控機制建設與應用的需要，成立專門的“領導小組”，重點加強對內控機制的組織領導。此外，還應當將內控機制建設與應用納入考核體系當中，并且將其作為考核的重點內容，通過強化各方面工作的有效開展，進而提高事業單位內控機制建設和應用的水平。

（二）提高工作人員的綜合素質

一是加強全員內控培訓，增強全員內控意識。內部控制應覆蓋所有層級所有業務，需要全員參與。加強全員內控知識培訓，將每一項規定具體落實到相應的工作部門，以提高工作人員對內部控制制度的認識。在內部控制中要明確每個工作人員的具體責任，通過將責任落實到個人，實現內部控制的作用。通過提高全員的內部控制意識，營造一個良好的內部控制環境。二是加強內控機構和人員配置，強化專業培訓。內控工作人員不僅要具備必要的專業知識和技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度，還要具備良好職業道德。通過內部培養和外部引進專業人才，完善人員配備，并定期對工作人員進行專業培訓，不但能夠增強工作人員對于內控機制建設與應用的意識，提高其專業理論知識，而且還能夠提高其財務專業素質，進而實現財務人員向“管理會計”轉變，充分發揮出工作人員的作用。三是建立內控人員激勵約束機制。對于內控工作中涌現的優秀人才，要通過外送培養、工作評優等激勵措施進行有效激勵，同時建立嚴肅的約束機制，促進工作人員不斷進行自我專業完善，主動學習相關方面的內容，從根本上提高工作人員的整體素質。

（三）不斷完善協調聯動機制

事業單位在實際的發展過程中，要想保證內控機制建設與應用效果，就要注重完善協調聯動機制，這也是內控機制建設的關鍵所在。在具體工作過程中，應當注重部門間的協調配合，實現相互之間的通力合作，做好統籌協調工作。在充分保證當前工作的基礎上，注重部門間協調聯動機制建設的創新與發展，實施“部門聯席會議制度”，根據實際工作的具體需要，定期開展內控機制建設與應用情況聯席會議，有針對性的制定完善的工作計劃，并對相關問題進行深入研究和分析，以此來增強工作合力。針對部門間缺乏合作而導致內控機制建設出現問題的相關人員，可實施“責任追究制度”加以管理，并根據具體制度的規定，對這部分人員進行嚴厲的懲處。只有保證當前這些工作得到全面落實，才能夠形成健全的協調聯動機制，促進事業單位內控機制建設與應的良好發展。

■結束語

綜上所述，事業單位在實際的發展過程中，其主要肩負著社會管理與社會服務的責任，在生態文明建設、社會建設、文化建設、經濟建設、政治建設中發揮著極其重要的作用，事業單位要認識到自身的重要性，以及自身所承擔的責任和義務。尤其在“市場化”改革的新時期，事業單位要認清形式的發展，要清晰的認識到自身擔負的使命，逐漸提高對內控機制建設與應用的認識，同時注重加強對相關工作人員的專業培訓，增強工作人員的整體意識，提高工作人員的綜合素質，在保證當前工作的基礎上，還需要不斷完善協調聯動機制，以此來提高事業單位的整體服務水平，促進社會不斷快速發展。