商業銀行金融風險的會計防范分析

王建利

摘要：商業銀行業務性質決定著商業銀行需要承擔各類風險，而如何在經營管理中強化風險控制，增強商業銀行金融風險防范能力，降低金融風險發生的概率，實現自身的可持續發展，成為當前商業銀行面臨的主要課題?；诖?，本文主要對目前商業銀行金融會計風險影響進行簡單的概括，同時進行了商業銀行金融風險經營的會計分析，并對商業銀行金融風險的會計防范策略展開分析。

關鍵詞：商業銀行;金融風險;會計防范;風險;策略

引言

商業銀行經營狀況及效益能否得到保障，往往存在諸多方面影響，其中銀行自身管理與企業還貸能力差為主要影響因素，這兩種因素對商業銀行經營狀況有著較大的影響。企業還貸能力差，如果單純依靠商業銀行的力量，則無法從根本上解決這一問題。由此可見，商業銀行在實際的經營管理中，要注重發揮商業銀行自身的作用，根據當前實際經營管理現狀，有針對性地制定積極的發展策略，同時針對商業銀行當前出現的問題進行綜合分析，根據實際分析的結構合理制定應對方案。此外，商業銀行要加大其內部管理力度，加強商業銀行部門之間的相互合作，最大限度發揮會計部門的作用，進而提高內部管理水平，促進商業銀行實現自身的可持續發展。

一、目前商業銀行金融會計風險影響

商業銀行金融會計風險貫穿于商業銀行業務的全過程，金融會計風險的出現，直接或間接地威脅著商業銀行的資金安全，甚至嚴重的情況下，將會產生支付危機等問題，在很大程度上降低了商業銀行的信譽，更有甚者直接造成金融機構出現倒閉，導致社會金融秩序出現嚴重的混亂。根據相關數據調查顯示，亞洲有些國家曾經發生過金融風暴，在金融風暴的影響下，很多國家出現幣值大幅度貶值、股市大跌等情況，其中多數金融機構出現不良資產，導致資金流通困難，對于金融機構的正常運行產生了極大的威脅。此外，金融會計有著其自身的獨特性，具體體現在貫穿于金融業務的始終?；跁嬤@一特點來講，在商業銀行金融風險防范方面發揮著重要的作用。商業銀行在具體經營管理過程中，要給予金融風險足夠的重視，要認識到其可能帶來的影響，并且能夠根據其產生的影響，做好相關方面的防范措施，降低金融風險發生的可能，為商業銀行的發展創造良好的條件。

二、加強商業銀行會計風險防范的意義

（一）有利于提高銀行會計信息質量

會計信息的價值在于幫助商業銀行作出正確的經營決策，加強會計風險防范工作，有助于實現商業銀行各部門之間及時搜集、處理、傳遞會計信息，增強商業銀行會計信息搜集能力，獲取到更多有價值的信息。由于商業銀行獲取到高質量的會計信息，這對于商業銀行進行重大決策提供了有效的參考，保證了其經營決策的準確性，提高了經營決策水平，使得商業銀行處于穩定的發展狀態，同時也實現了良性循環，促進其健康的發展。

（二）合理規范商業銀行會計工作

在會計風險防范過程中，能否保證其最佳的防范效果，在很大程度上取決于商業銀行是否具備規范的會計工作，商業銀行在實際的經營管理過程中，通過加強會計風險防范，可以更好地促使商業銀行健全其內部各項內部控制制度，建立行之有效的自我約束機制。商業銀行通過強化內部監督管理，重點對各項工作的落實進行有效的監管，逐漸形成統一的行業標準?；诖耍虡I銀行要給予會計工作足夠的重視，加快會計工作改革，逐漸實現其制度化和規范化，促使會計工作登上新的臺階，克服會計工作中的隨意性。

（三）提升商業銀行會計人員的素質

商業銀行會計人員素質的高低，在很大程度上影響著金融改革的發展。商業銀行在實際的運營過程中，通過強化商業銀行會計風險防范，有助于增強會計人員風險防范意識，提高會計人員的業務能力，促使會計人員更好地完成業務的受理、確認、記賬、分析等工作，確保會計人員的整體水平得到有效的提升，以消除各種風險隱患，避免銀行會計風險。

三、商業銀行金融風險經營的會計分析

（一）商業銀行高風險形成因素

（1）商業銀行在實際的經營管理中，為了最大限度增加成本，實現自身的長足發展，為了搶占市場份額，制定了部分不符合實際的指標，將商業銀行的營運重點傾斜在組織存款上，商業銀行當前這種運營方式，雖然在一定程度上提高了利率，但加大了經營風險。

（2）以貸還貸，以貸收息：根據相關數據調查顯示，部分商業銀行在實際的營運過程中，通常采用“以貸還貸，以貸收息”的行為，其主要目的為了完成上級行下達的貸款指標。雖然當前營運方式完成了上級指派的任務，往往存在諸多方面的弊端，無法真實地將銀行信貸資產質量真實地反映出來，造成了會計核算的虛假性。

（3）部分商業銀行冒著資產損失的風險，為了能夠獲取利息，為效益差、風險高的企業發放貸款。根據相關數據調查顯示，很多企業在經營管理中，惡意出現“假破產兼并”等，這種行為主要目的在于銀行貸款，企圖通過這種違法行為擺脫其經營困境，這種行為在一定程度上增加了商業銀行金融資產的效益性風險。

（二）會計監控方面的功能缺陷

（1）會計信息反映功能不健全：具體主要體現在以下方面內容：①在會計工作開展過程中，并沒明確其重點，而是過于注重其信貸計劃的執行工作，對于內部經營管理所需的微觀信息缺少針對性;②會計核算方面，往往存在“假存款、假貸款、假利潤”現象，這一現象在很大程度上加劇了會計信息的失真，導致商業銀行出現諸多虛假會計信息;③商業銀行會計搜集信息的加工性較差，無法滿足銀行特定的管理要求。

（2）會計監控不力：商業銀行在實際的經營管理中，能否合理對風險進行有效的控制，在很大程度上取決于會計監控能力的強弱。但目前其會計監控不力，無法滿足自身防控風險的要求;具體主要表現在：①在進行會計監督過程中，缺乏科學的指標體系，使得其內部監控不夠全面;②會計監督缺少直接遵循的一般性原則，這些問題的存在會影響商業銀行會計監控能力。

（3）難以發揮會計參與經營管理功能，導致其無法滿足防范風險的要求;①基于商業銀行會計角度來分析，部分會計工作較為單一，只是負責商業銀行日常記賬、算賬和報賬，當前這種單一化的工作性質，并沒有參與到決策管理方面;②商業銀行并沒有給予現代會計理念足夠的重視，新方法及新理念也沒有在內部得到有效的實施，仍然保留著原有的管理狀態;③會計分析有著較強的滯后性，并且內容較為單一化，缺乏針對性和系統性，傳統分析方法仍然占據主導地位;④責任會計尚未確立，并沒有在商業銀行內部得到全面落實。

（4）缺乏健全的會計制度;完善的制度對于控制風險至關重要，但目前商業銀行并沒有健全的會計制度，這就大大增加了其會計風險發生的概率。鑒于商業銀行當前的會計制度而言，仍然存在一定的弊端，還有很多地方需要加以改進和完善，缺乏統一性和系統性，難以滿足風險防范的要求。

四、商業銀行金融風險的會計防范的優化策略

（一）發揮會計在防范金融風險方面的職能

（1）轉變思想觀念：商業銀行在實際的經營管理中，銀行領導者要積極轉變思想觀念，強化對商業銀行的日常管理，實現只求賬平表對轉向及時、快捷的提供信息，能夠做到對金融風險的分析預測，針對金融風險可能帶來的影響，有針對性地制定相應的應急預案，以此來更好地對金融風險進行防范，同時要保證會計更好地參與到決策方面，發揮會計參與決策的職能，只有做好當前方面的工作，才能夠更好地對商業銀行金融風險進行防范，滿足金融風險防范的客觀要求。

（2）提高會計人員整體素質：商業銀行在強化日常管理時，要注重新技術、新業務、新知識的學習，同時要注重強化會計人員法制教育，增強其法治意識，使其掌握更多法律方面的知識，樹立牢固的法制觀念。在當前工作的基礎上，商業銀行根據具體需要，強化對會計人員專業培訓，并且要保證這種培訓工作得到長期進行，為會計人員提供自學提升的機會，促使增強會計人員金融風險防范意識，掌握更多金融風險防范知識，而且也有助于增強其整體業務能力，提高業務水平，為防范金融風險提供重要保障。

（二）整章建制，強化內功

商業銀行在進行金融風險防范的過程中，需要做好以下方面工作：①商業銀行要保證在現行制度的基礎上，根據商業銀行當前的實際情況，以及金融風險防范工作的需要，不斷完善相關管理制度，健全管理機制。同時，要健全各項業務的操作規程，并且要保證得到科學落實，為相關業務工作的開展提供重要的制度保障，以此來降低制度方面的漏洞。②加強內部稽核：商業銀行要根據其工作的需要，不斷完善內部稽核機制，最大限度發揮其在經營管理中的作用，稽核監督銀行系統的經濟活動。③嚴格執行《票據法》和相關結算制度規定，重點強化對金融活動管理，防范結算風險。

（三）引入管理會計內容

（1）商業銀行在實際的經營管理中，盡可能地管理會計的新技術、新方法運用日常中，例如建立責任會計體系，實行成本控制、預測、決策分析等，實現商業銀行資金、人力資源等合理優化配置，加強經濟核算管理，提升商業銀行的運行能力，同時要增強其抵御風險的能力。

（2）加強外部審計：我國將建立以注冊會計師為主體的社會經濟審計監督體系，商業銀行要置于社會審計監督體系中，金融報告必須經過社會中介機構，由金融機構負責對其金融報告進行審計，通過強化審計工作的開展，有助于及時發現問題，并且針對出現的問題進行合理應對，以此來達到防范金融風險的目的。

（四）加強內控管理制度建設

商業銀行在實際的經營管理過程中，應當結合宏觀金融背景，重新審視當前的工作，將提升銀行風險能力作為當前工作的出發點，并且要加大對內管理力度，為商業銀行的運行提供良好的發展環境。目前所運行的內部稽核體制較為局限，需要對其進行改進與完善，注重創新發展。同時根據商業銀行自身發展需要，應當建立完善的檢查排查責任制，積極開展崗位內部控制機制活動，通過該機制的運行，強化崗位間的相互監督。

結語

綜上所述，商業銀行在實際的經營管理過程中，由于受到諸多方面因素所影響，導致商業銀行面臨著較大的金融風險，這對于商業銀行自身的發展極為不利。鑒于當前這種情況下，商業銀行要給予該問題足夠的重視，針對金融風險可能產生的原因及影響進行全方位分析，并根據實際分析的結果，制定完善的應對措施。同時，結合當前自身的經營管理現狀，不斷完善相關管理制度，強化內部管理，充分發揮會計在防范金融風險中的作用，增強商業銀行抵御金融風險的能力，實現商業銀行的可持續發展。

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