企業內部審計風險及其防范措施分析

胡菲菲

[摘? ? 要] 文章就目前企業的內部審計風險問題進行了探索，對企業內部審計的現狀、企業內部審計風險產生的原因進行分析，闡述了防范內部審計風險的必要性，提出企業內部審計風險防范措施，為企業防范內部審計風險提供可行性建議，促進企業持續、健康發展。

[關鍵詞] 企業;內部審計;風險;管理;防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 008

[中圖分類號] F239.45? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）15- 0020- 02

1? ? ? 企業內部審計的現狀

1.1? ?企業內部審計制度不完善

企業內部審計制度起源于20世紀初的美國，是促進企業發展的主要力量之一。國外普遍采用的COSO風險管理模型，這種管理模式更為注重企業整體風險的管理[1]。企業通過內部審計風險管理，能夠實現有效促進企業快速、高效發展的目標，因而得到了企業的廣泛認可。目前我國企業的發展進程中，大部分企業內部審計制度仍存在缺陷，企業內部審計不可避免會出現風險問題從而影響企業的健康有序發展。

1.2? ?企業內部審計制度架構未得到完善

企業內部審計自引入中國以來，便得到了企業的廣泛認可。但隨著時代的變遷，企業對內部審計的作用與效率有了更高的要求。我國企業建立內部審計機構主要有兩種類型。一是沿用西方企業模式，另一種是依據國有企業模式建立。企業在建立內部審計機構的過程中，由于企業無法根據自身發展實際進行靈活、有效變通，并且對知識盲目使用，導致企業內部審計機構的獨立性無法體現，無法實現其真正的價值。

1.3? ?企業內部審計培養制度未得到重視

企業內部審計能夠有效地強化企業內部管理、提高企業綜合競爭力，促進企業不斷發展。對比國外企業內部審計實踐狀況來看，我國企業對內部審計的重視程度遠低于國外，對企業內部審計的管理和國外企業存在差距，企業內部審計培養制度未得到重視。受到我國國情以及企業自身屬性等因素的影響，企業內部審計制度存在諸多問題。

一方面，企業管理人員綜合素質存在差異性，部分企業管理人員綜合素質偏低，缺乏現代企業管理管理理念和管理方式，導致企業內部審計問題頻出。另一方面，我國部分企業采用的是家族式的管理方式，家族成員掌管企業主要經營權，對于引進人才重視程度較低，尤其忽視對人才的培養，企業由于自身局限性難以長期、健康發展。

2? ? ? 企業內部審計風險問題原因分析

2.1? ?相關法律、制度不健全，監督不到位

企業的經營和管理需要法律制度作為保障。健全、完善的法律制度能夠有效加強對企業的管理，保證市場競爭的有序性。目前，我國現行的《審計法》雖在一定程度上對企業起到了管理和監督的作用，但由于相關法律制度不完善，尤其是沒有專項法律法規對企業進行規范，最終導致對企業內部審計管理和監督的力度不強，企業發展存在風險。

2.2? ?企業管理結構不合理

目前我國部分企業采用公司制的管理模式，其結構制定和規劃尚未達到相關法律制度所要求的規范程度，長此以往，嚴重影響了企業的長期發展[2]。具體而言，企業管理層管理結構不合理，導致董事會、股東大會未發揮實質作用。與此同時，企業受管理結構的影響，在一定時間范圍內難以建立完善、健全的審計工作部門。在這樣的背景下，企業對內部審計重視程度低，內部審計人員在企業部門所處地位低，工作積極性不夠，增加了企業內部審計的風險。

3? ? ? 企業內部審計風險以及風險防范的必要性

3.1? ?企業內部審計過程中存在的風險因素分析

內部審計指的是企業內部開展的審計。企業加強內部審計有利于企業對人員進行有效管理，提升企業管理水平。在企業的經營和發展進程中，企業內部審計工作不可避免存在風險因素。風險因素可以分為主觀風險因素和客觀風險因素兩類。主觀風險因素包括審計人員的綜合素質、審計方式、審計手段等，而客觀風險因素主要指客觀存在的潛在風險。例如企業為了保證內部審計的獨立性而獨立進行企業內部審計工作，但在這個過程中，內部審計工作與會計工作會由于存在時差而導致二次審計時間超過會計記錄時間，這樣的差異性會導致企業在開展內部審計的過程中存在風險。

3.2? ?企業內部審計風險防范的必要性

企業的經營和發展離不開企業內部審計。但由于受企業管理結構、企業管理觀念、管理方式等因素綜合影響，企業內部審計存在諸多風險，因而對企業內部審計風險采取一定的防范措施十分必要。采取有效的防范措施有利于規避和降低企業內部審計風險，進而保證企業的有序、穩定發展。

4? ? ? 企業內部審計風險防范措施

企業內部審計管理受多種因素綜合影響而存在諸多風險，因而對內部審計風險的防范應從多維度、多層面進行考慮，具體措施如下。

4.1? ?完善企業內部審計制度，加強制度化、科學化管理

制度的建立與完善能夠為企業內部審計工作提供有力的保障，而健全、完善的內部審計制度，科學的管理觀念和管理方式有利于確保企業內部審計相關工作的順利開展，最終保證企業穩定健康發展[3]。因而企業應在發展實踐中，做好自身的經驗總結，健全其內部審計制度，構建科學、合理的審計報告、審計計劃等相關制度并確保企業的財務信息符合國家標準，各項經濟活動在法律法規的約束下進行。當企業因資源缺乏而無法順利實施審計工作時，合理采用內部審計外包模式，提高內部審計的獨立性，利用社會資源優化配置，保證審計效果，降低內部審計風險[4]。此外，企業應用科學的管理手段可以有效提升企業內部管理的科學性和有效性，有效防范企業內部審計風險。因而，面對越發激烈的市場競爭，企業應從自身實際發展情況出發，建立科學合理的經營管理制度，引入更為先進、科學的現代管理手段，保證內部審計工作的順利開展。

4.2? ?轉變傳統管理思想，加大對企業內部審計的重視程度

企業必須轉變傳統管理思想，運用現代風險審計理論開展企業內部審計工作。一方面，企業管理層應加大對內部審計的重視程度，加強部門協調和溝通，提高企業內部審計人員工作積極性，提高內部審計工作效率和質量，發揮企業內部審計人員的真正價值，實現內部審計的預期效果。另一方面，企業內部審計人員應密切關注企業可能面臨的風險問題，利用風險管理理論對企業內部控制情況預先評估，發揮其職能，最大限度做好企業風險管理工作。

4.3? ?完善內部審計培養制度，加強審計隊伍科學化管理

企業內部審計工作需要專業化、高素質的審計人員。因而，企業應針對內部審計培養制度不完善的現狀，積極培養專業審計人才，加強審計隊伍專業化建設。企業需要加強對企業內審工作人員的管理，根據企業實際情況，對內部審計人員定期進行培訓，打造專業化的審計隊伍。

4.4? ?改進企業內部審計技術，規范內部審計機構和流程

企業內部審計人員在開展和落實內部審計工作時，只有審計技術正確、審計流程規范才能夠有效地提高審計工作的準確度，降低內部審計風險[5]。企業要實現自身健康、可持續發展，需要企業內部審計人員必須采用，系統化的內部審計技術，提高審計工作的準確性。因而，企業管理人員應結合企業實際，在應用風險評估理論針對審計風險進行評估后，要求內部審計人員依據規范化的審計標準和流程開展企業內部審計。

4.5? ?提高企業內部工作人員的綜合素質，加快人才隊伍建設

綜合素質高、工作能力強的審計人才隊伍有利于保證企業內部審計工作的順利開展。在企業內部審計工作中，如果內部審計人員綜合素質偏低會直接影響企業內部審計工作效果，甚至加大企業內部審計風險。因而，企業應高度重視內部審計工作人員綜合素質的提升，注重內部審計隊伍的建設。通過持續性的教育、培訓與考核，提升內部審計人員的綜合素質和專業能力。具體而言，一方面企業應建立完善、規范的培訓和考核機制，通過定期開展培訓、教育，提高審計人員綜合素質，確保企業內部審計人員具備專業的基礎理論知識，熟練了解和掌握內部審計的流程、要求等。另一方面，企業應建立有效地的考核制度，對企業內部審計人員定期考核，提升企業內部審計人員的綜合素質和專業能力。此外，在培訓和考核過程中，企業應采用合理的激勵約束機制，提高培訓教育工作的效率和效果。

5? ? ? 結? ? 語

企業內部審計在企業經營和發展過程中發揮了重要作用，但在實踐過程中，企業內部審計由于受企業管理結構、企業管理觀念、管理方式等因素綜合影響，存在諸多風險。因而，企業可以根據發展需求，結合自身實際情況，通過完善企業內部審計制度、內部審計培養制度，改進企業內部管理結構，加強對企業的監督，提高企業內部工作人員的綜合素質等措施來有效降低企業內部審計風險，最終實現企業的健康、穩定發展。

主要參考文獻

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[3]張華龍.探究風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用[J].現代商業，2019（15）.

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