電網企業利用稅收優惠政策管理中的財務與稅務風險研究

陳穎

摘 要：為了扶持我國電力行業的長遠發展，國家出臺了多項針對電網企業的稅收優惠政策。電網企業通常會依據這些優惠政策，為企業進行稅收規劃，申請企業符合的優惠。納稅籌劃是指企業在法律允許的范圍內，遵守國家稅收法律法規的前提下，在多種納稅方案中選擇最適合企業以及最能有效提高稅收利益的方案和決策。但就目前電網企業利用稅收優惠政策管理方面而言，仍存在企業稅務風險，因此，本文通過對稅收優惠政策進行分析，提出了一系列幫助電網企業規避稅務風險的措施。

關鍵詞：稅收優惠;財政管理;稅務風險

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2020.32.042

0 引言

財務管理關乎企業的最基本利益，良好的企業管理能夠幫助企業獲得更多的利潤，創造更大的價值。在企業的財務管理工作中，利用稅收優惠政策為企業爭取利益是重要的一部分，合法合規統籌稅務管理不僅能夠幫助企業獲利，還能幫助政府，尤其是企業納稅所在地政府的財政工作良好開展，同時還有利于國家立法的原則、精神在本地區得到有效貫徹。因此，企業應當注意做好稅收管理和規劃，避免因為稅務管理不當，引起納稅處罰。

1 稅收的內涵和重要意義

稅收是國家向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、建設和發展社會所收取的財政收入的一種，是一種重要的政策工具，同時也是保證人民生活和國家發展的重要工具。稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，對于不按時繳納收款的企業和個人，其信譽問題將被記錄，情節嚴重或拒不繳稅的，將進行法律制裁。

2 企業稅收管理和規劃的重要性

2.1 稅收管理和規劃對于企業的重要性

企業是以盈利為目的的組織，因此，對于稅務的管理和籌劃是保證企業利益不受損的重要方面，成熟的企業架構中，通常都包括財稅部門，對企業的稅務和各項資金、財務進行籌劃和運作。從稅收管理的作用上來講，企業的稅務籌劃的不僅有利于企業的盈利，還能保證企業財稅運營合法、銀行信譽有保障、規避漏稅或違規處罰、增加企業競爭力、積累可支配收入、加強資金流動性，同時，在長期合法納稅后，還能為企業獲得一定的延期納稅的優惠。長久來看，做好稅收管理、保持良好的納稅習慣有利于企業決策者正確決定進行投資、生產經營決策，幫助企業獲得最大的稅收利益。

2.2 稅收管理和規劃對于國家財政的重要性

國家稅收從本質上講，是將納稅人的資金匯集起來，用于大型社會建設、國家管理等事項，也就是說，納稅的最終受益人還是納稅人。企業做好稅收管理，能夠幫助國家立法部門，加強稅收立法的有效性，提高全社會的納稅意識，增加國家收入。國家獲得稅收收入后，由于杠桿作用，國家的其他收入也會相應增加。由此可見，企業的有效稅收管理，有利于國家稅收政策法規的落實、增加財政收入、增加國家外匯收入。

2.3 稅收管理和規劃對于稅收代理業的發展

對于許多企業的財務管理人員而言，稅收管理的復雜程度較大，需要單獨聘請會計，但許多企業并不具備這樣的用人實力，因此通常會選擇把本公司有關稅務方面的東西交給代理記賬公司，定期向代理記賬和稅收代理公司繳納服務費即可，降低了公司運營和人員管理成本，企業對于稅務管理的逐漸重視，也引發了這一行業的興起。

3 針對電網企業的稅收政策特點

電網行業在我國屬于具有一定壟斷性和特殊性的行業，因此，國家針對電網企業的稅收政策與其他行業也有較大不同，國家為了扶持電網等基礎設施相關的企業、保障人民的基礎生活和用電穩定，需要為電網企業在稅收上提供力度較大的優惠政策，保證企業的平穩運行和長期發展。電網企業的稅收政策特點是對可再生資源，減免相應的增值稅、關稅和所得稅，而對于不可再生的資源，則采取強制性的稅收政策，征收環境稅或者是碳稅等。

就傳統的電網企業稅收優惠政策而言，盡管資源的分類稅收起到了良好的效果，但在企業所得稅和增值稅的征收方面，還存在一定優惠力度不足的問題。這是由于電力企業的流動資金較大，對電力企業進行資產或者物資清查時會有很大損耗所產生的問題。在近年來，新所得稅法也因此對電力企業間的關聯交易做出了更加詳細的規定，對于企業所得稅和增值稅的征收上也給予了企業更大的稅收優惠，使得電網企業與一般企業的稅收比率有較大差距。

電網行業是關系國計民生的特殊行業，針對電網企業的稅收政策特點充分顯示了國家對于電網行業的支持力度，對于電網企業的發展高度重視，同時，對于電網的穩定性、居民用電、企業用電也起到了一定的保障作用。

4 電網企業的具體稅收優惠政策

電網企業的開發項目通常包含在國家重點扶持的公共基礎設施項目之中，因此近年來，國家對于電網企業的稅收也頒布了較多優惠政策。電網企業的財務管理人員可以根據《中華人民共和國企業所得稅法》《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄（2008年版）》及《電力產品增值稅征收管理辦法》的規定，選擇適合企業和項目的優惠條例，依法享受電網企業所得稅優惠政策。

4.1 增值稅

電網企業的增值稅，通常分為供電、發電兩種稅收分類。對于獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，按照現行增值稅有關規定向其機構所在地主管稅務機關申報納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅，并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，征收增值稅，不征收營業稅。同時，由于國家對“三農”工作的重視，供電企業在農村的電管站免征電網維護費，針對農村用電戶，在收取電費時免征增值稅。隨著國家對新能源的扶植力度不斷加大，對于電網企業自產自用的太陽能發電、供電產品，國家稅務部門實行增值稅即征即退50%的政策。

4.2 其他稅種

（1）針對國家電力公司、電力集團公司、獨立省電力公司及電力集團公司內省電力公司的資金賬簿應當按規定繳納印花稅。

（2）發電與電網之間，電網與電網之間（國家電網公司系統、南方電網公司系統內部各級電網互供電量除外）簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

（3）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。

（4）對國家電網公司及其所屬子公司、分公司、代表處等分支機構，承受原國家電力公司及其下屬企業、單位的土地、房屋權屬，不征收契稅。

5 電網企業利用稅收優惠政策管理中存在的稅務風險

電網企業的稅務風險通常來自兩方面：一方面是企業的不合法納稅行為;另一方面是納稅企業的經營行為不符合相應的稅收法規。具體而言，不合法納稅行為主要包括沒有按時繳稅，導致稅務監管部門對相關企業進行罰款，或需要企業繳納滯納金等，情節嚴重的甚至涉及刑事處罰，極其不利于企業的信譽和健康發展。納稅人經營行為適用稅收法律法規不準確，通常是由于企業的財稅管理人員沒有對政策進行良好的解讀，使企業承擔了不必要的稅款，多繳、錯繳了稅款，造成了利益的損失。對于企業而言，正確的稅務管理能夠規避經濟風險和稅務風險，對企業的資源進行有效的利用，積累企業納稅信譽，幫助企業獲得暫時的延緩納稅優惠。

6 電網企業利用稅收優惠政策管理中的風險規避方法

6.1 企業應當制定多種納稅方案擇優進行選擇

企業應當樹立稅務籌劃風險意識，在正確解讀國家和當地稅法的基礎上，制定一系列納稅方案，針對每個納稅方案中存在的風險進行有效分析，預測和把控各種方案中的風險，綜合各項指標進行比較和選擇，從中選擇出最適合企業的納稅方案，進而予以落實，保障企業的稅務籌劃既能夠符合稅收法律法規的規定，又能幫助企業獲得最大利益。

6.2 財稅管理人員應當提高稅收管理能力

企業財稅管理人員應當提高稅收管理能力，熟悉稅收法規的相關規定，認真學習稅收相關管理知識，重視國家政策的變化，根據企業的發展情況及外部環境變化，及時調整稅收管理措施。財稅管理人員是企業財富資金的運作者，應當盡最大可能為企業爭取利益。不僅應當為企業減少稅務籌劃的風險，還需要結合各種不同優惠政策為企業增加稅收利益，在稅收管理工作過程中，選擇最佳的稅收管理方式，對企業的稅收管理負責，避免出現漏稅、拖繳行為，影響企業的信譽和發展。企業應當定期對財稅人員技能考核，嚴格要求財稅人員提高稅務管理能力，并為財稅人員開展定期培訓，加強財稅人員的稅務政策理解能力及其他相關職業技能。

6.3 加強企業內部稅務風險審計

企業應當注意對加強對稅務風險監督工作，成立專門的稅務風險內部審計部門，提高企業稅務風險的抵抗能力，提升企業稅務自查能力，為企業的稅收管理創造良好環境。主要工作方法是規范相關工作人員的稅務管理工作和風險防范工作，監督其工作效果，反饋企業稅務工作的不足。

6.4 科學量化稅務風險

企業應當根據稅務管理狀況、損失或罰款情況，科學量化稅務風險，對當前所選擇的稅務方案進行風險評價。對于稅務方案所產生的罰款概率，稅務風險和企業財產損失進行統計和分析。對下一季度的財稅管理方案進行一定的調整，實時判斷企業稅務風險管理水平等級，對存在疏漏的部分及時改善。

6.5 引入先進稅務管理系統和稅務分析技術

隨著信息技術的發展，企業的財稅管理也有了更多新型管理辦法，企業應當注重相關設備和系統的更新或升級。利用信息化的管理方式，對稅務方案進行科學分析，提高企業稅務管理和稅務風險規避能力。先進的稅務管理系統和稅務管理技術還能有效總結納稅經驗，能夠幫助企業根據以往的納稅經驗，對未來的納稅工作進行良好的規劃。

7 結語

隨著經濟的不斷發展，電網企業逐漸增多，市場競爭逐漸加大。合法納稅有利于企業做出正確的投資、生產、理財決策，避免企業陷入稅務危機，影響企業的聲譽和信譽，甚至影響企業長遠的發展和競爭力的提升。因此，電網企業應當從多個角度入手，合理安排企業的財務運作，讓企業能夠保持可支配收入的穩定，從稅務優惠政策中合法獲得一定的好處，按時足額繳納稅款，提高企業信譽，確保企業的長遠發展。

參考文獻

[1]黃蘇麗，吳瑞，朱林，等.區塊鏈技術在電網企業財務管理中的實施路徑探討[J].國網技術學院學報，2019，22（06）：2730.

[2]劉素芬.電網企業內控建設中如何做好財務稽核工作分析[J].中國鄉鎮企業會計，2019，（12）：231232.

[3]李琳，朱仲友.“大數據”環境下電網企業稅收風險管理[J].納稅，2018，12（35）：8+10.

[4]張彥.電網企業子公司改制分公司稅收籌劃研究——以AD公司為例[J].現代商貿工業，2016，37（23）：121122.

[5]楊果.稅收政策變遷及未來稅改趨勢對電網企業的影響研究[J].財會學習，2015，（12）：135136.

[6]謝賢靜.淺談電網企業的稅收管理工作[J].經濟研究導刊，2015，（13）：8788.

[7]朱朝暉.電網新建項目“三免三減半”稅收優惠政策應用研究[J].中國總會計師，2014，（10）：5052.

[8]張麗娟.ERP系統下強化電網公司稅收籌劃的有效途徑研究[J].商，2013，（08）：110.