淺析電力集體企業資金風險控制及其控制效率問題

劉欣欣

摘要：按照國網公司文件要求，將加強電力集體企業財務集約化管理。財務的集約化管理，最重要的是資金的集約化管理。文章從內部控制效率的理論出發，分析電力集體企業資金風險控制及控制效率方面可能存在的問題，并按照內部控制五個目標的要求，提出建設性建議，從而解決相應的問題，確保資金安全有效地使用。

關鍵詞：資金風險;控制效率;資金集中管理;資金池

一、資金控制效率的理論依據

資金控制效率是內部控制效率的一部分，本文從內部控制效率來定義資金控制效率。（一）內部控制效率定義

我國財政部發布的《企業內部控制基本規范》第三條提出的內部控制的目標，即合理保證企業經營管理合法合規，保證資產安全，保證財務報告及相關信息真實完整，提高經營效果和效果，促進企業實現發展戰略，本文認為內部控制效率就是企業分別在保證企業經營管理合法合規、保證資產安全、保證財務報告及相關信息真實完整、提高經營效果效率、促進企業實現發展戰略這五大目標上所取得的成績或者實施效果。這五個方面的效率結合在一起就形成企業內部控制總體效率。

（二）內部控制效率構成

構成企業總體內部控制效率的五個子效率：合法經營效率、資產安全效率、信息真實效率、經營效果效率和戰略管理效率，他們都有各自特定的含義和表現形式。

1. 合法經營效率

合法經營效率表示企業行為與國家相關法律法規之間的符合程度。企業行為符合國家相關法律法規稱為合法或者合規;反之，則稱為違法或者違規。由于國家有多種法律法規，因此，合法性效率存在在實際中有多種含義。比如，信息披露與會計準則要求相符，稱為信息披露合法性;企業經營活動符合公司法擔保法，稱之為經營活動合法性。

在資金管理上，資金的合法經營效率主要表現為企業對外投資、融資和擔保是否符合法律法規的規定;銀行開戶是否符合企業的制度規定等。

2. 資產安全效率

資產安全效率衡量的是資產在物質形態上的完整性和價值形態上的保值性。資產完整性是指資產數量保持不變;資產保值性是指資產價值沒有減小。在企業日常經營活動中，資產安全效率主要體現在固定資產盤虧、資產損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出等事項。企業固定資產盤虧、資產損失、非常損失、罰款支出等事項發生的數額越小，說明企業資產安全效率越好。

資金是資產的一種形式，資金的安全效率主要表現在現金是否安全;應收款項是否存在壞賬;資金是否存在被挪用的情況;印章、U盾和票據保管是否規范;審批流程是否完善;融資資金的使用是否能夠全面監控等。

3. 信息真實性效率

信息真實性效率衡量是信息與其所需要表達內容的符合程度。在會計務實中，信息真實性可指信息與實務內容一致，也可指信息與有關確認標準和計量程序的一致性。前者如現金賬戶余額與存在銀行數量一致性;后者如收入費用用配比原則計量。這個效率主要體現在兩方面：一方面，原始憑證等一些資料客觀真實，與實際發生內容相符;另一方面，確認計量嚴格按照會計準則進行，不虛構利潤，不虛假陳述，與會計準則要求相符。

資金的真實性效率主要表現現金賬戶余額與銀行數量是否一致;銀行余額調節表是否真實;支付款項是否與實際業務相符;投資方向是否與審批流程的用途相一致等。

4. 經營效果效率

經營效果效率衡量經營收入與經營支出相對比的結果。由于企業管理中經營活動都可以表現為貨幣的收入或支出，因此，經營效果效率具有較高綜合性。其主要體現在資產使用效率、經營活動發生的費用和經營活動中盈利水平上。資產使用率越高，經營效果效率越好;經營活動發生的費用越低，經營效果效率越好;經營活動帶來的盈利水平越高，經營效果效率越好。

資金的經營效果效率主要表現為應收款項回收是否及時，是否存在長期掛賬;生產經營是否存在大數額墊資情況;財務成本是否較高;投資回報率是否較好;總公司資金是否能夠及時調配滿足各分子公司正常的經營資金需求，公司是否存在大量閑置資金沒有進行再投資等。 5. 戰略管理效率

戰略管理效率衡量企業長期發展規劃制定的科學性及實現程度。在實際的經營活動中，長期目標是通過一個個短期目標的實現來完成的，并且表現在具體財務指標上。因此，戰略管理效率并不是獨立存在，更多的是通過合法合規效率、經營效果效率、資產安全效率和信息真實效率等體現出來的。

資金的戰略管理效率主要表現在資金收入是否滿足企業發展的資金需求。

二、電力集體企業資金集中管理可能存在的問題

從內部控制的五個方面的效率角度，分析電力集體企業資金風險控制以及控制效率方面，可能存在以下幾個問題。

（一）子公司缺乏對資金安全性、使用真實性及使用效率進行監管

總公司實行資金集中管理后，各分子公司資金全部歸集到總公司資金池里面。作為獨立法人自負盈虧的子公司，無法對本公司的資金進行實時監控以確保子公司的資金安全。總公司對資金的支配和使用是否真實，資金使用是否達到最大效率，子公司都無法監管和評定。（二）總公司和子公司之間的職責、權限及責任難以界定

如果子公司一切聽取總公司，總公司的投資決策失誤導致子公司面臨破產等風險，這些風險由誰來承擔，責任怎么去界定;總公司為子公司融資或者擔保，擔保審批流程中，總公司和子公司的職責和權限如何劃分等。

（三）資金集中管理與分子公司業務運營靈活性的矛盾

資金集中管理后，審批流程拉長，在實際經營業務過程中，總公司怎樣調配資金來滿足一些緊急情況的資金需求。

（四）集團資金管理模式降低成員企業積極性

權限和風險責任以及決策的集中，在某種程度上降低各分子公司工作的積極性，以致集團整體經營效率的低下。財務集中管理后，各分子公司無法隨時了解到資金的收支情況，并且在日常業務中，總公司始終參與到各個分子公司的經濟業務中，無形當中減弱各分子公司領導的責任感，由此也降低了成員企業的工作的積極性。

（五）資金集中管理后，存在信息不對稱情況

影響資金流的重要因素包括應收款項、存貨、預收賬款等。分子公司對自己的公司存在的墊資具體情況，無法及時準確地掌握。在解決資金緊張問題時候，分子公司可能無作為或者作為較少，以致整個集團公司的資金緊張。

三、完善電力集體企業資金集中管理的舉措

為了有效地解決上面的五個問題，建議進行以下舉措。

（一）建立健全資金監管制度

嘗試建立由總公司和子公司總經理組成的資金管理委員會。對涉及金額較大的投資、融資以及擔保，可以通過資金管理委員會討論決定。一方面，使得各子公司能夠及時了解到資金的用途;另一方面，對自己的子公司的資金支配權有一定的決定權。

（二）建立健全公司投資、融資和擔保的財務制度

制度里面明確規定總公司與子公司之間的職責、權限以及所應承擔的責任，并且明確各項業務的審批流程。

（三）建立健全“備用金”制度

“備用金”是各分子公司用來應對日常緊急但涉及金額又沒有超過分子公司權限備用資金。比如，建筑類企業“備用金”金額不超過5萬;銷售類企業“備用金”金額不超過10萬等。（四）完善公司授權體系

資金由總公司集中管理的情況下，明確分子公司的資金管理權限，以提高資金配置效率。關于重大資金使用決策，有明確的權限劃分制度作支撐。完善授權體系，落實集團治理與管理責任，是資金集中管理的基本前提。

（五）完善資金預算制度，建立健全資金考核指標

這其中的預算包括年度資金預算、月度資金預算以及預算外資金。分子公司每月上報月度資金預算，對資金預算的執行情況進行通報。建立月度資金預算的考核指標，對各分子公司的每月資金預算執行情況進行獎懲。對資金預算執行好的公司進行獎勵，對資金預算執行較差的公司進行懲罰。同時，建立對現金流產生重要影響的應收賬款、預付賬款、預收賬款以及存貨等項目的季度考核指標?？梢愿鶕ò差?、銷售類、服務類等各行業特征，建立符合行業實情的考核指標。

參考文獻：

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