加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的思考

劉健

[摘 要]與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不同，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)在于通過制定完善的制度、采取有效的措施、嚴(yán)格執(zhí)行程序等達(dá)到防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和管控權(quán)力運(yùn)行的目的。基于此，行政事業(yè)單位應(yīng)通過數(shù)據(jù)信息集中化、聯(lián)動制衡監(jiān)督、移動化網(wǎng)審、全過程跟蹤、動態(tài)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)等一系列措施，有效促進(jìn)信息化內(nèi)控建設(shè)。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;信息化建設(shè);行政事業(yè)單位

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.16.032

[中圖分類號]F810.6[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）16-00-02

0? ? ?引 言

內(nèi)部控制信息化建設(shè)是依據(jù)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理規(guī)范，通過技術(shù)手段設(shè)置各項(xiàng)規(guī)范，對整個財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動過程中的資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行流程跟蹤和全過程動態(tài)監(jiān)控，建立完善的內(nèi)部控制體系，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時建設(shè)財(cái)務(wù)動態(tài)監(jiān)管與分析體系，構(gòu)建完善的分析模型，通過數(shù)據(jù)信息的全方位、多角度比對分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。本文結(jié)合單位業(yè)務(wù)實(shí)際，通過分析問題找尋原因，提出構(gòu)建全方位、全過程、動態(tài)化內(nèi)控建設(shè)思路，以期促進(jìn)內(nèi)部控制信息化管理邁上新臺階。

1? ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)政策背景

2012年11月29日，財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，通過學(xué)習(xí)傳達(dá)文件精神，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入探索階段。2015年12月21日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，通過深入學(xué)習(xí)文件精神，各級各單位結(jié)合業(yè)務(wù)工作實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制制度，從無到有，內(nèi)控建設(shè)進(jìn)入起步階段。2016年6月24日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》;2017年1月25日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）〉的通知》，全國行政事業(yè)單位同時開展了以全方位風(fēng)險(xiǎn)防控為主旨的內(nèi)控手冊編制、內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)、內(nèi)控工作監(jiān)督評價以及內(nèi)控報(bào)告檢查工作。在財(cái)政部門的積極推行下，內(nèi)部控制信息化建設(shè)得到各預(yù)算單位高度重視，在不斷完善制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，開展了有效的分析評價和信息系統(tǒng)建設(shè)。內(nèi)部控制報(bào)告成為財(cái)務(wù)年度三大報(bào)告之一，內(nèi)部控制信息平臺建設(shè)也進(jìn)入快車道，內(nèi)控建設(shè)進(jìn)入全面推行階段。

2? ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)存在的問題

隨著信息化水平的不斷提高，乳山市機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心在內(nèi)部控制制度及信息化建設(shè)方面不斷單位內(nèi)部控制制度，梳理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，成立內(nèi)控小組及監(jiān)督管理委員會，全面升級信息化應(yīng)用系統(tǒng)，但是由于人員水平、技術(shù)條件、宏觀環(huán)境等因素影響，不足之處仍然存在。

2.1? ?事前風(fēng)險(xiǎn)防控能力較低

以預(yù)算資金收支為例，預(yù)算資金收支內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理過程，行政事業(yè)單位應(yīng)形成事前防范、事中控制、事后監(jiān)督糾正的“三道防線”，但現(xiàn)有管理軟件缺少從資金預(yù)算整體高度考慮管理問題，不能實(shí)現(xiàn)全程追蹤與控制，給全面預(yù)算控制留下隱患。此外，目前內(nèi)控信息化建設(shè)的目標(biāo)更多地關(guān)注事中防范和事后反饋，前期業(yè)務(wù)流程防控主要停留在口頭宣傳或廉政警示上，難以深入且效果有限。在分析和搜尋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上，大數(shù)據(jù)處理能力和海量信息存儲能力依然不足的問題凸顯。

2.2? ?存在信息壁壘，易形成數(shù)據(jù)孤島

隨著公共財(cái)政體制改革以及內(nèi)控工作的逐步推進(jìn)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理強(qiáng)度、難度和精度不斷加大，主管部門在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息一體化上的要求越來越高，而現(xiàn)有信息化系統(tǒng)難以滿足對下級單位監(jiān)督管理的需要，主要表現(xiàn)為：一是下屬單位財(cái)務(wù)未實(shí)現(xiàn)集中核算，主管單位難以落實(shí)資金監(jiān)管工作;二是預(yù)算資金支付業(yè)務(wù)量大，審批退回頻率高，資金監(jiān)管時效性差;三是軟件業(yè)務(wù)模塊之間缺乏有效連接，預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算、決算審核、績效評價等環(huán)節(jié)彼此孤立;四是主管部門監(jiān)控不及時，財(cái)務(wù)管理仍停留在事后管理階段，使內(nèi)控建設(shè)難以落地，督辦、催辦、查辦無從下手。

2.3? ?人、財(cái)、物協(xié)同管控程度低

以國有資產(chǎn)管理為例，隨著政府治理水平的提高，資產(chǎn)管理工作日趨完善，但依然存在不少問題：一是資產(chǎn)管理制度不健全，有的部門雖有制度，但未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，造成資產(chǎn)管理與賬務(wù)管理脫節(jié)，賬實(shí)不符的情況依然存在;二是由于歷史遺留問題，存在大量的待報(bào)廢資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)，但舊政府會計(jì)制度未要求對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，造成會計(jì)信息失真;三是單位代賬部門多，報(bào)賬人員和資產(chǎn)管理人員流動性較大，再加上會計(jì)核算與資產(chǎn)管理分離，導(dǎo)致單位協(xié)同管控程度低，實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制弱，僅靠人為判斷和控制，缺乏硬性手段，內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.4? ?信息系統(tǒng)融合度低，個性化服務(wù)能力差

乳山市機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要包括國庫一體化集中支付系統(tǒng)、財(cái)務(wù)用友GRP-U8系統(tǒng)、人員工資考核系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理平臺和其他輔助軟件等。這些系統(tǒng)能夠發(fā)揮各自的作用，對各領(lǐng)域的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)有效管理，但存在部分功能重疊且數(shù)據(jù)不能共享兼容的矛盾。如果該單位做不好優(yōu)化整合工作，將影響決策信息質(zhì)量。另外，代賬單位主要負(fù)責(zé)人與財(cái)政審計(jì)巡察部門關(guān)心的財(cái)務(wù)信息角度不同，客觀上要求財(cái)務(wù)部門提供個性化服務(wù)，而目前使用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)很難利用信息化手段為單位提供及時有效的個性化信息服務(wù)。

2.5? ?難以滿足移動化辦公需求

隨著互聯(lián)網(wǎng)和無線網(wǎng)絡(luò)設(shè)備應(yīng)用的普及，電子化、移動化的辦公方式已融入人們?nèi)粘９ぷ鞯姆椒矫婷妫畔⒒霓k公系統(tǒng)為行政事業(yè)單位內(nèi)部提供了一套高效、暢通的信息互聯(lián)體系。目前，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度架構(gòu)的載體主要依賴傳統(tǒng)的固定辦公場所和辦公配套設(shè)備，作為決策者的單位負(fù)責(zé)人依然需要在辦公室對著電腦、連上網(wǎng)線才能傳送指令。怎樣不受到空間上的約束和時間上的限制，建立可隨時隨地和內(nèi)部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的快捷方式，成為實(shí)務(wù)工作者關(guān)注的焦點(diǎn)。

3? ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)思考

針對以上內(nèi)控信息化業(yè)務(wù)中存在的諸多問題與不足，乳山市機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心應(yīng)采用科學(xué)化、數(shù)據(jù)化的先進(jìn)技術(shù)解決運(yùn)行過程中的問題，從點(diǎn)-線-面-體全方位防范風(fēng)險(xiǎn)，建成以風(fēng)險(xiǎn)管控為核心的內(nèi)控型財(cái)務(wù)管理平臺，保障國有資產(chǎn)安全完整和預(yù)算資產(chǎn)使用高效，為領(lǐng)導(dǎo)者管理決策提供科學(xué)依據(jù)，并實(shí)現(xiàn)全局把控和實(shí)時決策。

3.1? ?數(shù)據(jù)信息集中化，財(cái)務(wù)核算規(guī)范化

為了提高內(nèi)部控制信息化水平，乳山市機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心建立數(shù)據(jù)集中管理平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中存儲，構(gòu)建良好的運(yùn)行環(huán)境與統(tǒng)一的技術(shù)架構(gòu)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理、集約高效的業(yè)務(wù)模型，打通信息高墻和數(shù)據(jù)接口，真正將預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算、決算審核、績效評價等環(huán)節(jié)的信息互通互聯(lián)、高度融合。同時，依照政府會計(jì)制度構(gòu)建集中、統(tǒng)一的核算體系，并對各預(yù)算單位的科目結(jié)構(gòu)進(jìn)行分級管理，以滿足新政府會計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)工作要求和各單位數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計(jì)分析決策要求，全面落實(shí)新政府會計(jì)制度。

3.2? ?建設(shè)融合型內(nèi)控系統(tǒng)，聯(lián)動制衡監(jiān)督管理

首先，以財(cái)務(wù)科學(xué)化、精細(xì)化管理為統(tǒng)領(lǐng)，貫徹落實(shí)“十三五”規(guī)劃的總體要求，以改善技術(shù)手段、健全制度為出發(fā)點(diǎn)，推進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督平臺建設(shè)。其次，打造支持全面預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管控、項(xiàng)目建設(shè)、采購管理、集中核算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互融合的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，全面反映業(yè)務(wù)變動和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)情況，聯(lián)動制衡監(jiān)管。最后，開展前期調(diào)研，摸清各單位在內(nèi)控管理中的實(shí)際需求，并將需求嵌入信息系統(tǒng)中，有效約束經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全流程，使預(yù)警機(jī)制發(fā)揮重要價值，將人為因素影響降到最低，實(shí)現(xiàn)實(shí)時化、自動化管控業(yè)務(wù)活動，促使內(nèi)控規(guī)范落地，利用信息資源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，確保會計(jì)信息真實(shí)有效、國有資產(chǎn)安全完整、預(yù)算科學(xué)合理，進(jìn)而提升公共服務(wù)滿意度。

3.3? ?實(shí)現(xiàn)網(wǎng)審移動化，讓信息多跑腿、人員少走路

首先，運(yùn)用IT新技術(shù)、移動辦公新形式，建設(shè)快捷型財(cái)務(wù)。其次，打通與銀行、財(cái)政相關(guān)資金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)端，形成一個完整、準(zhǔn)確、快捷的資金收取和發(fā)放管理數(shù)據(jù)鏈，改變傳統(tǒng)的報(bào)賬員帶票據(jù)到財(cái)務(wù)部門的報(bào)銷模式，提高對內(nèi)對外服務(wù)效率，滿足各單位各部門對財(cái)務(wù)管理的差異化需求。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)做好以下工作：一是做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)，提高專業(yè)水平和隊(duì)伍建設(shè)水平;二是樹立大數(shù)據(jù)思維，積極推行“互聯(lián)網(wǎng)+”工作模式，積極推進(jìn)移動端受理和全程協(xié)同辦理，讓信息多跑腿、人員少走路。

3.4? ?實(shí)現(xiàn)資金全過程跟蹤、動態(tài)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)

首先，以預(yù)算管理為主線，資金管控為核心，通過資金監(jiān)管，及時糾正財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，杜絕專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)挪作他用、截留上級專款、多年結(jié)余資金游離于國庫監(jiān)督之外等現(xiàn)象。其次，自動形成滿足日常管理需要的相關(guān)信息，各單位主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人在各自權(quán)限范圍內(nèi)，通過可視化界面，得到有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的各類數(shù)據(jù)，全程監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)銷情況、績效評價情況以及信息反饋情況等。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)信息化監(jiān)督手段，將過去偏重事后監(jiān)督方式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺揽亍⑹轮蓄A(yù)警和事后反饋相結(jié)合的全流程運(yùn)作方式，檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的合法性、合理性、真實(shí)性以及財(cái)會資料的準(zhǔn)確性、完整性等，及時預(yù)警防范，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.5? ?實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控科學(xué)化，推進(jìn)全面預(yù)算績效管理信息化

為適應(yīng)全面預(yù)算績效管理融入單位內(nèi)部控制管理要求，滿足單位自身及與各代賬單位同步掌握國庫預(yù)算資金批復(fù)情況和使用進(jìn)度的需要，行政事業(yè)單位應(yīng)按照業(yè)務(wù)開展情況和資金需求合理有效調(diào)度資金，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效率，落實(shí)全面預(yù)算，避免主觀隨意使用資金。同時，還要著力構(gòu)建“全方位、全過程、全覆蓋、全公開”的預(yù)算績效管理模式，使預(yù)算編制階段目標(biāo)明確，執(zhí)行預(yù)算階段全程受監(jiān)控，決算階段有科學(xué)評價，反饋整改階段落實(shí)到位。此外，實(shí)現(xiàn)全過程預(yù)算績效管控，把預(yù)算績效管理與預(yù)決算編制、監(jiān)督執(zhí)行全過程有機(jī)結(jié)合，保證績效情況全程追溯。

4? ? ?結(jié) 語

本文分析信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的政策背景、內(nèi)部控制工作中存在的問題，并圍繞預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等方面，構(gòu)建全方位、全過程、動態(tài)化反映單位事務(wù)服務(wù)中心經(jīng)濟(jì)活動、權(quán)力運(yùn)行狀態(tài)的內(nèi)控管理信息平臺，以期促進(jìn)單位內(nèi)部控制信息化管理取得新成效。

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