高校資金管理芻議

李青

摘要 隨著國內高等教育事業的穩步發展，很多高校通過大規模招生擴大自身的辦學規模。招生規模擴大之后，高校的各項運行費用支出激增，面臨較大的資金管理壓力。很多高校的資金來源比較單一，大多數都依托財政資金撥付和學生學費收入。有些高校財政資金收入不足，需要向外部銀行借貸，這將會提升高校的負債率。部分高校內部的資金管理體制比較落后，管理效率較低，資金管理問題比較突出，因此需要強化資金的運作，提高資金的使用效率，使高校的科教活動得到保障。

關鍵詞 高校;資金管理;內部控制

一、高校資金管理的必要性

更新資金管理理念，將提高高校的綜合運營水平。高校資金由國家教育部、財政部和其他部門共同撥付，高校資產的管理權、經營權、使用權相互分離，尤其是國內的高等公辦院校，它們的投資主體是國家，而高校管理層只是代表國家管理這些資產。基于經營委托代理人的角度考慮，管理層必然追求自身的利益最大化。如果沒有相應的考核指標，他們不會重視資金的有效管理，也很難提高資金的使用效率，從而使高校運營機制與市場經濟相背離。資金管理可以確保財政資金使用在關鍵的教學環節和科研項目中，使財政資金發揮最大價值，而且科學的資金管理還能降低高校的財務風險。

二、高校資金管理問題

（一）預算管理機制不科學

高校作為一個公益性的非營利組織，實施預算會計制度，預算管理在高校的運行過程中處于一個比較關鍵的地位。部分高校在開展日常教學活動時，教學經費支出較大，但是高校預算部門并沒有制定一個切合高校運行實際的預算計劃，或未能完全按照預算方案執行。部分高校未能組建專門的預算部門，預算工作主要由財務人員完成，這會導致編制出來的預算方案不夠專業、不夠系統。在編制預算方案的過程中，要根據上級財政部門的要求，制定預算總目標。然后，在預算總目標的基礎上，分解預算目標，給各部門下達相應的任務。高校實施預算管理要求全員參與，但是高校很難做到全員參與預算方案的編制和執行。而且多數高校預算方案主觀色彩比較濃厚，在實際的運營過程中，存在預算方案編制不科學的問題。在預算的執行過程中，不能夠根據實際的情況統籌安排高校各項收支，而且資金使用方面也存在一定的盲目性和隨意性。一般情況下，不會考慮突發因素帶來的影響，因而很難與高校實際的教學科研及后勤保障工作相符。高校預算方案編制不科學，執行不夠嚴格，未能在事后開展預算監督，使預算管理名存實亡，不能使有限的資金得到有效利用。

（二）缺乏風險意識

高校迅速擴招，招生人數激增，會給高校帶來資源緊張的問題。有些高校為了解決資源緊張的問題，在郊區新建校區，大規模開展基礎設施建設，因此需要大量財政資金的支持。但是政府財政資金有限，很多高校將融資方向逐步轉向銀行等金融機構，適當使用財務杠桿獲得發展資金，解決當前高校辦學資金不足的問題。有些高校的負債率過高，已經超出了高校的償付能力，個別的高校甚至出現負債率超過80%的情況。高校基礎設施建設投資時間長，而且投資規模大，會占用高校大量的資金。高校獲取銀行貸款資金，會支付過多的利息，而且財務風險也較大，一旦資金鏈斷裂，就會造成嚴重的后果[1]。

（三）缺乏內部控制制度

強有力的內部控制可以保障資金的有效運行。目前，我國高校基本都制定了內部控制管理制度，但是內部各層級在執行內部控制制度的過程中，執行力度不大，內部控制制度流于形式，不能夠發揮應有的監督作用。內部控制制度不夠健全，個別高校比較注重財務人員的窗口服務意識，卻忽略了對其工作的監管。財務人員不能夠進行自我約束、自我管理，導致使用資金方面比較混亂，容易出現一些違法違紀行為。有些高校資金使用不夠科學、不夠規范，內部審計職能過弱。有些高校內部審計部門沒有足夠的審計人員，而且工作會受到其他教學管理人員的干擾，使審計工作不夠獨立。內部審計工作得不到校領導的重視，審計人員經常由其他的部門的人員調任，這些人員缺乏專業性、審計獨立性和職業素養，導致內部審計工作質量低下，不能夠發揮審計的監督作用。

（四）部門節約意識較差，資源使用效率不高

有些高校的經費管理實行歸口管理，各個部門負責本部門的經費，很難實現資源的共享，從而導致很多資產重復購入，造成資源浪費。部分高校會出現收支不合理的狀況，影響資金的使用，使高校的資金鏈緊張，無法集中高校的資源、資金用于重要項目的開展，制約了高校的發展[2]。

三、提升高校資金管理能力的舉措

（一）優化設計預算管理機制

高校需要組建預算部負責預算方案的編制和預算方案的執行，并組織開展后期預算執行效果的評價。高校要科學運用零基預算、彈性預算等預算方法，根據高校教學情況的變化，選擇恰當的預算編制方法，并根據預算執行情況，按照規定程序對現有的預算進行調整，以增強預算方案的可執行性。在編制預算方案的過程中，要使全體教職工參與這項工作，并且預算編制人員要充分考慮高校的資金資源狀況，將信貸資金也納入預算計劃。在預算執行期間，要對預算的執行全部過程進行跟蹤管理控制，以發現預算執行中的不足之處，確保預算能夠得到貫徹和落實，并開展事后分析評價和風險評估工作。

（二）優化貸款管理體系，增強人員的風險意識

貸款會增強高校的資金實力，但是也容易引發財務危機，進而影響到高校的穩定發展。高校償還銀行貸款、支付利息，也會加大高校的資金壓力。高校財務部門應該加強對貸款的管理，樹立市場的運行理念，還要增強自身的成本控制意識，注重資金使用過程的效益，避免出現高校無法償還貸款，而使高校財務陷入困境的情況發生。高校要建立貸款管理體系，使高校的貸款水平處于高校可承受的范圍內。結合高校的運營狀況，合理地安排資金收支，統籌安排融資計劃，提高資金的使用效率，制定一個切實可行的還款計劃。高校還要時刻保持風險危機意識，并定期跟蹤貸款資金的使用狀況，分析貸款資金運行中存在的風險，采取風險應對措施，杜絕資金浪費問題出現，提高資金的使用效率。

（三）優化設計內部控制體系

自我監督是高校加強資金監管的一個重要手段。高校要根據自身的實際狀況，制定一套適合自身運行的內部控制機制，豐富現有的內部控制管理制度內容，增強人員的自我監督意識。各院系及行政職能部門要貫徹不相容崗位相互分離的原則。高校應設計科學、合規的運行管理制度，管理層要加強內部審計，為審計部門配備優秀的審計人才，提升審計部門在高校內部控制中的獨立地位，充分發揮內部審計的作用。在審計方式上，要積極探索提高資金管理效益的審計措施，促進高校加強對資金活動事前、事中的控制。在資金使用過程中，要開展對資金運行的監控，對審計期間發現的資金閑置、資金違規使用、效率低下等問題進行分析，督促相關部門及時處理，提高高校的資金管理水平[3]。

（四）提高人員的專業素養

近年來，隨著高校規模的擴大，高校的財務工作內容更加復雜，對財務人員專業水準的要求也越來越高。同時，財務管理內容的大幅擴展也對財務人員提出了更高的要求。只有提升財務人員的專業水平和職業素養，財務管理才能逐步從單純的記賬、核算過渡到財務預測、財務分析、財務決策。高校要提高管理層的綜合素養，提高管理層的管理素質，保證決策更加科學，切合實際。要加強管理層與基層之間的溝通聯系，合理地配置高校的教學資產、資源，實現資源的共享，提高國有資產的使用效率，確保國有資產保值增值。

四、結語

高校按照財政部制定的行政事業單位會計準則，規范自身財政資金的使用過程，加強預算管理和內部控制建設，保證資金合規使用，避免出現挪用資金、貪污腐敗、浪費資金等問題。資金是高校運行的關鍵資源，如果高校資金緊張，會使一部分科研、教學工作處于停滯狀態。因而，高校管理人員要增強風險意識，提高綜合管理素質，確保有限資金的安全與使用效率，使資金能夠有效地為高校的科研和教學工作服務。

（作者單位為華中師范大學后勤保障部）

參考文獻

[1] 劉小琳.芻議高校往來資金的核算與管理[J].中國市場，2018（25）：115+120.

[2] 王彥.高校基金會財務管理問題芻議[J].財會學習，2019（29）：45.

[3] 陳明.民辦高校全面預算管理芻議[J].會計師，2019（010）：62-63.