關于高新技術企業內部控制的思考

駱雪敏

摘要 近年，國內的科學技術不斷發展，很多高新技術企業在日常運營管理方面卻出現了許多問題，影響了其發展。高新技術企業研制科技產品的風險較大，需要公司加強對運營工作的控制，減少風險，提高公司的經濟效益。高新技術企業可以通過優化設計資金管理制度等各項機制，實現內控水平的較大提升。

關鍵詞 高新技術企業;內部控制;問題;解決方法

一、高新技術企業內控概述

高新技術企業在運營中，會遇到外界市場風險、政策風險、技術風險和單位內部財務管理帶來的風險。高新技術企業要想獲得較高的收益，就要加強對風險的控制，構建完善的內控體系。

（一）企業人力資源配置的風險

研發人員是高新技術企業內部的核心資源，如果研發人員的流動性較強，就會給現有的產品研發帶來較大的不利影響。因此，公司要關注對現有研發人員的管理，制定一系列人事管理政策，提高現有研發工作者的薪酬水平，來穩固核心的研發團隊。公司招聘員工時，要設置合理的招聘標準，為研發人員提供職位的晉升通道，為工作人員提供更多的管理培訓，為研發人員提供更多的發展通道，構建起適合高新技術企業運營特點的激勵機制。

（二）企業研發管理的控制

高新技術企業大多數收益來源都是研制科技產品，并銷售給社會大眾，以獲得經營收益回報。公司要結合自身的運營計劃，根據外部市場發展需求，制定一套嚴格科學的研發計劃。高新技術企業的研發項目往往具有較大的風險，而在實施計劃期間，需要公司為經營計劃提供穩定的資金和人才支持，把控產品研發方向，避免研發工作出現偏差，給公司帶來較大的損失。企業要對整個研發環境進行風險管控，對于出現的高風險，需要上報高層領導，由領導班子來審批，并對整個研發過程進行風險評估。如果風險過大，需要立即終止項目，減少研發項目給公司帶來的損失。

（三）公司銷售管理的控制

高新技術企業要將研制出來的新產品推向市場，獲得更大的價值回報。因此，高新技術企業要完善現有的銷售管理機制，制定營銷戰略、營銷策略，完成公司的年度銷售目標。在銷售過程中，還要對銷售環節的薄弱之處進行優化改進，解決銷售中存在的問題。

二、高新技術企業內控問題分析

（一）缺乏內控環境

高新技術企業經營工作的重要性往往都聚焦在產品研發方面，忽略了內控體系的構建。有些研發部門缺乏必要的風險防范意識，而且研發部門大多數都是技術人員，這些人員的經營管理能力偏弱，風險意識不強，各部門之間溝通協調不夠緊密。在單位內未建立完善的制衡、制約機制，各部門協作力度較小，會浪費單位的研發資源，拖延研發進度。在日常的運營中，單位缺乏一套可以提升員工積極性的激勵機制，現有的研發人員工作積極性不高，甚至出現核心研發人才的流失[1]。

（二）缺少完善的風險管控體系

有些高新技術企業內部的風險控制制度條款漏洞較多，而且有些公司設計的風險防控體系僅僅是為了應付上級的檢查。企業在投資項目中，投入的資金過多，然而缺乏對整個項目的運營管控。企業加強內控工作是為了減少研發項目期間的各類風險，提高公司經營效率。有些公司未在項目立項、研發等關鍵的環節設置相應的風險防范機制，使單位的運營風險激增。工作人員的風險意識薄弱，在產品研發中，就會出現許多運營風險。

（三）內部控制活動欠缺

內控體系核心就是推動內控活動開展，但是有的高新技術企業未將內控活動深入企業運營的各個環節。有的公司只注重產品的研制和銷售，卻忽略了產品制造環節的控制。有些公司內經常存在一人多崗的現象，這種混淆的崗位體系和職務關系容易導致企業運營中出現管理風險。未構建一整套完善的內控體系，是制約高新技術企業未來可持續發展的關鍵因素，在部分高新技術企業，公司絕大多數核心運營權限都集中在企業負責人身上，這就會造成審批效率低下，出現審批失誤的狀況。此外，在會計記錄期間，公司內的實物資產與會計賬目中的會計數據不匹配，這多數都是由于企業庫房內的物料品種較多、流動性較強。當公司資產、設備出現損失時，會計沒有及時將受損的情況記錄在報表上，就會造成報表上的數據與資產數據不匹配。

三、處理高新技術企業內控問題的策略研究

（一）優化現有的內控環境

高新技術企業要從單位產品的研制、設計、銷售等細節工作上，構建內控機制，建立一個相互制約的管理制度，構建適合公司未來發展的組織架構，打造與公司經營戰略相匹配的經營文化，努力使現有的內控思想與公司的經營情況相融合，在單位形成凝聚力，激勵員工積極工作。在單位內需要建立一套合適的激勵機制，對現有的研發人員開展大量培訓，提高和優化研發人員的專業水平和知識結構。同時，要對財務工作者開展風險培訓，提高其風險防范能力，高層領導要提高對內控工作的重視程度，遵守內控機制，引導職工落實內控方案和內控制度，以此可以深入一線的運營管理活動[2]。

（二）優化設計風險管控機制

在高新技術企業運營中，其研制出來的產品可以給社會大眾帶來更多的便利。但是創新性產品的研制過程充滿了不確定性，風險較大，企業高層領導需要關注產品研制的風險，規避投資風險。公司內部的職工要樹立風險防范意識，由風控人員組織設計一套風險評估系統，評估產品研制中的各類風險。公司組建風控部門，配備高端的風控人才，設置風險分析崗、風險識別崗、風險控制崗，使各崗位的工作職責得到優化梳理。將風控管理責任落實到具體的職工身上，并加強對風險控制工作的動態監管，使企業內部的風控機制可以發揮其應有的控制作用[3]。

（三）構建內控監督機制

國有企業在運營中，要引入外部和內部的監督機制，構建監督體系，組建監督部門，并配備合適的監督人員，使其能夠在自身的權限內，加強對各內控活動的監督管理。例如，在單位設置審計部，發揮內部審計人員的價值，開展內控審計工作，為現有的審計部賦予一定的工作權限，使審計部更加獨立，避免其他部門工作人員對審計人員工作的干擾。同時，審計部要由高層領導負責，與其他的部門平行。

（四）加強對技術研發的管控

公司要建立完善的內控體系，形成事前預算、事中控制、事后反饋的全面內控機制。在研發期間，需要形成一個比較合理、準確的分析報告，來加強對薄弱環節的控制，把控研發項目中的關鍵環節。高新技術企業確定好項目研發進度，加強對預算的控制，對預算進行監督跟蹤，使預算資金得到合理的使用。單位制定合理的研發計劃、研發規劃方案，并制定研發項目可行性研究報告。針對研發項目中存在的各類風險進行系統的梳理，制定風險防范措施。將制定出來的可行性報告提交給審核人員，檢查方案的科學性、合理性。

（五）設計人力資源管理體系

高新技術企業要保留單位的核心研發人才、高端高素質人才，避免出現人才流失，給產品研發帶來較大的損失。同時，公司要提高人員的招聘門檻，對員工開展入職培訓，嚴格地制定考核標準。高新技術企業有一定的商業機密，在員工入職后，需要與員工簽訂保密協議，避免商業機密被泄露。人事部門要為現有的研發人才提供職業晉升通道，優化現有的薪酬管理體系，提高薪酬標準，來挽留人才。可以設計績效考核制度，加強對研發人員的考核。企業可以考慮建立股權、期權激勵機制，用股權、期權來挽留核心人才，打造高端的研發團隊。

四、結語

高新技術企業要加強單位的內控體制機制建設，使全體職工都遵守內控制度規范，為企業的未來發展創造更大的價值，通過人才的穩定可以實現研發項目的穩定。高新技術企業應優化設計工作流程，加大對技術人才的投資力度，提高人員對內控建設的重視度，并增強工作人員的風險防范意識，助推內控工作穩步開展，高效推動研發工作開展，實現長遠高效的發展。

（作者單位為南京星啟邦威智能化系統有限公司）

參考文獻

[1] 史璇，趙歡，段小存.高新技術企業內部控制有效性、社會責任履行與技術創新效率關系研究[J].商業會計，2018（10）：20-25.

[2] 王瑩.高新技術企業全面預算內部控制優化方案研究[J].中外企業家，2019（13）：78.

[3] 王艷萍.制造業高新技術企業內部控制管理存在的問題與對策[J].納稅，2019（6）：18.