淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在的問題與對策

聶榮榮

摘 要：我國行政事業(yè)單位內(nèi)控建設已取得了一定的成績，但仍然存在很多問題。本文首先闡述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的必要性，其次分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的問題，最后提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設問題的解決措施。

關鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)控建設? 必要性? 問題? 解決措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的必要性

行政事業(yè)單位是我國社會主義現(xiàn)代化建設進程中必不可少的一部分，它不僅負責制定政策而且負責組織實施，是實現(xiàn)全面建成小康社會的“定海神針”。與我國企業(yè)內(nèi)控建設相比行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設比較落后，由此而產(chǎn)生的第一個表現(xiàn)是內(nèi)部管理水平與實際社會責任不匹配。較落后的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平造成了一系列的管理亂象。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設，對提升行政事業(yè)單位人員的公信度具有重要意義。

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設始于1986年，在企業(yè)和行政事業(yè)單位內(nèi)控建設方面均積累了一些經(jīng)驗，接下來將介紹我國內(nèi)控建設的起步和發(fā)展，具體如表1和表2所示：

表1我國企業(yè)內(nèi)控成立與發(fā)展

[時間 事件 1986年 《會計基礎工作規(guī)范》頒布，它的頒布標志著企業(yè)內(nèi)部控制概念正式確立 2006年 企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會正式成立 2008年 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式頒布 2010年 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》正式發(fā)布，標志著我國企業(yè)內(nèi)控體系走向成熟 ]

表2我國行政事業(yè)單位內(nèi)控成立與發(fā)展

[時間 事件 2011年 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范〈征求意見稿〉》正式發(fā)布 2012年 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布 2014年 全面實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，這標志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設正式完成 ]

從表1和表2可以得知，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控體系雖然比企業(yè)內(nèi)控體系成立時間晚，但是行政事業(yè)范單位內(nèi)控體系發(fā)展速度快，僅用時三年就將內(nèi)控體系建設完成。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在的問題

（一）內(nèi)控意識不強

內(nèi)控意識的高低直接影響行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的管理效果，但就目前的管理狀況而言，我國行政事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識比較薄弱。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分行政事業(yè)單位人員仍沒有認清內(nèi)控的概念也無法將內(nèi)控理念深入剖析并體會其中要義，很難將內(nèi)控管理與其他管理體系相區(qū)分從而無法體會到內(nèi)控的重要性。第二，由于行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的主要內(nèi)容是約束和規(guī)范崗位的權(quán)力，因此一些行政事業(yè)單位人員對內(nèi)控體系的實施持反對態(tài)度，十分擔心內(nèi)控制度影響自身利益，這種只顧私人利益卻不顧集體利益的想法在行政事業(yè)單位中仍然存在。第三，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設并不是一蹴而就而是需要大量的人力、物力與財力，但一些行政事業(yè)單位領導不愿意花費人力、物力和財力來完善內(nèi)部控制體系，從而阻礙了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的步伐。

（二）內(nèi)控制度有漏洞

雖然我國行政事業(yè)單位內(nèi)控體系正式建立，但仍有一部分行政事業(yè)單位在政策實施的過程中并沒有按照標準推進，內(nèi)控體系建設和執(zhí)行打折現(xiàn)象嚴重。行政事業(yè)單位人員雖然推進內(nèi)控體系，但由于沒有完善的內(nèi)控配套指引所以很難將內(nèi)控制度的優(yōu)勢發(fā)揮出來。我國雖然于2012年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實行文件》，但該文件也只是指導性文件，并沒有指出詳細的操作準則，同時該文件中的部分內(nèi)容可操縱性也并不盡如人意。我國一些行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)明確要不斷推進內(nèi)控體系的建設，但是對從哪里開始建設、如何建設和建設成什么樣等都沒有清晰的認識。一部分行政事業(yè)單位為應付上級檢查盲目照搬其他單位的內(nèi)控體系，忽略了內(nèi)控體系應當具備針對性的要求，雖然按照上級要求建成了內(nèi)控體系，但該內(nèi)控體系的內(nèi)容與單位的具體情況完全不匹配，浪費了大量的人力、物力和財力。

（三）會計內(nèi)控薄弱

會計內(nèi)控是行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的關鍵部分，內(nèi)控制度要想取得良好的效果需要打造堅實的會計內(nèi)控基礎。目前我國一部分行政事業(yè)單位在會計內(nèi)控管理上較松散，這讓當前行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計基礎無法跟上單位發(fā)展的步伐。除了極少部分的行政事業(yè)單位以外，大部分行政事業(yè)單位都沒有完善的財務會計制度，仍有大部分行政事業(yè)單位沿襲較為落后的管理模式。除了會計控制較薄弱以外，一部分行政事業(yè)單位的財務人員也不具備專業(yè)的財務能力。一些財務人員并不能適應行政事業(yè)單位的工作要求，拖慢了整個部門的發(fā)展節(jié)奏給內(nèi)控建設進程造成了極大的阻礙。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設問題的解決措施

（一）加強內(nèi)控培訓

為了提升行政事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識，相關部門應當組織內(nèi)控培訓和宣傳活動營造良好的內(nèi)控建設氛圍。第一，成立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制小組，組內(nèi)成員輪流擔任組長，增強每一成員的內(nèi)控責任意識。第二，舉辦行政事業(yè)單位內(nèi)控建設的培訓會議，努力讓所有成員都能清晰認識內(nèi)控建設的意義。第三，建設內(nèi)控體系考核標準，以考核結(jié)果作為優(yōu)秀員工評判的重要依據(jù)，增強所有行政事業(yè)單位員工對內(nèi)控建設的重視度。

（二）完善內(nèi)控法律法規(guī)

內(nèi)控建設方面的法律法規(guī)是推行內(nèi)控體系實施和發(fā)展的動力，它們不僅能夠指引內(nèi)控建設方向更能規(guī)范內(nèi)控體系的效力，讓以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為主體和以其他政策文件為輔助的法律體系成為深化我國行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的重要指引方針，給行政事業(yè)單位內(nèi)控體系提供重要的參考。

（三）強化會計內(nèi)控

強化會計控制有以下幾個方面的內(nèi)容：第一，嚴格監(jiān)督會計崗位工作人員的職責，確保會計崗位遵循內(nèi)控管理要求始終合規(guī)處理事務。第二，加強行政事業(yè)單位會計崗位工作人員內(nèi)控培訓工作，讓會計崗位工作人員守住底線。第三，提高會計崗位工作人員遵循內(nèi)控管理的意識，嚴格依照規(guī)章制度辦事。

（四）加強內(nèi)外監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位加強內(nèi)控建設應當從內(nèi)部和外部兩方面共同推進，既要完善內(nèi)部控制體系建設又要加快外部監(jiān)督體系建設，從內(nèi)而外地不斷加強內(nèi)部監(jiān)督和自我評價機制，減輕內(nèi)控體系建設的阻力并提升內(nèi)控體系建設效率。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位為我國社會主義現(xiàn)代化建設貢獻了重要力量，為實現(xiàn)全面建成小康社會做出了巨大的努力。為了保持行政事業(yè)單位的主體地位，必須加快推進內(nèi)控體系建設，解決當前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設問題，努力保持行政事業(yè)單位的先進性。

參考文獻

[1]俞雅蘭. J省T局采購業(yè)務內(nèi)部控制問題探討[D].江西財經(jīng)大學，2019.