創業擔保貸款資金審計方法之探索

■周繼霞 劉業明 熊建 劉俊民

創業是就業者對自己擁有的資源或通過努力對能夠擁有的資源進行優化整合，從而創造出更大經濟或社會價值的過程。按照中央關于“穩就業”等六穩政策的精神，穩定擴大就業，促進創業創新，進行創業擔保貸款資金審計任重道遠。

一、審計范圍與對象

1.審計范圍是審查以具備規定條件的創業者個人或小微企業為借款人的創業擔保貸款（小額擔保貸款），由人社部門按規定審核并以創業擔保貸款擔保基金提供擔保，由經辦此項貸款的銀行業金融機構發放，由財政部門給予貼息，用于支持個人創業或小微企業擴大就業的貸款業務。

2.審計對象。貸款對象身份認定：

（1）個人創業人員。

①下崗失業人員。勞動和社會保障部門核發的再就業優惠證。

②復員轉業退役軍人。人力資源和社會保障部門核發的就業失業登記證和民政部門核發的自謀職業證。

③大中專畢業生。人力資源和社會保障部門核發的就業失業登記證和普通高等院校、中等職業學校和技工學校等畢業證。

④在校大學生。學生證和學校出具的有效創業證明。

⑤殘疾人。人力資源和社會保障部門核發的就業失業登記證和殘聯核發的殘疾證。

⑥其他失業人員。人力資源和社會保障部門核發的就業失業登記證。

（2）合伙經營和組織起來創業。有2 名以上符合小額擔保貸款條件的人員經自愿協商、以合伙經營和組織起來創業形式簽訂合伙協議或約定章程，創辦的有限責任公司、合伙企業、專業合作社（個人獨資企業和個人創辦的有限公司視同合伙經營和組織起來創業）等經濟實體，并經工商行政管理部門或相關部門核準登記，取得合法營業手續。

（3）勞動密集型小企業。小企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧以及其他國家產業政策不予鼓勵的企業外） 新招用符合小額擔保貸款申請條件的人員達到企業現有在職職工總數30%（超過100 人的企業達到15%）以上，并與其簽訂1 年以上勞動合同，由地市人力資源和社會保障部門和財政部門負責認定，仍按贛財社［2004］94 號文件執行。

（4）再就業基地、非正規就業勞動組織、小企業孵化基地和創業孵化基地等。經各級人力資源和社會保障部門認定的再就業基地、非正規就業勞動組織、小企業孵化基地和創業孵化基地等，認定按贛再就辦［2003］1 號文件及相關規定執行。

（5）二次扶持。創業人員獲得小額擔保貸款初次扶持后，按期歸還貸款，在經營同一項目的基礎上，創業項目擴大，且能帶動5 人以上就業。

（6）再扶持。創業人員獲得前一輪小額擔保貸款扶持后，按期歸還貸款，創業項目持續經營、擴大或改變的，變更企業名稱、改變了企業注冊性質，且能穩定創業和就業的。

二、審計內容和重點

1.審計調查創業擔保貸款發放對象情況。重點審計調查創業擔保貸款發放對象是否符合《中國人民銀行財政部 勞動和社會保障部關于改進和完善小額擔保貸款政策的通知》（銀發［2006］5 號）文件規定的“持有勞動保障部門核發的《再就業優惠證》的國有企業下崗失業人員、國有企業關閉破產需要安置的人員、國有企業所辦集體企業下崗職工，享受城市居民最低生活保障且失業1 年以上的城鎮其他登記失業人員，持有軍人退出現役的有效證件的城鎮復員轉業退役軍人以及持當地勞動保障部門核發的失業登記證明的其他城鎮登記失業人員”和《財政部 人力資源社會保障部 中國人民銀行關于加強小額擔保貸款財政貼息資金管理的通知》（財金［2013］84 號）文件規定的“城鎮登記失業人員、就業困難人員（一般指大齡、身有殘疾、享受最低生活保障、連續失業一年以上，以及因失去土地等原因難以實現就業的人員）、復員轉業退役軍人、高校畢業生、刑釋解教人員，以及符合規定條件的勞動密集型小企業”等人員范圍，根據發放對象范圍，計算機篩選出財政供養人員和國有企業單位職工（含黨員）等疑點人員名單，進一步調查取證，鎖定不符合享受補助人員。

2.審計調查有無單位套取創業擔保貸款資金情況。重點審計調查街道、街道辦事處（社區）等單位是否利用其單位工作人員或家屬等人的身份信息結伴貸款，套取創業擔保貸款資金，改變資金用途，進一步調查取證單位套取的創業擔保貸款資金去向，是否存在公款私存、挪用資金、設立賬外賬等違法違紀問題。

3.審計調查有無借款人短期內將獲取的創業擔保貸款資金全部轉入反擔保人賬戶情況。重點審計調查反擔保人以借款人身份騙取創業擔保貸款，改變貸款資金用途，進一步調查取證騙取的創業擔保貸款資金去向，是否存在理財、新房裝修、購買商品房、放高利貸等違紀問題。

三、審計步驟及方法

1.收集和查閱相關財務、業務文件資料。到各創業貸款擔保中心收集創業貸款資金相關政策文件，貸款資金發放程序等。

2.采集業務數據和關聯的外部數據。

業務數據主要有：創業擔保貸款中心（就業局）取得2014 年～2017 年創業擔保貸款個人發放明細和企業發放明細。主要字段為：借款人名稱、借款人身份證號、借款人地址、借款人類型、項目名稱、貸款金額、貸款發放時間、貸款到期時間、貸款銀行、擔保機構名稱、反擔保人姓名、反擔保人單位名稱、借款人配偶姓名、借款人配偶身份證號。

所需關聯的外部數據有：

（1）財政供養人員名單，主要字段：單位名稱、身份證號碼、人員姓名。

（2）國有企業職工名單，主要字段：單位名稱、身份證號碼、人員姓名。

（3）養老保險繳存明細，主要字段：人員姓名、身份證號碼、所在單位名稱、參加工作時間、賬戶設立時間、繳費基數。

（4）公積金繳存明細，主要字段：人員姓名、身份證號碼、所在單位名稱、賬戶設立時間、繳費基數。

（5）農信社貼息貸款流水，主要字段：客戶賬號、客戶名稱、開戶日期、客戶身份證號、交易日期、對方賬號、對方賬戶名稱、交易金額、對方行名。

3.數據比對，找出審計調查疑點。

（1）將創業擔保貸款個人發放明細與財政供養人員名單、國有企業職工名單、養老保險繳存明細、公積金繳存明細信息比對，篩選出財政供養人員和國有企業職工獲取創業擔保貸款。

（2）獲取財政供養人員和國有企業職工所在單位的人員在獲取創業擔保貸款期間在編在崗證明等信息，包括人員身份情況、是否黨員、工作時間等。

（3）審查創業擔保貸款個人發放明細，重點關注一批借款人地址屬于同一個街道辦事處（社區），貸款發放時間基本一致，反擔保人單位為該街道工作人員，查看銀行（農信社）賬戶資金流水情況，貸款資金在短期內全部取現或轉入同一賬戶（一般為該單位出納的賬戶），進一步調查街道辦事處（社區）套取的貸款資金去向，是否存在挪用公款、設立賬外賬等違紀違法問題。

（4）關聯創業擔保貸款個人發放明細、農信社貼息貸款流水明細、公積金繳存明細，篩選出借款人獲取貸款資金后短期內將資金全部轉入反擔保人賬戶，進一步調查借款人和反擔保人是否存在借貸關系，反擔保人是否騙取貸款資金改變資金的用途，貸款資金是否存在被反擔保人用于理財、買房、放高利貸等問題。

4.走訪創業貸款擔保中心，針對疑點查閱檔案，收集相關資料取證。

四、審計的流程圖

五、審計法規與定性

1.審計法規：（1）《中國人民銀行 財政部 勞動和社會保障部關于改進和完善小額擔保貸款政策的通知》（銀發［2006］5 號）；（2）《財政部 人力資源社會保障部中國人民銀行關于加強小額擔保貸款財政貼息資金管理的通知》（財金［2013］84 號）；（3）《江西省小額擔保貸款實施細則》

2.問題定性、處理處罰及法規引用參考《財政違法行為處罰處分條例》（國務院第427 號）