構(gòu)建高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的探討

■付亮

以習(xí)近平總書記為核心的黨中央為保護(hù)廣大領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性，自黨的十八大以來將給積極者支持，對慵懶者處理納入政府工作報(bào)告之中，提出了“三個(gè)區(qū)分開來”重要論述，印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步激勵(lì)廣大干部新時(shí)代新?lián)?dāng)新作為的意見》（以下簡稱《激勵(lì)意見》）。高校領(lǐng)導(dǎo)干部在全面深化改革過程中，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)、先試先行、探索性試驗(yàn)和為推動發(fā)展等原因，出現(xiàn)的無意過失也是在所難免。準(zhǔn)確運(yùn)用“三個(gè)區(qū)分開來”，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部的失誤或錯(cuò)誤進(jìn)行審計(jì)定性和審計(jì)處理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的正向引導(dǎo)作用，為改革創(chuàng)新者卸包袱，讓慵懶散者受到應(yīng)有的懲處，推動高校改革創(chuàng)新有著非常積極的作用。

一、準(zhǔn)確理解容錯(cuò)糾錯(cuò)的內(nèi)涵

容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制是指對改革創(chuàng)新者的正向鼓勵(lì)和糾偏把關(guān)，在思想上為改革創(chuàng)新者卸包袱、減壓力，充分調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)干部改革創(chuàng)新的積極性。容錯(cuò)，容的是“三個(gè)區(qū)分開來”中明確提出的改革創(chuàng)新者“在推進(jìn)改革中、在探索性試驗(yàn)中、在推動發(fā)展中”這三類情形中出現(xiàn)錯(cuò)誤或失誤的決策行為，而不是明知故犯、謀取私利等突破底線、觸碰紅線的違法亂紀(jì)行為。糾錯(cuò)，是建立容錯(cuò)機(jī)制基礎(chǔ)之上，對領(lǐng)導(dǎo)干部在決策方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤或失誤進(jìn)行及時(shí)糾正，并對錯(cuò)誤或失誤進(jìn)行分析、研判，及時(shí)調(diào)整決策部署的行為。

二、構(gòu)建高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的現(xiàn)實(shí)意義

1.考察、使用干部的需要。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證，以促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)的能力，同時(shí)為組織部門提供考察干部、使用干部依據(jù)，以促進(jìn)干部管理更完善。

2.學(xué)校改革發(fā)展的需要。

新時(shí)代新形勢下，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。隨著全面從嚴(yán)治黨的不斷推進(jìn)，追責(zé)力度問責(zé)力度的不斷加大，如何審慎區(qū)分責(zé)任，如何構(gòu)建容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，是解決好領(lǐng)導(dǎo)干部因擔(dān)心缺乏經(jīng)驗(yàn)或無意識造成在改革創(chuàng)新中出現(xiàn)的錯(cuò)誤或失誤的決策行為而被追責(zé)、問責(zé)的問題，為敢想敢干、敢闖敢為的領(lǐng)導(dǎo)干部寬心松綁。

3.審計(jì)適應(yīng)新常態(tài)，更好履行監(jiān)督職責(zé)的需要。

與時(shí)俱進(jìn)、不斷更新是審計(jì)工作的內(nèi)在要求。審計(jì)部門要在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的前提下，充分理解“三個(gè)區(qū)分開來”和《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》（以下簡稱《監(jiān)督意見》）的深刻內(nèi)涵，圍繞學(xué)校中心工作，更新審計(jì)觀念，堅(jiān)持以黨中央精神和改革方向作為研判的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確區(qū)分因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試、探索性試驗(yàn)以及無主觀意識等原因出現(xiàn)的失誤或犯下的錯(cuò)誤，因時(shí)而異審慎作出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)處理。

三、構(gòu)建高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的路徑

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，按照“三個(gè)區(qū)分開來”的要求，強(qiáng)化內(nèi)審容錯(cuò)糾錯(cuò)責(zé)任意識，提高政治站位，深刻領(lǐng)會容錯(cuò)糾錯(cuò)的深刻內(nèi)涵，將傳統(tǒng)的批判性審計(jì)思維轉(zhuǎn)為科學(xué)的建設(shè)性和保障性審計(jì)思維模式，堅(jiān)持依法審計(jì)。不斷提升審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)的研判能力，通過加強(qiáng)對新思想新理念新規(guī)定的學(xué)習(xí)研究，提高政策理解能力，提升法制運(yùn)用水平，暢通公開監(jiān)督渠道，自覺接受各方監(jiān)督，不斷增強(qiáng)工作能力和自我糾錯(cuò)能力。

2.建立容錯(cuò)制度。一是建立健全相關(guān)制度用制度來規(guī)范審計(jì)行為，明確審慎包容的情形。二是細(xì)化違紀(jì)違規(guī)問題問責(zé)。在全面掌握情況的基礎(chǔ)上，采取主觀看動機(jī)、客觀看程序、總體看結(jié)果的方式進(jìn)行考量，確保審計(jì)程序正規(guī)、重大事項(xiàng)無遺漏、問題原因分析透、責(zé)任界定明晰。三是明確容錯(cuò)程序。對于需審慎評判的容錯(cuò)審計(jì)事項(xiàng)，科學(xué)設(shè)置認(rèn)定程序，逐級把關(guān)、集體審定，積極實(shí)施陽光審計(jì)，提高容錯(cuò)制度的公信力和科學(xué)性。

3.促進(jìn)糾錯(cuò)機(jī)制的構(gòu)建。容錯(cuò)與糾錯(cuò)，二者密不可分、缺一不可。以容錯(cuò)機(jī)制為前提的糾錯(cuò)機(jī)制的建立，通過采取有效的知錯(cuò)即改監(jiān)督途徑，將有利于對敢干敢為、勇于創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行“嚴(yán)管”，對改革創(chuàng)新過程之中出現(xiàn)的失誤和偏差及時(shí)糾正糾偏，避免或減少不必要的損失，更重要是對敢干敢為、勇于創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)干部的一種“厚愛”，可以最大限度地避免或減少領(lǐng)導(dǎo)干部因缺少經(jīng)驗(yàn)、先試先行或無意識下而犯錯(cuò)。

4.營造良好的鼓勵(lì)改革創(chuàng)新的容錯(cuò)氛圍。內(nèi)審部門要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督管理、組織人事部門的干部考察使用結(jié)合起來，形成協(xié)同監(jiān)管格局，達(dá)到監(jiān)管效果最佳，降低發(fā)生重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，為改革創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)干部撐腰鼓勁和保駕護(hù)航。同時(shí)，加強(qiáng)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的宣傳，堅(jiān)決抵制“慵、懶、散”、“不求無功，但求無過”的消極懈怠思想的蔓延，使得擔(dān)當(dāng)作為者受到寬容和褒獎(jiǎng)，對占著位子、混著日子、擺著樣子的不作為者進(jìn)行嚴(yán)肅追責(zé)和懲處，營造鼓勵(lì)創(chuàng)新、合理容錯(cuò)、及時(shí)糾錯(cuò)、推動發(fā)展的良好政治生態(tài)。

四、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制需注意的幾個(gè)問題

1.政治站位不夠高。審計(jì)人員要站在講政治的高度，時(shí)刻同黨中央保持高度一致，充分領(lǐng)會容錯(cuò)糾錯(cuò)內(nèi)涵。培育審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)理念，時(shí)刻保持審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)的心態(tài)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，用發(fā)展的眼光看問題，科學(xué)的方法分析問題，用審慎嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度處理問題，加強(qiáng)對“三個(gè)區(qū)分開來”、《激勵(lì)意見》和《監(jiān)督意見》以及一些新文件新精神的學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟。同時(shí)，不斷加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)，與時(shí)俱進(jìn)的完善審計(jì)程序，苦練審計(jì)基本功，加強(qiáng)理解新政策新規(guī)定的能力，提高運(yùn)用新政策新規(guī)定指導(dǎo)實(shí)踐的水平。

2.工作作風(fēng)不夠?qū)崱徲?jì)調(diào)查分析要充分，掌握情況要全面，把握容錯(cuò)糾錯(cuò)的基本尺度要準(zhǔn)確，用辯證、客觀的思路處理問題，要認(rèn)真、廣泛聽取意見，充分考慮到問題出現(xiàn)的客觀環(huán)境，認(rèn)真分析問題出現(xiàn)的原因，還要考察問題出現(xiàn)后是否主動承認(rèn)錯(cuò)誤行動和止損的措施等，避免因主觀臆斷、以偏概全而造成的誤判問題的出現(xiàn)，杜絕因“好人主義”傾向而出現(xiàn)的人情審計(jì)情況，徹止極個(gè)別的審計(jì)人員出于私心雜念，以容錯(cuò)糾錯(cuò)為幌，進(jìn)行選擇性審計(jì)和選擇性處理的惡劣問題的發(fā)生。以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)眼光、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)判斷，維護(hù)審計(jì)客觀、公正的良好形象。

3.容錯(cuò)糾錯(cuò)制度建設(shè)不完善。以制度建設(shè)為抓手，提升容錯(cuò)糾錯(cuò)運(yùn)用水平。貫徹落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來”和《激勵(lì)意見》，按照《監(jiān)督意見》文件，更好的把握審計(jì)尺度，分清全責(zé)界限。建立健全容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，明確容錯(cuò)糾錯(cuò)基本原則、評判權(quán)限以及決定程序等，做到有章可循，有據(jù)可依，降低因缺少依據(jù)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持機(jī)制陽光下運(yùn)行，容錯(cuò)過程公開透明，接受來自方方面面師生的監(jiān)督，對容錯(cuò)糾錯(cuò)情況及時(shí)進(jìn)行公示或通報(bào)，確保容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制科學(xué)運(yùn)行、公開監(jiān)督、公正評判，為敢為擅為、銳意創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)干部托底，激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部勇于擔(dān)當(dāng)?shù)木瘢癸@新時(shí)代新形勢下審計(jì)擔(dān)當(dāng)，不斷提升審計(jì)監(jiān)督公信力。

4.建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制相匹配的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)防控體系重要組成部分，作為重大創(chuàng)新的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，對于所有人來講都是新鮮事物，并且無先例可循。審計(jì)人員既要快速掌握這一機(jī)制的內(nèi)涵，又并配合其他相關(guān)部門建立健全運(yùn)行機(jī)制，還要在審計(jì)過程中切實(shí)保證這一機(jī)制應(yīng)用得當(dāng)，這無疑使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。此時(shí)，亟須建立與容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，這既是對審計(jì)人員行使研判和處理的嚴(yán)以用權(quán)加以管控的表現(xiàn)，又能有效降低因個(gè)別審計(jì)人員的失誤而造成審計(jì)部門和審計(jì)人員被追責(zé)問責(zé)的情況的出現(xiàn)。

五、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的構(gòu)建

1.合理劃定容錯(cuò)的界限。堅(jiān)持做到“七看”標(biāo)準(zhǔn)，即：一看初衷，是出于公心還是為謀私利；二看節(jié)點(diǎn)，是明令禁止后有令不行、有禁不止；三看方向，是否有違黨中央精神或?qū)W校發(fā)展方向的；四看程序，是履行程序還是破壞規(guī)矩；五看緣由，是無心之失還是有心之過；六看后果，是否造成不可挽回的嚴(yán)重?fù)p失；七看結(jié)果，是否主動采取措施彌補(bǔ)損失、消除影響。

2.明確容錯(cuò)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。一要精準(zhǔn)界定容錯(cuò)的范圍，嚴(yán)格按照“三個(gè)區(qū)分開來”，明確“可容”與“不可容”；二要明確容錯(cuò)的主觀方面，對主觀失誤中的過失與故意要“分類研究”，準(zhǔn)確劃分、區(qū)別對待；三要明確容錯(cuò)的客觀方面，對客觀失誤中的經(jīng)驗(yàn)欠缺和獨(dú)斷專行要“分類研究”，強(qiáng)化科學(xué)決策，避免造成嚴(yán)重?fù)p失或產(chǎn)生不良影響。

3.規(guī)范容錯(cuò)的實(shí)施程序。合理制定容錯(cuò)啟用程序，規(guī)范容錯(cuò)制度規(guī)范性，對于可容錯(cuò)的事項(xiàng)執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼J(rèn)定程序，確保科學(xué)規(guī)范實(shí)施。按照以下程序進(jìn)行實(shí)施：（1）申請；（2）核準(zhǔn)；（3）認(rèn)定；（4）備案。

4.確保容錯(cuò)運(yùn)行公開化。要使容錯(cuò)機(jī)制落到實(shí)處，關(guān)鍵在于公開容錯(cuò)糾錯(cuò)過程，主動接受各方的監(jiān)督。對容錯(cuò)機(jī)制的制定、運(yùn)行和結(jié)果均需進(jìn)行公開，保障制度的公信力。

六、結(jié)語

容錯(cuò)糾錯(cuò)制度在高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中尚屬新鮮事物，對審計(jì)人員既是新挑戰(zhàn)更是新機(jī)遇，審計(jì)人員要在講政治的前提下不斷提高站位，全面依法審計(jì)的前提下客觀求實(shí)，充分領(lǐng)會容錯(cuò)糾錯(cuò)內(nèi)涵的基礎(chǔ)上審慎研判，依法依規(guī)保護(hù)改革創(chuàng)新者，懲處慵懶散者，助力學(xué)校全面改革發(fā)展。