集團企業內部控制建設改進分析

張興芝

摘 要：隨著市場經濟環境的不斷變化，集團企業所面對的市場競爭愈加激烈，企業承受的經營風險不斷增加，集團企業需要通過內部控制工作對風險進行防控。大多數集團企業已經意識到內部控制對于企業發展的重要性，不斷改進內部控制環境，提升內部控制水平，但是在內部控制建設過程中，集團企業仍舊存在一定的不足需要改進，集團企業需要結合自身情況和市場環境變化深入分析問題的產生原因，采取針對性措施進行解決。本文主要論述了集團企業內部控制的意義以及內部控制建設過程中的問題及其改進措施。

關鍵詞：集團企業 ?內部控制 ?建設 ?改進

一、集團企業內部控制建設的意義

（一）保證內部資產的安全完整

固定資產、資金以及人力資源等都是支持集團企業經營發展的決定性因素，因此保證其安全完整是實現企業經營目標的基礎。企業的內部控制工作，對固定資產和資金等進行嚴格管理，內控制度要求定期盤點清查資產、規范資產出入庫、登記資產信息，使得各項流程公開透明，防止企業資產流失，最大限度地避免了企業挪用資金、侵占資產等違規行為的出現，減少了資產的流失、有效提升企業資金的使用效率。

（二）提升企業的風險防控水平

完善的內部控制機制能夠對企業經營環節進行有效監督，提升企業的管理水平。內部控制工作可以準確定位企業經營的風險點，對風險進行準確的識別和評估，制定風險應對方案，提升企業的風險防控水平，盡可能地降低風險對企業經營造成的不利影響。

二、集團企業內部控制建設過程中存在的問題

（一）對內部控制的重視不足

大部分集團企業在經營管理過程中較為重視企業經濟效益的提升，對于內部控制工作的重視程度不足，缺乏內部控制意識，進而使得集團企業的內部控制建設受到影響。少數集團企業的管理人員和內控人員將內部控制的重點放在管理成本控制方面，認為內部控制建設會增加企業財務工作的難度，同樣也會使企業的管理成本增加，從而內控工作就容易被忽視。

（二）內部控制制度不完善

集團企業的內部控制工作會受到外部和內部環境的影響而發生變化，在內部控制建設過程中，集團企業應當結合企業的內外環境制定完善的內部控制制度，從而保證內部控制工作的實施有良好的基礎支持。但是根據部分集團企業的現狀來看，內部控制制度與實際情況相差較大，內部控制制度的可執行性和合理性不足，更嚴重的是少數企業的內部控制制度并未根據宏觀環境的變化而變化，使得內部控制制度的作用無法完全發揮。

（三）內部控制執行不到位

部分企業內部控制目標的設置并不是為了實現企業的戰略規劃和經濟目標，而是為了應付上級的檢查，所以在內控設計方面和執行方面都流于形式，執行力度不足。還有少數集團企業雖然有了完善的內部控制制度，比如財產清點、成本控制等，但是也存在執行結果和預期脫節的情況，再加上內部控制工作中并未嚴格設置權限和職責，影響內控執行。企業的內控機制在運行過程中，由于管理不恰當，導致內控人員在完成內控工作時，不按制度進行，給企業的經濟發展造成嚴重損失。

（四）風險評估機制有待改進

部分集團企業的風險評估機制不完善，企業員工缺乏風險防控意識，風險管理工作不到位，給企業的發展帶來較大的威脅。內控機制的完善也需要風險防控制度的支持，但是根據目前部分集團企業的發展現狀來看，其并未正確認識風險防控對于企業經營發展的重要意義，風險評估機制不完善，導致企業不能及時防控風險，對于風險的管理缺乏前瞻性，風險應對不及時，給企業造成較大的經濟損失。還有部分企業雖然提升了對風險防控管理的重視程度，但是僅僅是針對中短期風險，對于企業潛在風險較為忽視，一旦潛在風險暴露，會極大地減弱企業的風險應對能力，不利于企業的內部控制工作的開展。

三、集團企業內部控制建設的改進措施

（一）提升對內部控制的重視

集團企業在保證企業經濟效益的同時也需要重視內部控制工作，集團企業要正確認識內部控制機制，明確內部控制機制對企業經營發展的重要意義。尤其是企業的管理人員和內控人員，需要深入理解學習內部控制知識，積極改變傳統的管理思想，樹立現代化管理觀念，強化內部控制意識，企業管理人員要積極配合內部控制建設工作，為企業員工做好表率作用，帶動企業員工積極參與內部控制建設。

（二）完善內部控制制度

集團企業要構建內部控制機制需要有完善的內部控制制度的支持，因此，企業在進行內控建設改進過程中，首先要做的就是完善內部控制制度。集團企業要深入分析集團內外的環境，特別是市場環境和政府政策的變化，在原有的內控制度的基礎上進行改進，將落后的、不符合企業發展需求的制度內容摒棄，結合現代化管理觀念，及時更新內控質素，保證內控制度的可執行性和合理性。集團企業可以適當借鑒其他國內外優秀企業的內控制度，并且要結合企業實際對制度進行改進，以便于企業能夠有效應用，從而保證內部控制建設工作有序展開。

（三）加強內部控制執行力度

集團企業內部控制的執行是非常關鍵的，首先，集團企業需要基于企業的戰略計劃和經營目標制定合理的內控目標，并且要加強員工對其的執行力度，保證內控目標能夠被貫徹落實，順利實現;其次，集團企業應當對內部控制工作的執行環節加強監督，完善企業的內部監督機制，發揮審計部門的作用，對內部控制執行環節進行嚴格監督，及時發現執行過程中的不足和缺陷，快速反饋給相關人員進行改進，而且要利用監督機制對內部控制執行情況進行評價，發現內部控制存在的問題，采取有效措施進行改進，提升內控工作的執行效率;最后，將內控工作的執行結果與員工的績效考核掛鉤，對于執行達標的員工進行一定的物質獎勵，而對執行不到位的員工則進行懲處，以此來提升員工參與內部控制工作的積極性，強化內部控制執行力度。

（四）加強企業的風險管理

集團企業在經營過程中伴隨著很多類型的風險，而且大多數風險都是難以避免的，所以集團企業要借助內部控制制度，對風險進行管控，最大限度地減少風險對企業經營的不利影響，使企業內部的資源能夠得到充分利用，為企業創造更多的經濟價值。集團企業需要全面提升風險防控意識，將風險管理作為企業發展的重點環節，在內部控制工作的協助下，明確企業經營環節的風險點，同時配合完善的風險評估機制，準確識別風險，采取科學合理的措施應對風險。集團企業要結合市場經濟形勢的變化和企業的發展情況，對風險防控機制進行改進，保證企業風險管理水平能夠有效提升。

四、結束語

集團企業的內控建設并不是一蹴而就的，需要企業不斷發現問題，改正問題，優化內部控制工作，提升對內部控制的重視，將內部控制工作落到實處，提升企業的內部控制水平。

參考文獻

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