關于民辦職業學校財務內部控制的研究

聶婷婷

摘要：身處市場經濟大環境中的民辦職業學校，對創新發展的渴求愈發強烈，財務管控的重要性，自然引起了有關人員的重視。但是，現階段民辦職業學校仍舊面臨著諸多問題，例如，財務管理水平較低、內部控制的作用無法得到發揮等，結合市場經濟的特點，對各項工作進行深化的意義不言而喻。

關鍵詞：民辦職業學校 ?內部控制 ?措施

一、民辦職業學校內部控制制度建立的重要作用

（一）促進學校健康發展

民辦職業學校規模日益擴大，辦學形式豐富多樣，資金籌集是“自籌資金，自主發展”，迫使進入了多渠道籌資的模式。民辦職業學校不斷發展自身特色，在傳統教學育人的同時，逐漸實行了與其他企業進行聯合辦學，聯合培養用工人才。在學校發展的過程中，需要財務方面的支持，加強學校財務內部控制尤為重要。民辦職業學校日常經營、教學、管理及以后發展及未來目標實現，都需要做出一套行之有效的內部控制制度。

（二）預防學校財務風險

民辦職業學校在教育改革形勢下發展迅猛，出現了學校財務管理不規范、假公濟私、資產流失等現象。由于校領導管理層對財務風險管理認識不足，財務人員專業素質不強，導致閑置的資金沒有時間價值，資金不能在經營管理活動中實現并創造價值，成本管理不到位，民辦職業學校的經濟運營鏈容易受到沖擊。在當下激烈競爭的市場經濟中，民辦職業學校應建立切實可行的內部控制體系和風險預警系統，使學校工作正常進行。

（三）保障財務資金正常使用

為了能夠確保財務權利的有效執行，防止財務資金出現腐敗、濫用的情況發生，財務內部必須制定出一套行之有效的內部控制制度，并對其進行約束和嚴格的管控，這樣才能夠更好地去落實和實施。

二、民辦職業學校財務內部控制存在的問題

隨著我國對教育事業的高度重視及其蓬勃發展，民辦職業學校日益被人們熟知認可。由于自身管理體系和外部因素的影響，內部控制還存在許多問題。

（一）財務人員素質有待提高，財會隊伍亟待建設

大多民辦職業學校在人事招聘、崗評機制、人員安排等存在問題，致使學校里財會人員素質普遍較低。民辦職業學校財會人員雖然來自五湖四海，但是多與投資人有著千絲萬縷的聯系，有許多財會人員無會計從業經驗，有些雖然過去從事過企業或事業單位財務工作，但是財務專業知識和業務處理水平參差不齊，對民辦職業學校的財務相關政策法規的運用和業務處理都不夠準確，會計人員大多停留在以往報賬型和記賬型階段，沒有發揮財務管理的功能，沒有重視財務預算和專業的財務分析，很容易造成學校內部出現重大財務漏洞。

（二）預算管理的作用無法得到充分發揮

多數民辦職業學校管理者尚未形成預算管理這一觀念，所開展工作流于形式的問題難以避免，預算管理的作用，自然無法得到充分發揮。所制定預算報表與學校實際不符;在執行預算的過程中，將支出范圍擴大;對資金使用的控制力度有限。

（三）內部控制并不完善

財務部門并未將不相容職務進行分離;授權審批制度并未嚴格落實;審計部門的作用難以得到發揮。民辦職業學校各項制度不健全，校長的權利大，大部分的工作決策都是由校長決定，導致財務管理的效率低。就內部審計來講，有不少的民辦職業學校根本沒設置該機構，即使設置了也大多停留在就賬論賬層面，難以發現學校運行中的經濟問題，很難起到監督作用。

三、民辦職業學校的內部控制的措施

（一）完善財務管理體制

提高民辦職業學校財務內部控制，學校要建立一套財務管理制度。在制定管理制度時，要立足于學校自身，不能以偏概全。學校在發展中需要使用大量資金時要通過校長辦公會或教代會投票表決，決策項目的可行性，規避學校在投資或發展中出現風險。對學校的日常支出要嚴格按照規章制度執行。對于學校采購的物品，要有專業的財務人員依法驗收，確保采購物品質量達標。

（二）嚴格進行預算管理

想要實現資金合理分配就要對其進行嚴格的預算管理，只有這樣才能保證資金使用的科學性。具體管理方式如下：首先，要建立起科學的預算管理制度，充分保證預算資金的安全;其次，要實現預算的收支平衡并且符合未來發展規劃，為了達到這個目標，管理者要將資金細分到月預算或者是周預算，做好宏觀調控工作;最后，預算的后期跟蹤工作也非常重要，要安排專業人員實時跟蹤預算費用的去向，切實做到全面預算管理工作。

（三）完善內部控制管理

民辦職業學校內部控制體系應該擴展到全校所有部門，其日常經營中所有的財務活動要在嚴格的內控體系下進行，最大程度杜絕舞弊并最大限度降低財務風險。重大經濟業務事項應該由校長辦公會討論決定，特別重大的經濟業務事項應提交教代會集體討論決定，執行時按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。其次，采取不相容崗位相分離的措施，如收費與開票相分離、業務經辦與會計記錄相分離、會計記錄與財產保管相分離、業務經辦與稽核檢查相分離、不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管等。

民辦職業學校應做到財務崗位權責清晰，明確每個財務人員職責，制作考核和績效考評制度，嚴格把關財務人員的流動，能有效避免業務的交叉和監督的空白。總而言之，全方位加強民辦職業學校財務內部控制能降低風險損失，保障學校有效運營。

（四）健全監管措施

為了保證內部控制制度運行有效，必須要建立相關的監管機制，明確監管人員的工作內容以及職權范圍。另外，要專門建立監管部門，委派專人擔任內部控制制度的監管者，部門的組成人員至少分為兩類，即財務主管人員以及學校的領導，讓他們針對內部控制的具體運轉情況進行監督評價。不定期檢查內部控制制度的建立與實施是否合理，并提出相關的改進措施及建議。另外，也要對相關工作人員的工作具體情況進行抽查，用這種方式來調動員工對于工作的積極性，讓他們以更加負責的態度對待自己的工作。管理者要充分發揮獎懲的作用，促進內部控制的完善。對于犯錯的員工，要給予批評及懲罰，對于表現優異的員工，也要進行相應的獎勵，以此激勵他們長善救失。

（五）加強成本費用的管理

成本管理是民辦職業學校內部控制的重要內容，做好成本管理才能保障學校實現可持續發展。成本管理的關鍵環節就是對資金、物力、人力等具體成本進行核算與合理規劃，使學校滿足日常管理的同時，花費最低成本。由于民辦職業學校與公辦職業學校不同，生源不是按片區劃入，而是自主招生。為招到優質生源，民辦職業學校一般都有一定額度的招生費用，所以在民辦職業學校成本管理中，招生費用的管理很重要。有些外出招生的人員抓住在外無人監管的漏洞，虛列開支，甚至與培訓機構勾結，招生信息作假，以達到套取招生費用的目的。這些行為不僅給學校造成經濟損失，還嚴重影響到學校的聲譽。為此，學校在核報招生費用時，除按正常程序審核外，還應該建立監督機制和考勤機制，如釘釘打卡的形式，網絡考核，同時由證明人及分管招生的行政簽字方可報銷。另外，還應該建立責任追查機制，落實責任人，出現問題時要嚴格追責。

（六）提升財務人員素質

民辦職業學校要突破自身發展局限，引入科學的管理與招聘模式，重視財會人員專業素質的提升。民辦職業學校要基于擇優招聘原則，選用高素質人員補充學校財會人員空缺，可以推行輪崗制度，讓全體財務人員都熟悉業務，增加人才儲備，解決財務人員不穩定的問題。

建立健全相應的培訓機制和激勵機制，盡快完善考核體系，充分調動廣大財務管理人員的參培積極性，將培訓結果考核和晉升激勵等掛鉤，同時加大人力和財力投入，促進財務管理人員專業素質能力的提升，鼓勵其積極進行自我學習和提高。內部控制體系完善需要財務管理人員的共同努力，只有財務管理人員充分意識到財務管理內部控制工作的重要性，才能夠更好地投入到工作中去，從而保證財務管理工作的效率和質量。

四、結語

民辦職業學校作為培養人才的基地，在經歷政府政策改革的新形勢下必須充分認識到學校財務內控管理的重要性，積極響應政府的方針，提高財務管理水平，建立合理完善的內部控制制度，充分利用各項資源達成人才培養目標，提升社會服務水平，為社會創造更多效益。

參考文獻：

[1]黃杏萍.民辦學校財務內部控制制度研究[J].行政事業資產與財務，2018.

[2]潘廣月.民辦學校財務內部控制制度研究[J].時代經貿，2019.

[3]周利霞.企業內控在財務風險管理中的應用[J].財會學習，2020.

作者單位：合肥騰飛學校