淺談中小企業內部控制問題及對策

摘要：有效的內部控制，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，提高企業競爭實力及經濟效益。本文首先指出了中小企業當前時期下內部控制存在的問題，其次提出了強化中小企業內部控制的對策。

Abstract： Effective internal control helps to improve the internal management level and risk prevention capabilities of enterprises， and enhance the competitiveness and economic benefits of enterprises. This article points out the problems of internal control of SMEs in the current period， and then proposes countermeasures to strengthen the internal control of SMEs.

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題;對策

Key words： SMEs;internal control;problems;countermeasures

中圖分類號：F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章編號：1006-4311（2020）30-0005-02

1 ?內部控制的涵義

內部控制是中小企業進行內部管理的一種有效方法，其以實現高效的經營管理為目標，力求協調各個部門的責任，促進部門的可持續發展。從控制原則來看，秉持公平性原則，注重各個部門之間的協調作用。與此同時，內部控制還有效協調了公司管理與考核的關系，使企業各項經濟活動都能有條不紊地進行。內部控制講究“公平”，在該前提下細化各個部門的責任，進而形成一個比較完整的管理體系，促進企業的可持續發展。

2 ?中小企業內部控制的現狀

目前來看，部分中小企業未樹立長遠的發展思想，目光比較淺顯，對內部控制缺乏正確的認識，導致內部管理效率低、員工之間的協調性也比較差，從一定程度上增長了企業的發展周期。部分管理者思想比較落后，認為只要做好運營活動就好了，不注重內部管理，導致整個企業的管理結構比較松散，不利于企業生產效益的提高。多數企業存在僥幸心理，將經濟發展放到首位，不注重內部控制，該工作不到位導致后續發展存在很多問題。

3 ?中小企業內部控制中存在的問題

3.1 企業治理結構松散不成體系

目前來看，我國多數中小企業的出生都為私營企業，其經濟實力有限，發展過程中面臨的風險也比較大。多數投資者扮演著雙重角色，即投資者與經營者。這就導致職權存在一定問題，部分領導不具備先進的管理思想，受自身情緒的影響更改控制方法，而且還有部分領導人員排斥內部控制，導致公司管理存在很多問題。由于企業管理者自身問題使得內部控制制度并沒有提上公司日程，導致合理的內部控制制度難以建立起來，即便強行建立起來，也會由于上述原因而難以實行。

3.2 內部控制制度不健全

中小企業由于經營規模小、人員不足，容易出現內部各職能部門設置不全，分工不明確，管理職能缺失，甚至一人多崗，一些不相容崗位沒有相互分離造成監管不利，常見的有會計人員兼管出納工作，采購部管理倉儲部門。有的企業雖然機構設置健全，但是缺乏良好的溝通方式和渠道，從而導致部門與部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間出現溝通不暢，難以相互配合的局面，嚴重降低了企業在生產經營中的運行效率。

3.3 財務管理水平較低，財務信息不準確

企業追求發展無可厚非，但發展的時候常常忽略了財務管理問題，導致財務核算不規范，財務管理松懈，特別是在資產管理上，存在著致命問題。

①現金管理不合理：造成資金閑置或不足。許多中小企業認為庫存現金越多越好，所以選擇將資源大部分轉變為庫存現金，導致資金閑置，沒有起到應有的作用;還有的企業對于資金沒有進行合理安排，大肆揮霍，導致在經營過程中需要資金時缺乏資源。對于中小企業而言，資金使用更應該精打細算。

②應收賬款周轉滯塞導致資金回收困難：主要是因為沒有可以使用的賒銷制度，缺乏催收措施，應收賬款無法回收，成為壞賬。

③存貨控制能力不足，出現資金呆滯：很多中小企業普遍存在月末存貨占用資金超過營業額的情況，這會導致資金呆滯，周轉困難。

④對于物品管理不足：包括一些大型企業在內，都存在“重財輕物”的情況，對于原材料、固定資產、半成品等物資管理不善，導致資源的極大浪費。

3.4 對內部控制不屑一顧

思想上的不重視是企業內部管理存在的巨大障礙，許多中小型企業都認為投資經營才是企業發展的關鍵所在，常常忽略了內部控制的重要性，長期對內部控制的漠視，是導致企業發展步履維艱的元兇。

4 ?完善中小企業內部控制的建議

企業管理現代化推動了企業內部控制制度的產生。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。對于中小企業的內部控制制度實施的建議有：

4.1 組織規劃控制

建立內部控制框架首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長和總經理分設、董事會和總經理班子分設，避免人員重疊，對不相容職務進行分離。

單位的業務流程一般可以劃分為：授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟，每一步驟都要有相對獨立的人員或部門分別實施或執行，保證不相容職務的分離，這樣內部控制作用就能發揮。

4.2 建立健全內部管理制度

中小企業處于成本效益的考慮，不可能對所有的經濟業務實施全面的內部控制，因此，對于小企業而言，應當更加關注風險較高的業務領域，包括：資金管理、重要資產管理（包括核心技術）、債務與擔保業務管理、稅費管理、成本費用管理、合同管理、重要客戶和供應商管理、信息技術管理等。規范有效的制度是企業健康長遠發展的保證，中小企業要根據企業經營業務的需要，建立相關的內部管理制度。

4.3 建立會計系統控制

公司要對本單位發生的業務活動進行記錄、歸集、分類和報告，發揮會計系統控制效能。完善內部會計處理規范和控制制度，不相容職務要相互制約，及時進行內部審計。

4.4 建立信息系統控制

在新的時代背景下，應用信息技術助力內部控制能夠達到事半功倍的管理效果，在新的時代背景下，企業要優化內部控制方法，建立信息系統，進一步加強內部控制，從根本上提升控制效果。一般來說，基于信息技術的控制系統主要包括兩方面內容，第一方面為對系統本身的控制。信息化時代背景下，企業要創新發展理念，充分發揮信息技術的優勢，實現人工控制向智能化控制的轉移。從另一個角度來看，企業實現智能化管理主要依托信息技術，信息技術為企業生產管理的連接線，能夠促進企業的可持續發展。信息化時代背景下，企業要優化系統控制，建立局部網絡，實現中心化控制，有效協調組織與管理之間的關系，同時還要注重管理系統的開發與維護，做好資料整理，實現智能化控制。第二個方面為建立新型的信息系統，通過信息化管理減少因人為管理帶來的弊端，全面提升內部控制管理效果。

4.5 加強內部審計控制

審計是內部控制中比較重要的一個項目，客觀來看，其為內部控制的另外一種表現形式。從中小企業的審計工作中可見內部控制成效，也能預想企業未來的發展方向。其能夠評價企業的綜合發展特征，同時還可作為企業各部分發展項目是否規范的評價標準。對此，中小企業要將審計工作作為重點項目，通過優化該項目提升內部控制效果。

4.6 完善激勵機制

激勵機制對中小企業的發展有至關重要的作用，在新的時代背景下，中小企業要想發揮內部控制的實效性，就必須完善激勵機制，促進員工的個性化發展，有效激發其潛能。客觀來看，內部控制的最終目的是實現各部門有條不紊地運行，協調各個組織之間的關系。中小企業要立足于員工發展，樹立整體的發展理念，通過完善激勵機制提升提升控制效果。與此同時，相關企業還要完善崗位職責，加強對員工行為的控制。其次，各個中小企業還要優化監督機制，發揮先進領導人的帶頭作用，還可以開除一些不敬業的員工，為中小企業的發展掃除“障礙”。最后，中小企業要完善獎懲細責，嚴肅處理一些態度不端正的員工，同時還要鼓勵基層員工參與企業的管理工作，進一步提高管理效率。

4.7 完善內部控制環境

在新的時代背景下，中小企業要完善內部控制環境，發揮領導人的“領頭羊”作用，將其置于內部控制的核心地位，實現內部控制的全局輻射。首先，中小企業要構建獨立的董事制度，同時還要細化董事的責任，提升董事的地位，能夠協調一些因制度不規范導致沖突的矛盾。與此同時，相關人員還要提升自身素質，為員工樹立良好的榜樣，使他們有學習的對象。總體來看，一個企業領導者的風范能夠決定整個企業的內部管理水平，如果從管理者入手，規范其行為能夠為基層員工樹立良好的榜樣，有利于企業文化建設。對此，中小企業要將內部控制環境建設作為重點工作，打造優質的企業文化，全面帶動企業發展，實現內部控制的全局輻射。

5 ?結束語

審計是內部控制中比較重要的一個項目，客觀來看，其為內部控制的另外一種表現形式。從中小企業的審計工作中可見內部控制成效，也能預想企業未來的發展方向。其能夠評價企業的綜合發展特征，同時還可作為企業各部分發展項目是否規范的評價標準。對此，中小企業要將審計工作作為重點項目，通過優化該項目提升內部控制效果。在此過程中，中小企業還要進一步細化發展制度，樹立全局觀念，優化內部控制環境，同時還要完善激勵機制，使企業又好又快發展。

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作者簡介：余燕娟（1982-），女，浙江金華人，審計項目經理，會計師，研究方向為行政事業績效評價。