中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境與對(duì)策分析

周婷

摘 要：中小型企業(yè)在推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)上存在著管理理念落后、外部融資困難、制度建設(shè)欠缺、風(fēng)控意識(shí)淡薄等問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題必須采取有效對(duì)策，化解財(cái)務(wù)管理難題，增強(qiáng)企業(yè)抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)盈利的能力，促進(jìn)中小企業(yè)更好地生存和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;困境;對(duì)策

改革開(kāi)放四十多年來(lái)，國(guó)家大力發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，中小企業(yè)的數(shù)量急劇增加，在全國(guó)工商業(yè)注冊(cè)企業(yè)中的占比達(dá)99%，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)總量貢獻(xiàn)率超過(guò)六成，創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要部分。然而，中小企業(yè)也面臨著非常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，且部分企業(yè)缺乏科學(xué)化的企業(yè)管理意識(shí)，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠完善，財(cái)務(wù)管理水平不高，缺乏較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)日益復(fù)雜化，中小企業(yè)的諸多財(cái)務(wù)管理問(wèn)題日益凸顯出來(lái)，由此帶來(lái)的企業(yè)破產(chǎn)并不鮮見(jiàn)。中小企業(yè)必須高度關(guān)注自身的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力，穩(wěn)步促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

1.1 財(cái)務(wù)管理的概念

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)容，是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的關(guān)鍵保障。財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)在明確的整體目標(biāo)下，購(gòu)置資產(chǎn)（進(jìn)行投資），經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流量（企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金）資本融通（進(jìn)行籌資）與管理自身的利潤(rùn)分配，為企業(yè)管理者提供有效科學(xué)的財(cái)務(wù)信息，以促進(jìn)其正常運(yùn)作。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)已經(jīng)建立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，正在不斷對(duì)其進(jìn)行完善和改進(jìn)。中小企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的過(guò)程中，自身也持續(xù)繁榮起來(lái)。與此同時(shí)，中小企業(yè)也不可避免地出現(xiàn)了各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。因此，亟需分析這些問(wèn)題的具體成因，擬訂科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，保障企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

1.2 財(cái)務(wù)管理的功能

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)重要內(nèi)容，核心業(yè)務(wù)是管理企業(yè)的各種運(yùn)營(yíng)資金，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，為企業(yè)管理人員提供可靠真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，以利于管理者做出適合企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。為了使中小型企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的相關(guān)要求，企業(yè)必須以自身的實(shí)際管理運(yùn)營(yíng)為基礎(chǔ)做出正確的財(cái)務(wù)決策，使企業(yè)在管理中持續(xù)增加自身價(jià)值，帶來(lái)更多的社會(huì)效益和可觀的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理配置，使企業(yè)盡量維持最佳的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)資金使用效益最大化，對(duì)企業(yè)資金實(shí)施高效投資，盡可能地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，順利實(shí)施各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

2 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的困境

2.1 管理理念落后，管理目標(biāo)不明

大部分中小企業(yè)管理層缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的思想、素質(zhì)和能力，缺少科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，部分管理者沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理可以優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要功能。這些不科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作直接影響到企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)，部分管理者片面認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)只是為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，無(wú)法有效地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的理念和定位非常滯后，不能正確地評(píng)估、測(cè)算資金本身的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有意識(shí)到自身所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，繼而影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)過(guò)分重視短期利潤(rùn)，沒(méi)有制定長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，目標(biāo)短視現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

2.2 外部融資困難，籌資難度較大

多數(shù)中小企業(yè)面臨著融資困難的嚴(yán)重問(wèn)題，原因主要包括：首先，企業(yè)存在過(guò)度負(fù)債情況，需要支付較多的融資成本，加大了融資風(fēng)險(xiǎn)與貸款難度;其次，中小企業(yè)缺乏良好的信用狀況、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)抵押等，使金融機(jī)構(gòu)不愿意積極為其提供信貸服務(wù);再次，雖然近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策，大力支持各類銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款，但是相比于中小企業(yè)對(duì)信貸市場(chǎng)的需要來(lái)講，這些貸款數(shù)量較少，顯然無(wú)法充分滿足中小企業(yè)的資金需求;最后，國(guó)家大力扶持創(chuàng)新性、科技型、雙創(chuàng)性中小企業(yè)，收緊對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)中小企業(yè)的貸款服務(wù)。

2.3 制度建設(shè)欠缺，財(cái)務(wù)隱患較大

與大型企業(yè)集團(tuán)和公司相比，中小企業(yè)缺乏完善的現(xiàn)代公司制度和財(cái)務(wù)管理機(jī)制體制。正規(guī)企業(yè)一般會(huì)在財(cái)務(wù)部門(mén)中安排會(huì)計(jì)和出納，但是中小企業(yè)的出納和會(huì)計(jì)可能是同一人。這些企業(yè)并未實(shí)施不相容的崗位分離制度，后期檢查和監(jiān)督不夠。極少數(shù)中小企業(yè)甚至沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén)，出現(xiàn)了老板管賬的現(xiàn)象，這樣容易給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)財(cái)務(wù)隱患。

2.4 投資不夠科學(xué)，風(fēng)控意識(shí)淡薄

中小企業(yè)的不少管理者缺少合格的經(jīng)營(yíng)管理素質(zhì)，再加上復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，通常都是跟著感覺(jué)走，沒(méi)有建立在科學(xué)深入的市場(chǎng)調(diào)研、行業(yè)分析和需求把握上，造成投資不夠科學(xué)合理。不少中小企業(yè)甚至不愿意拿出一定資金來(lái)投資人力資源管理、科技研發(fā)等，未充分意識(shí)到資金管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要價(jià)值，財(cái)務(wù)管理能力差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。企業(yè)資金經(jīng)常處于閑置或不足的狀況，未能合理安排閑置資金，企業(yè)無(wú)法得到充足的應(yīng)急資金保障，或者資金周轉(zhuǎn)期限較長(zhǎng)，無(wú)法及時(shí)回籠資金，不能有效管理存貨，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)非常盲目，庫(kù)存過(guò)多，缺乏風(fēng)控意識(shí)。

3 應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理困境的策略和建議

3.1 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，科學(xué)確定管理目標(biāo)

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該更新自身的財(cái)務(wù)管理觀念，充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要性。首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)該確立專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理思想，采取多種風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有效規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。其次，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全預(yù)測(cè)資金回收期模型，“先預(yù)算，后實(shí)施”，打造長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。再次，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該確立科學(xué)的現(xiàn)金流意識(shí)，高度重視自身現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流的具體走向，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力，把握自身使用短期流動(dòng)資金的效率，不斷優(yōu)化現(xiàn)金流短期預(yù)警機(jī)制，科學(xué)確定財(cái)務(wù)管理的任務(wù)和目標(biāo)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者要結(jié)合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)律、經(jīng)營(yíng)管理模式、外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等，為企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決策提供科學(xué)依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該堅(jiān)持可操作性、可比性、客觀性，強(qiáng)化企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和盈利能力的有機(jī)統(tǒng)一。依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，依據(jù)綜合性、階段性、一致性、可計(jì)量性等指導(dǎo)原則，設(shè)定可持續(xù)發(fā)展利潤(rùn)而最大化，充分重視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的盈利性。

3.2 創(chuàng)新融資渠道途徑，做出科學(xué)投資決策

企業(yè)應(yīng)該突破以往的融資渠道和途徑，做出科學(xué)的投資決策。首先，企業(yè)可以采取直接融資的渠道。比如深交所已經(jīng)成立了中小企業(yè)板塊，上交所成立了科創(chuàng)板，亟需資金的業(yè)績(jī)優(yōu)秀的中小企業(yè)，或者具有極大發(fā)展?jié)摿Φ目萍夹推髽I(yè)可以借此融資平臺(tái)開(kāi)展融資活動(dòng)。其次，采取融資租賃的模式。中小企業(yè)能夠從中獲得資金與設(shè)備，緩解和消除自己的資金周轉(zhuǎn)困境，適當(dāng)減少企業(yè)稅負(fù)。

企業(yè)管理者應(yīng)該在調(diào)查研究本行業(yè)、本企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，做出正確的投資決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目投資程序進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)范，擬訂適宜于本企業(yè)的規(guī)范化投資決策流程，精心設(shè)計(jì)和有力實(shí)施各項(xiàng)投資活動(dòng)。其次，適當(dāng)分散企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，以規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。再次，注重人力資源、科研等領(lǐng)域的投資，這些都是中小企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中最珍貴的財(cái)富。

相關(guān)部分要大力完善信用擔(dān)保機(jī)制，穩(wěn)步增強(qiáng)中小企業(yè)的信用度，能夠在一定程度上確保其獲得持續(xù)的、可靠的、穩(wěn)定的資金投入，有效化解資金困難。比如，國(guó)家大力實(shí)施和強(qiáng)化稅銀互動(dòng)，稅務(wù)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與銀保監(jiān)部門(mén)進(jìn)行合作，幫助各類中小企業(yè)把納稅信用變換成它們的融資信用。納稅信用越高，融資信用越高，可以為守信納稅的中小企業(yè)進(jìn)行銀行融資提供更多的渠道。再如，增強(qiáng)全社會(huì)的企業(yè)信用系統(tǒng)，讓全社會(huì)都積極認(rèn)可誠(chéng)信企業(yè)，為誠(chéng)信企業(yè)的籌資融資活動(dòng)提供一定的優(yōu)惠和優(yōu)先權(quán)。

3.3 完善管理制度建設(shè)，有效消除財(cái)務(wù)隱患

企業(yè)應(yīng)該擬訂正確的財(cái)務(wù)管理制度，逐步消除財(cái)務(wù)隱患。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估監(jiān)測(cè)制度，可以保證企業(yè)走上正確的經(jīng)營(yíng)方向，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，形成完善的賬戶支付驗(yàn)證機(jī)制，確保賬證、賬表、賬目的精準(zhǔn)性，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。全面強(qiáng)化每位職員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，讓他們共同努力工作，改善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理氛圍和環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度，從整體上消除財(cái)務(wù)隱患，在日趨白熱化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，逐步實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，做出正確投資決策

新時(shí)代背景下，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，必須強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該充分意識(shí)到強(qiáng)化企業(yè)資金管理，讓資金穩(wěn)步推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和有效運(yùn)行的重要性。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該更新風(fēng)險(xiǎn)控制理念，增強(qiáng)企業(yè)資金財(cái)務(wù)管控的能力，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員實(shí)施不相容崗位分離制度，明確各個(gè)崗位的具體職責(zé)，在財(cái)務(wù)管理中禁止發(fā)生越權(quán)行為。在各個(gè)工作崗位間實(shí)施彼此監(jiān)督制度，提升本公司的財(cái)產(chǎn)安全水平。企業(yè)在設(shè)定和落實(shí)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理的過(guò)程中應(yīng)該一直保持客觀性和可操作性，大力協(xié)調(diào)和優(yōu)化本身的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力等，強(qiáng)化企業(yè)的可持續(xù)盈利能力。

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