商業零售連鎖企業內部控制管理分析

俞博文

摘 要：隨著時代的不斷進步和社會經濟的快速增長，出現了越來越多的商業模式。自商業零售連鎖經營模式出現以來，商業零售連鎖企業如雨后春筍般涌現，數量急劇增長的同時導致行業之間的競爭越發激烈。零售連鎖企業只有不斷提高自身核心競爭力，才能在當下的市場競爭環境中占據有利地位，獲得預期的經濟收益。做好零售連鎖企業內部控制管理是提高企業核心競爭力的關鍵。本文首先分析了商業零售連鎖企業內部控制管理工作中存在的問題，隨后深入研究和分析有效的管理措施，有利于企業更好地適應市場需求，提高核心競爭力。

關鍵詞：商業零售連鎖企業;內部控制;管理;措施

0 引言

商業零售連鎖企業的內部控制是為了實現經營的目標，保護資產的安全和完整性而采取的自我調整、約束、評價和控制的一系列方法。在當下日趨激烈的市場競爭環境中，商業零售連鎖企業只有做好內部控制管理工作，才能更好地配置各項資源，解決經營和發展過程中遇到的各類問題。通過這樣的方式提高企業核心競爭力，在激烈的市場競爭中占據有利地位，實現預期的發展戰略和經營目標，提高企業經濟效益。

1 零售業發展現狀

自從改革開放政策實施以來，國內零售行業迅猛發展，在長期的發展過程中形成了市場多元化、商品種類豐富的局面，隨著社會生產力和消費水平的不斷升級，零售行業的結構在不斷調整，進一步提高了現代化水平。這樣的轉變使零售面臨著新的發展機遇，但同時也面臨著一系列的挑戰。針對零售行業而言，國際化和區域化流通是未來的發展形勢，大型零售連鎖機構已經遍布全國各地，例如聯合利華等，國外的大型連鎖超市也在不斷進駐中國，例如沃爾瑪、麥德龍等等。隨著企業的不斷擴張，在發展的過程中建立銷售網絡時，對于采購和配送的要求更高，全國乃至全球范圍內形成了統一的采購和配送體系，進一步加快了零售行業的發展，使零售企業的采購成本不斷降低，經營管理成本也隨之降低，獲得了更大的經濟收益和利潤空間。

但在不斷發展的過程中，受傳統觀念和思想的束縛，一些商業零售連鎖企業的發展受到阻礙，導致這些零售連鎖企業在激烈的市場競爭中處于落后局面，最終瀕臨破產。這些傳統觀念導致商品結構單一、促銷方式簡單，甚至出現了虛假廣告、投訴等問題，制約了零售業的發展。因此，在當下的市場競爭環境中，從內部控制角度出發，做好企業的內部控制，提高企業管理水平，才能有效促進企業的發展，進而促進整個零售行業的健康發展。

2 商業零售連鎖企業內部控制相關概述

內部控制的具體定義是指企業為了更好地實現經營目標和發展戰略，采取相應的自我規劃和約束手段對企業生產經營進行有效控制，防止企業在經營和發展的過程中面臨風險，且在面臨風險時將損失降到最低。通過有效的內部控制管理能夠幫助企業明確各個部門的責任，在合理的范圍內約束各個部門的行為，確保分工明確，從而有效提高經營管理效率。

企業內部控制管理工作依賴于企業內部完善的監督管理機制。企業內部控制和管理是為了促進企業的可持續發展，提高企業的核心競爭力。因此，企業內部控制和管理始終貫穿整個企業的經營和發展，兩者之間具有密切聯系。企業通過內部控制的相關措施，可有效降低財務風險，完善財務管理制度，明確財務部門各管理工作人員的職責，在提高工作效率的同時提高整個企業的財務管理水平。

企業內部控制也存在著一定的局限性。多數企業內部控制按照成本效益原則實施，而成本效益原則先天制約企業的內部控制，企業內部控制的崗位越多，需要投入的人力資源和財力越大，控制成本也相應提高。也有一些零售連鎖企業內部的財務管理人員存在職業能力缺失、管理權限越位等問題，導致企業經營和發展過程中出現人為錯誤，影響了內部控制的有效性。

3 促使商業零售連鎖企業進行內部控制的動因

3.1 提高管理水平，降低溝通成本

在商業零售連鎖企業中建立完善的內部控制制度，需要全體員工共同執行，這需要企業內部各個部門之間共同協作，杜絕出現相互推諉責任的現象。企業通過統一的授權，落實各項工作的權限和職責，使各個部門高效協作，個體完成自身的工作，減少不必要的流程和環節，從而極大地提高工作效率，進一步降低溝通成本。

3.2 有效提高會計的可靠性

在企業內部建立完善的內部控制制度能夠避免企業出現不合理現象，從而為企業提供可靠的會計信息，為企業的財務決策提供正確的信息支撐，減少錯誤信息造成的損失或風險。

3.3 防范企業可能存在的風險

隨著互聯網時代的到來，電商的蓬勃發展改變了人們的生活消費習慣，實體店也因此面臨嚴峻的挑戰，商業零售連鎖企業要想穩定經營永續發展，就需適應當下的市場變化和潮流。做好企業內部控制工作，對于加強企業風險防控具有十分重要的意義。通過有效的內部控制制度能夠幫助管理者建立完善的風險評估體系，從而結合市場的實際情況甄別可能存在的風險，通過規避風險實現企業的健康經營和持久發展。

4 商業零售連鎖企業內部控制工作中出現的問題

4.1 缺乏健全的控制體系

當前大多數商業零售連鎖企業對于控制體系的建立重視程度不高，導致控制體系缺失相應的實施基礎，會計管理的監督職能難以有效發揮。也有一些零售連鎖企業的會計崗位之間沒有形成相互制約，導致一人身兼多職，出現濫用職權的情況，增加企業的財務風險。

4.2 資金管理水平難以提高

分析國內商業零售連鎖企業對資金管理的實際情況能夠發現，大多數商業零售連鎖企業未能建立健全的管理制度，導致資金管理水平偏低。一些企業對于崗位沒有形成牽制原則，現金收支方面缺乏相應的收付憑據，不重視收付業務的核查，導致相關工作人員利用職務之便挪用公款，資金管理水平較低。

4.3 存貨周轉率相對較低

部分商業零售連鎖企業過于注重銷售業績，沒有將銷售預期和商品庫存結合起來進行深入分析，導致商品庫存存在不合理的情況，這樣的現象可能會導致商品積壓，暢銷商品缺貨斷貨。商品庫存的積壓占用企業可用資金，許多企業面臨資金周轉不靈的風險;暢銷商品斷貨缺貨則會導致企業損失相當多的銷售利潤。

5 加強商業零售連鎖企業內部控制管理的措施

5.1 不斷優化組織結構，明確企業內部各部門的責任

企業要優化內部組織結構，通過明確企業各部門的職能，在此基礎上進行機構精簡，加強部門合并，進一步提高員工工作的積極性和創造性，進而有效提高工作效率。因此，零售連鎖企業的總部和分部要做好分工和協調，總部要加強對分部的管理，明確相應的權限和資產，這樣才能促進企業的健康發展。要想不斷提高零售連鎖企業的管理水平，可采用經濟型的管理方式。具體來說，分部在執行過程中，結合分部所在地的實際情況，制定相應的管理措施，確保各個分部之間不發生利益沖突，這樣才能夠為市場提供更加優質的產品，從而提高企業的核心競爭力。

5.2 加大企業內部控制的執行力度

首先，企業的經營者要強化對內部控制的了解，制定完善的內部控制制度之后加強執行力度，且在企業內部形成全面控制氛圍，通過不斷完善內部控制體系保證相關數據的真實可靠。其次，企業要加強對財務人員的培訓，增強員工的歸屬感。通過一系列的激勵措施，確保員工能夠在內部控制工作中提高工作效率和時效性，真正發揮出企業內部控制的實際意義。大多數零售連鎖企業在經營和發展的過程中都認識到內部控制工作的重要性，但在執行力度上仍然需要不斷加強。只有不斷加強執行力度才能夠有效提高企業的管理水平，獲得預期的經濟收益。

5.3 提高相關人員的職業素養，確保審計工作的獨立性

內部審計是對內部控制制度進行監督的關鍵。只有保證審計部門的獨立性才能起到相應的監督作用。這就要求企業不斷提高內部審計人員的職業能力和專業素養，加強對內部審計人員的培訓工作，使其在工作中能夠認真執行相關工作。結合當前零售連鎖企業發展的現狀，內部審計人員還要結合當前的發展形勢，掌握專業技能和相應的管理理論，這樣才能更好地指導實踐，并且在實踐的過程中不斷提高評估風險的能力，為企業制定相應的策略建言獻策，幫助企業更好地規避可能存在的風險。

在內部審計部門成立時，企業要遵循科學性和經濟性原則，結合零售連鎖企業的實際情況和經營特點制定管理體制模式，同時充分吸取先進經驗，更好地確保內部審計部門發揮監督作用。

5.4 加強信息化建設，做好信息反饋

提高信息傳遞與溝通的效率是進行有效內部控制的重要保證。通過有效的信息傳遞，能夠提高工作效率，避免因信息不對稱造成的工作失誤。在當前的時代背景下，互聯網和信息技術飛速發展。因此，商業零售連鎖企業要加強信息化建設，及時傳遞相關信息。通過顧客和銷售人員獲得相關的反饋信息，針對信息進行分析從而了解市場需求。結合市場的實際情況進行資源配置，制定企業的發展戰略和目標，這樣才能提高企業核心競爭力。同時，企業還可實施有效的績效考核制度，對員工進行激勵，這樣才能使員工在工作中提高工作效率，進一步增強內部控制工作的有效性，使企業能夠更好地通過內部控制工作合理配置各項資源，規避可能出現的風險，實現平穩發展和持久經營。

6 結語

在市場競爭日趨激烈的當下，商業零售連鎖企業做好內部控制工作才能提高核心競爭力。在進行內部控制管理工作的過程中，要建立健全相關的體系和制度，加強執行力度，針對實施情況進行有效地監督，才能確保內部控制工作落到實處，使之更好地促進企業的發展。

參考文獻：

[1]張瑛琳.連鎖企業內部控制體系的構建[D].成都：西南財經大學，2019.