商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理分析

俞博文

摘 要：隨著時代的不斷進步和社會經(jīng)濟的快速增長，出現(xiàn)了越來越多的商業(yè)模式。自商業(yè)零售連鎖經(jīng)營模式出現(xiàn)以來，商業(yè)零售連鎖企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，數(shù)量急劇增長的同時導致行業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈。零售連鎖企業(yè)只有不斷提高自身核心競爭力，才能在當下的市場競爭環(huán)境中占據(jù)有利地位，獲得預期的經(jīng)濟收益。做好零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理是提高企業(yè)核心競爭力的關鍵。本文首先分析了商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，隨后深入研究和分析有效的管理措施，有利于企業(yè)更好地適應市場需求，提高核心競爭力。

關鍵詞：商業(yè)零售連鎖企業(yè);內(nèi)部控制;管理;措施

0 引言

商業(yè)零售連鎖企業(yè)的內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)經(jīng)營的目標，保護資產(chǎn)的安全和完整性而采取的自我調(diào)整、約束、評價和控制的一系列方法。在當下日趨激烈的市場競爭環(huán)境中，商業(yè)零售連鎖企業(yè)只有做好內(nèi)部控制管理工作，才能更好地配置各項資源，解決經(jīng)營和發(fā)展過程中遇到的各類問題。通過這樣的方式提高企業(yè)核心競爭力，在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，實現(xiàn)預期的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

1 零售業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

自從改革開放政策實施以來，國內(nèi)零售行業(yè)迅猛發(fā)展，在長期的發(fā)展過程中形成了市場多元化、商品種類豐富的局面，隨著社會生產(chǎn)力和消費水平的不斷升級，零售行業(yè)的結構在不斷調(diào)整，進一步提高了現(xiàn)代化水平。這樣的轉變使零售面臨著新的發(fā)展機遇，但同時也面臨著一系列的挑戰(zhàn)。針對零售行業(yè)而言，國際化和區(qū)域化流通是未來的發(fā)展形勢，大型零售連鎖機構已經(jīng)遍布全國各地，例如聯(lián)合利華等，國外的大型連鎖超市也在不斷進駐中國，例如沃爾瑪、麥德龍等等。隨著企業(yè)的不斷擴張，在發(fā)展的過程中建立銷售網(wǎng)絡時，對于采購和配送的要求更高，全國乃至全球范圍內(nèi)形成了統(tǒng)一的采購和配送體系，進一步加快了零售行業(yè)的發(fā)展，使零售企業(yè)的采購成本不斷降低，經(jīng)營管理成本也隨之降低，獲得了更大的經(jīng)濟收益和利潤空間。

但在不斷發(fā)展的過程中，受傳統(tǒng)觀念和思想的束縛，一些商業(yè)零售連鎖企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，導致這些零售連鎖企業(yè)在激烈的市場競爭中處于落后局面，最終瀕臨破產(chǎn)。這些傳統(tǒng)觀念導致商品結構單一、促銷方式簡單，甚至出現(xiàn)了虛假廣告、投訴等問題，制約了零售業(yè)的發(fā)展。因此，在當下的市場競爭環(huán)境中，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，做好企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平，才能有效促進企業(yè)的發(fā)展，進而促進整個零售行業(yè)的健康發(fā)展。

2 商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制相關概述

內(nèi)部控制的具體定義是指企業(yè)為了更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略，采取相應的自我規(guī)劃和約束手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行有效控制，防止企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中面臨風險，且在面臨風險時將損失降到最低。通過有效的內(nèi)部控制管理能夠幫助企業(yè)明確各個部門的責任，在合理的范圍內(nèi)約束各個部門的行為，確保分工明確，從而有效提高經(jīng)營管理效率。

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作依賴于企業(yè)內(nèi)部完善的監(jiān)督管理機制。企業(yè)內(nèi)部控制和管理是為了促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力。因此，企業(yè)內(nèi)部控制和管理始終貫穿整個企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，兩者之間具有密切聯(lián)系。企業(yè)通過內(nèi)部控制的相關措施，可有效降低財務風險，完善財務管理制度，明確財務部門各管理工作人員的職責，在提高工作效率的同時提高整個企業(yè)的財務管理水平。

企業(yè)內(nèi)部控制也存在著一定的局限性。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制按照成本效益原則實施，而成本效益原則先天制約企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部控制的崗位越多，需要投入的人力資源和財力越大，控制成本也相應提高。也有一些零售連鎖企業(yè)內(nèi)部的財務管理人員存在職業(yè)能力缺失、管理權限越位等問題，導致企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中出現(xiàn)人為錯誤，影響了內(nèi)部控制的有效性。

3 促使商業(yè)零售連鎖企業(yè)進行內(nèi)部控制的動因

3.1 提高管理水平，降低溝通成本

在商業(yè)零售連鎖企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制制度，需要全體員工共同執(zhí)行，這需要企業(yè)內(nèi)部各個部門之間共同協(xié)作，杜絕出現(xiàn)相互推諉責任的現(xiàn)象。企業(yè)通過統(tǒng)一的授權，落實各項工作的權限和職責，使各個部門高效協(xié)作，個體完成自身的工作，減少不必要的流程和環(huán)節(jié)，從而極大地提高工作效率，進一步降低溝通成本。

3.2 有效提高會計的可靠性

在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度能夠避免企業(yè)出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，從而為企業(yè)提供可靠的會計信息，為企業(yè)的財務決策提供正確的信息支撐，減少錯誤信息造成的損失或風險。

3.3 防范企業(yè)可能存在的風險

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，電商的蓬勃發(fā)展改變了人們的生活消費習慣，實體店也因此面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)零售連鎖企業(yè)要想穩(wěn)定經(jīng)營永續(xù)發(fā)展，就需適應當下的市場變化和潮流。做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，對于加強企業(yè)風險防控具有十分重要的意義。通過有效的內(nèi)部控制制度能夠幫助管理者建立完善的風險評估體系，從而結合市場的實際情況甄別可能存在的風險，通過規(guī)避風險實現(xiàn)企業(yè)的健康經(jīng)營和持久發(fā)展。

4 商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題

4.1 缺乏健全的控制體系

當前大多數(shù)商業(yè)零售連鎖企業(yè)對于控制體系的建立重視程度不高，導致控制體系缺失相應的實施基礎，會計管理的監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。也有一些零售連鎖企業(yè)的會計崗位之間沒有形成相互制約，導致一人身兼多職，出現(xiàn)濫用職權的情況，增加企業(yè)的財務風險。

4.2 資金管理水平難以提高

分析國內(nèi)商業(yè)零售連鎖企業(yè)對資金管理的實際情況能夠發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)商業(yè)零售連鎖企業(yè)未能建立健全的管理制度，導致資金管理水平偏低。一些企業(yè)對于崗位沒有形成牽制原則，現(xiàn)金收支方面缺乏相應的收付憑據(jù)，不重視收付業(yè)務的核查，導致相關工作人員利用職務之便挪用公款，資金管理水平較低。

4.3 存貨周轉率相對較低

部分商業(yè)零售連鎖企業(yè)過于注重銷售業(yè)績，沒有將銷售預期和商品庫存結合起來進行深入分析，導致商品庫存存在不合理的情況，這樣的現(xiàn)象可能會導致商品積壓，暢銷商品缺貨斷貨。商品庫存的積壓占用企業(yè)可用資金，許多企業(yè)面臨資金周轉不靈的風險;暢銷商品斷貨缺貨則會導致企業(yè)損失相當多的銷售利潤。

5 加強商業(yè)零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

5.1 不斷優(yōu)化組織結構，明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責任

企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部組織結構，通過明確企業(yè)各部門的職能，在此基礎上進行機構精簡，加強部門合并，進一步提高員工工作的積極性和創(chuàng)造性，進而有效提高工作效率。因此，零售連鎖企業(yè)的總部和分部要做好分工和協(xié)調(diào)，總部要加強對分部的管理，明確相應的權限和資產(chǎn)，這樣才能促進企業(yè)的健康發(fā)展。要想不斷提高零售連鎖企業(yè)的管理水平，可采用經(jīng)濟型的管理方式。具體來說，分部在執(zhí)行過程中，結合分部所在地的實際情況，制定相應的管理措施，確保各個分部之間不發(fā)生利益沖突，這樣才能夠為市場提供更加優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

5.2 加大企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

首先，企業(yè)的經(jīng)營者要強化對內(nèi)部控制的了解，制定完善的內(nèi)部控制制度之后加強執(zhí)行力度，且在企業(yè)內(nèi)部形成全面控制氛圍，通過不斷完善內(nèi)部控制體系保證相關數(shù)據(jù)的真實可靠。其次，企業(yè)要加強對財務人員的培訓，增強員工的歸屬感。通過一系列的激勵措施，確保員工能夠在內(nèi)部控制工作中提高工作效率和時效性，真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的實際意義。大多數(shù)零售連鎖企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中都認識到內(nèi)部控制工作的重要性，但在執(zhí)行力度上仍然需要不斷加強。只有不斷加強執(zhí)行力度才能夠有效提高企業(yè)的管理水平，獲得預期的經(jīng)濟收益。

5.3 提高相關人員的職業(yè)素養(yǎng)，確保審計工作的獨立性

內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督的關鍵。只有保證審計部門的獨立性才能起到相應的監(jiān)督作用。這就要求企業(yè)不斷提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，加強對內(nèi)部審計人員的培訓工作，使其在工作中能夠認真執(zhí)行相關工作。結合當前零售連鎖企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計人員還要結合當前的發(fā)展形勢，掌握專業(yè)技能和相應的管理理論，這樣才能更好地指導實踐，并且在實踐的過程中不斷提高評估風險的能力，為企業(yè)制定相應的策略建言獻策，幫助企業(yè)更好地規(guī)避可能存在的風險。

在內(nèi)部審計部門成立時，企業(yè)要遵循科學性和經(jīng)濟性原則，結合零售連鎖企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點制定管理體制模式，同時充分吸取先進經(jīng)驗，更好地確保內(nèi)部審計部門發(fā)揮監(jiān)督作用。

5.4 加強信息化建設，做好信息反饋

提高信息傳遞與溝通的效率是進行有效內(nèi)部控制的重要保證。通過有效的信息傳遞，能夠提高工作效率，避免因信息不對稱造成的工作失誤。在當前的時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)和信息技術飛速發(fā)展。因此，商業(yè)零售連鎖企業(yè)要加強信息化建設，及時傳遞相關信息。通過顧客和銷售人員獲得相關的反饋信息，針對信息進行分析從而了解市場需求。結合市場的實際情況進行資源配置，制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標，這樣才能提高企業(yè)核心競爭力。同時，企業(yè)還可實施有效的績效考核制度，對員工進行激勵，這樣才能使員工在工作中提高工作效率，進一步增強內(nèi)部控制工作的有效性，使企業(yè)能夠更好地通過內(nèi)部控制工作合理配置各項資源，規(guī)避可能出現(xiàn)的風險，實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展和持久經(jīng)營。

6 結語

在市場競爭日趨激烈的當下，商業(yè)零售連鎖企業(yè)做好內(nèi)部控制工作才能提高核心競爭力。在進行內(nèi)部控制管理工作的過程中，要建立健全相關的體系和制度，加強執(zhí)行力度，針對實施情況進行有效地監(jiān)督，才能確保內(nèi)部控制工作落到實處，使之更好地促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]張瑛琳.連鎖企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建[D].成都：西南財經(jīng)大學，2019.