基于控股公司納稅籌劃風險管理策略分析

宋莉

摘要：隨著社會經濟市場結構的不斷調整，各個企業面臨的競爭壓力愈加激烈，而在“營增改”背景下，各企業納稅籌劃過程中亦存在著更多的挑戰，若是未能加強重視，則必然會影響到企業的正常運營。本文探究了控股公司納稅籌劃風險管理問題，并從以下幾點方面討論了新形勢下強化控股公司納稅籌劃風險管理的有效對策。

關鍵詞：控股公司;納稅籌劃;風險管理;有效對策

引言

新時代背景下，“營增改”已經成為經濟市場最具特征的產物，要想在競爭激烈的市場中占有一席之地，就必須跟隨經濟發展步伐，充分認識并合理應用相應政策，提升企業的競爭實力，進而促進企業長遠發展。“營增改”政策推行于2016年，近幾年仍有部分企業未能全面實施新政策，實際納稅籌劃過程中依然存在較多風險管理問題。因此，現階段必須要針對這些風險管理問題提出相應的解決對策，這樣才能降低稅負，確保企業的穩定運營。

一、控股公司納稅籌劃風險管理問題探究

（一）缺乏風險管理意識

控股公司是現代企業的組成形式之一，與傳統企業經營有著一定差異，但同時亦有著公司制的特征。通常情況下，我國控股公司的經營戰略是多元化經營，且具備較強的融資能力。盡管在“營增改”全面實施的作用下，控股公司稅負有了明顯的降低，但目前部分控股公司仍舊將納稅籌劃與經濟效益、利潤等直接關聯，并單純地以節稅百分點來評價籌劃方案的合理性，嚴重缺乏相應風險管理意識。同時，有的控股公司未能遵從納稅標準，甚至存在僅以領導層面的個人意愿來決定納稅金額的不良現象，直接忽略了其存在的各項風險。

（二）管理流程可操作性差

相對于發達國家來說，我國籌納稅籌劃風險起步較晚，現如今仍舊處于初級發展階段，且對此項管理風險的理論實踐研究少之又少，致使經濟市場中各類型企業很難以更加清晰、明確的流程來展開納稅籌劃風險管理工作。同時，目前并未有相關政策對納稅籌劃風險管理的各階段流程、任務、目標、實施方案等有明確規劃，同時未制定更為高效的風險評估方式、應對措施。這種情況下控股公司只能自行“摸索”，現有管理流程可操作性較差，其實際管理工作中必然會出現一系列不可避免的問題，嚴重影響企業的穩定運營。

（三）管理人員素養較低

新時代背景下，納稅籌劃相關工作包含的內容與細則更為繁多，若是要提升此項工作的質量與效率，就應當確保從業管理人員的專業素養與技能水平。但經過調查發現目前部分控股公司未能重視專業人才的培養，僅要求財務相關人員以基本的理論知識來完成相應工作。隨著經濟市場結構的不斷調整，控股公司納稅籌劃風險管理一方面要求相關人員具備較為扎實的專業基礎，另一方面亦需要熟練掌握風險防控技能。目前，缺乏高素養納稅籌劃人員已成為控股公司發展進程中最為突出的問題。

（四）部門之間缺乏溝通

在傳統管理理念下，多數企業僅將納稅籌劃風險管理工作任務與職責分配至財務部門，并未以嚴格的標準要求此項工作的實施效果。在風險管理工作開展過程中，各部門往往會優先考慮其內部的利益，普遍存在作風不良、效率低下等明顯問題，致使部門之間交流溝通不順暢，不能同步協調合作來保障工作質量。另外，在種種因素的影響下，各部門之間傳遞信息不夠及時，致使納稅籌劃風險管理工作實施效果不明顯。

（五）內控制度存在缺陷

風險問題往往暴露于工作流程當中，可通過優化調整其流程來有效規避，同時應當落實于內控方面，在制度的管理與約束下確保流程的科學性、合理性。從風險管理角度出發，可將此內控制度集中于控股公司戰略發展、生產經營、人力資源等多項內部“活動”，在此基礎上建立更為嚴格的標準化流程以及規章制度。但實際上，多數控股公司未能認識到建立完整內部控制制度的重要性與必要性，僅以較為單一且片面的制度來約束工作流程，或者是未能高效實施制度細則，這些情況都會對企業經營管理造成一定負面影響。

（六）稅收政策敏感性低

部分企業對于稅收政策知之甚少，這是絕大多數企業在進行稅收籌劃時遇到的一大困難，一般在企業實施稅收籌劃時，以下幾點因素決定企業無法建立有效的籌劃方案。原因一，企業的稅收籌劃者在編制籌劃方案之前，沒有對現行稅法的實時更新給予關注，導致稅收籌劃者根據自己的舊有經驗或自我理解的稅法政策進行籌劃，這導致編制出來的方案，往往存在較大缺陷，根本不符合現行稅法的有關規定，導致企業不僅合理避稅不成，甚至還要倒賠錢。原因二，企業的稅收籌劃者與稅務執法部門的審計人員存在稅務籌劃認知上的偏差，在實際生活中，稅收籌劃者認為可行的方案，但實際上不符合現行稅法規定的案例時有發生。原因三，稅收籌劃和稅規制定都還在持續完善階段，所以稅收政策也會根據市場行情進行實時的調整，而這就導致稅收籌劃存在一定風險，部分稅收籌劃者沒有對現行稅法的實時變動給予過多關注，所以導致制定出的籌劃方案與現行稅法不符，沒有辦法享受國家的優惠政策。

二、新形勢下強化控股公司納稅籌劃風險管理有效對策

（一）強化納稅籌劃風險管理意識

要想強化納稅籌劃風險管理，控股公司就應當重視風險管理意識的實際作用與意義。首先，應認識到管理者在企業中的重要地位與決定性權利，將所得稅與經營管理有機鏈接，通過加大培訓力度的方式來提升管理層面的重視程度，使他們能夠在風險防控的基礎上做出更為正確的企業決策，合理規避一系列納稅風險。其次，應以更為強烈的管理意識優化初始階段，即對風險識別、風險評估等工作加強重視，從根源上降低風險發生概率。另外，控股公司應當通過加大宣傳力度的方式來強化內部全體人員的風險管理意識，使他們充分認識到風險防控與企業長遠發展的直接關聯，進而確保企業可在競爭激烈的經濟市場中占有一席之地。

（二）加強對納稅籌劃風險的研究

為了最大程度發揮納稅籌劃的效能與作用，控股公司應當從多個角度出發提升其風險管理的實際性與可操作性。第一，控股公司必須要對現有納稅籌劃相關理論展開深度探究，將新時代先進理論與其有機整合，在此基礎上不斷優化并完善風險管理模式，構建出更為完整的流程框架。第二，控股公司應當站在戰略發展的角度，結合實際經營現狀來對納稅風險的識別、預測、應對等展開全面分析與把控，并隨著時代發展進行修正與調整，使其在滿足納稅標準要求的同時滿足時代發展需求。要注意的是，在確定納稅籌劃風險防控措施的過程中，應當遵循切實可行的原則，使其可充分發揮效能。

（三）重視培養管理人員專業素養

納稅籌劃與會計核算有著密切的關聯，因此控股公司必須要重視培養相關管理人員以及會計從業人員的專業素養，使他們能夠以更為充足的專業知識來為企業長遠發展作出貢獻。首先，控股公司應加大培訓力度并豐富培訓內容，增設法律法規、風險防控多種專業知識，并要求相關人員積極參加培訓課程，不斷提升自身的專業水平與能力。其次，控股公司必須要重視培訓的適宜性與及時性，一般情況下可結合我國新納稅政策的發布時間來確定內部培訓內容以及實踐，并確保內容可同步更新。最后，控股公司應重視納稅相關工作的集體化、統一化管理，將先進知識與理念貫穿于風險管理的各個環節，在此基礎上拓展經營范圍，最大程度上規避納稅風險。

（四）實現各部門全面溝通與協作

部門協作是確保納稅籌劃風險管理有效實施的必要前提之一，因此控股公司亦需要采取有效措施實現內部各部門全面溝通與協作。一方面，獨立的納稅籌劃風險管理部門必須要定期開展內部會議，針對各項活動、項目相關的稅務展開集體分析與探討，共享信息資源，整合所有可行的意見與建議，為優化管理模式與流程提供更多創新發展可能。另一方面，其他相關部門必須積極配合納稅籌劃風險管理工作，將其與本部門的各項工作細則相掛鉤，協調所對應的管理活動。另外，控股公司應將此項工作的績效與薪資報酬結合，端正相關人員的工作態度，確保此項工作順利實施并發揮效能。

（五）建立納稅籌劃相應內控制度

“無規矩不成方圓”，內控制度的建立是確保各項工作流程合理且實效的主要前提。現階段，可按照性質將納稅籌劃內控制度劃分為授權、審批、考核等多個層面，每一層面的工作任務與職責存在一定的差異。因此需要重視制度的銜接性、滲透性以及全面性，在適宜的內控制度作用下，凸顯出納稅風險，并約束控制各項行為，以更為嚴格的流程與處理方式合理規避風險。另外，在制度中明確要求與稅務機關的密切關聯，促使相關人員及時主動地咨詢最新數據信息，在專業指導下高效完成此項工作。

（六）明確納稅籌劃本質

為了保證企業納稅籌劃的順利執行，企業必須明確納稅籌劃本質，強化企業的整體籌劃水平，最好將此業務外包給專業的稅務師機構，當稅務師機構在接受企業的委托代理后，需要及時告知委托人兩點，其一，納稅籌劃的底線，其二，納稅籌劃的極限，避免企業過度寄希望于納稅籌劃。在實施委托的過程中，稅務師應該告知委托人稅務籌劃中存在的風險和可實施的應對措施，避免產生多余的納稅糾紛。在企業編制稅收籌劃方案的時候，一定要密切關注稅務部門頒布的現行稅法是否存在變更，避免制定出的籌劃措施不符合有關規定。并且在企業開展納稅籌劃過程中，存在多種影響因素，企業應該合理的做好風險管控，編制防范對策，整合現行稅法最新動向，結合企業自身盈虧，量力而行。切不可因為稅收籌劃而盲目自大，如果企業財務狀況本身就很惡劣，那么即便符合國家政策，也沒有能力去享受，所以做好企業內部財務管理，合理的降低稅負，提高企業的稅收能力，是企業應該樹立的第一目標。企業的高層管理者應該認識到一點，納稅是每個公民的義務，不能因為企業自身的經營好壞，就對繳稅納稅動歪腦筋，否則將來會付出的代價，要遠遠超過現在應繳納的稅額。

結語

強化控股公司納稅籌劃風險管理對其市場競爭力的提升有著極為重要的作用。因此，現階段控股公司應當充分認識納稅籌劃風險管理存在的問題，并從強化納稅籌劃風險管理意識、加強對納稅籌劃風險的研究、重視培養管理人員專業素養等方面做起，有效解決各項問題，不斷提升企業的經濟實力，從而進一步推動企業的長遠發展。

參考文獻

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