政府機關資產管理風險控制

肖文利

摘要：政府的宏觀調控制度正在改變，與此同時政府的責任與權力的透明度也正在提高，在政府實行與指令有關的權力時，社會各階級也都在行使監督之責;但是，這也給政府機關的資產管理帶來了大量的壓力。政府機關資產的管控是政府進行內部管理中一個重要的內容，其內部管理措施與風險防御措施也受到考驗。本文分析了政府機關資產管理存在的主要風險，提出了提升政府機關資產管理風險控制的對策，主要有強化資產內部控制意識、建立績效評價機制、加強信息化建設、實行問責機制等。

關鍵詞：政府機關;資產管理;風險控制

引言

目前，網絡的信息化技術正在高速的發展，以社會輿論為主的監督模式也在多元化的進行發展，最突出的就是對政府各部門的監督，成為人民關注的焦點問題。現如今，政府的機關制度改革正在激烈的進行，含有組織結構的改進、人員的改進、工作內容標準化、責任的劃分，固定資產是政府能夠順利開展工作的保障，有著重要的作用。所以明確政府機關在資產管理中存在的風險以及對應的措施是極其重要的。

一、政府機關資產管理存在的主要風險

伴隨著社會的進步與發展，政府對資金的需求也正在增加，所以，也給政府管理帶來了許多的問題，在實行管理中也有大量的風險存在。

（一）內部環境風險

政府機關資產管理部門沒有良好的內部環境，營造出良好的內部環境氛圍，對于推行政府機關資產管控的制度、內部管理的活動有著極大的益處，這也能夠使風險評估更加精確，加強信息的溝通，更加有利于內部的管理與監督。而現在政府機關資產管理的內部環境仍有許多問題，首先對于內部的管控意識過于薄弱。因為企業對于風險管理、提升企業經營的成果更為重視，所以在對企業進行管理時，內部管控這個名詞是經常出現的。很多大企業都用有著專業知識的工作人員來進行內部的管控工作，能夠合理地調整企業治理的結構，加強對內部的管控。但是在政府機關中卻對內部控制沒有接觸與分析;其次，政府的內部管控系統不完善。我國的政府機關內部管控開始的比較晚，所以不管是從理論上，還是從實際上來講，我國政府機關對于資產的管理都遠遠不如企業內部的管控。

（二）風險評估風險

政府機關在風險評估的時候必須要把機關在內部與外部都可能面對的風險進行考慮，預測風險的可能性大小。風險的識別在風險評估中有著重要作用，能夠全方位的辨別出機關會面臨的風險，才可以給出面臨問題的策略，以此來避免風險出現。在進行資產管理工作時，政府機關對風險的預估意識淡薄，對風險的辨別度不高。政府機關僅僅會在購置資產的時候，才能夠發現資金流出，平常管理時很少會注意到資產的損耗。因為政府機關不需要向企業一樣看重盈利虧損，政府機關資產是使用資產預算后，再上報給財政部門去申請的資金，所以容易導致資產的浪費或資產嚴重虧損。

（三）信息溝通風險

財務信息的透明程度不高。財務部門在政府機關中的責任就是記賬、收入與支出，無法反映出經濟的狀況，也使得財務信息不需要向外界公開，所以得不到有效的溝通。信息系統的建設也不夠完備，好的溝通就需要信息系統。盡管政府機關的資產信息建設逐步增強，但是資產的信息體系仍然有著覆蓋面狹窄、流程復雜等問題，盡管行政機關也通過上交報告等方式把信息對上級進行傳遞，但由于級別的限制，使反饋的過程并不流暢，缺乏相互的溝通。部分機構存在職權混淆和管理不清等問題，缺乏健全的財務管理機制，即使部分機構建設了財務管理機制，也存在流于形式和執行效率較低的現象，發生這些問題的原因在于：首先，財務部門對管理缺乏應有的任職態度，這導致機構的內部控制工作缺乏效率，繼而產生數據失真和賬目混亂等現象，部分工作人員還存在弄虛作假的行為，為了迎合上層領導而對會計賬目和會計報表進行有意識的偽造，這嚴重地影響了機構的財務管理。其次，內部職權模糊和職權交叉現象較為普遍，這對于部門人員的工作積極性來說有很大的影響，并且由于職權限制，就算部分人員想要做好手頭的工作，卻缺乏執行權力，導致執行責任沒有落實到人頭上，在執行上相互推諉，分不清楚實際負責人。

（四）內部監督風險

政府機關通常有內部審查崗位的缺失，只有極少的單位成立專門的審計部門。即使機關成立相關的部門，專門負責對財務、制度、法律的執行等進行督查，但也因為沒有內部管控的意識，使督查的工作只是空于形式，沒有實際意義。這些問題的呈現主要是因為，政府機關部門對內部管控意識不強，缺乏實事求是的精神，所以很難達到高效的內部督查。

（五）資產管理風險

在許多政府機構內的資金管理上，存在資金使用的計劃性不強，具有較強的隨意性等特點。首先，最顯著的問題在于資金投入缺乏科學鮮明的規章制度，沒有嚴格的流程和規定規范化資金的投入使用，促使部分單位的資金被擅自出借或投入，造成資金投入缺乏規律性和計劃性。其次，部分機構的管理者在實施資金管理的時候，對存貨資金等資金管理缺乏應有的重視，而側重于貨幣資金的管理，多存在資金周轉不開的不良現象，最后，部分機構在實施資金管理的過程中缺乏專門的管理部門對該類機構的原材料或固定資產等進行管理，缺乏具體的科室人員進行精細化管理，導致資金管理存在混亂現象，管理者和使用者缺乏責任心，資金浪費現象嚴重。

二、提升政府機關資產管理風險控制效果的相關對策

（一）強化資產內部控制意識

要增強對領導層人員的培訓，員工的工作效率與文化都深受領導層的影響。通過培訓讓領導層深入了解資產管理的重要意義與內部控制在資產管控中的作用，提升領導層進行資金管控的能力，使之發揮領導作用，讓員工看重資產管理、看重資產內部管控;還對領導層掌控資產內部管理狀況有利，深入了解財務信息與工作流程，把資產的內部管控意識深入到每位員工的內心，以文字對崗位的資產管理權利提出明確的規范，讓員工了解資產管理與自身關系重大，還需要建設獨特的組織文化，以此來提高工作人員的團結協作精神，改善員工的資產內部管控的態度。

（二）建立績效評價機制

現如今，政府機關在資產管控工作中加入工作成績的評價制度深受看重，設立資產成績評價制度，提高管理的能力與水平，把工作效率提高，實現資產管控的合理性、資源使用的科學性，提高資金的效益，資產的成績評價制度要分步實現資產的管理設立目標、跟蹤工作進程、評價工作的結果、反饋信息、應用反饋的五個制度。首先，設立完善的資金成績評價制度，通過明確資產管理成效的準則與規范，讓評價的過程更準確，提升機關對資產管理評價的意識，增強機關的執行力度。其次，設立資產管控評價標準制度，指標分為定性指標與定量指標兩類。定性指標制度與目標的設立、管控機構的設立、工作過程控制、社會效益與環境效益等。定量的指標有流動資產所占的百分比、資產閑置百分比、資產處理百分比、殘留收入百分比，另外還要設定資產管控成績目標給資產管控的實行提供領導作用，還要實施資產管理評價，工作的流程有確定目標、下達通知、收集資料、聘請中介、實地考察、形成報告。最后是應用評價結果，改進資產管理的步驟，提高資產管理的效率。

（三）加強信息化建設

要加強信息化建設的實時性，要對政府機關資產進行精細化的管理，定時對數據進行更新與數據質量的檢查，保證各部門資產信息的流動性，實現信息隨時的溝通，實現資產的動態管理。還要加強信息化建設的實用性，要滿足機關與財政部門的需求，各個部門的工作人員通常對計算機使用不熟練。所以就需要信息系統設計簡單明了，且功能健全，用來滿足于整個機關在工作中全面的要求。另外，管理的部門也要對下級部門的資產流動進行實時的監督。做到信息系統與信息軟件相結合，減少人工核對數據的麻煩，使工作流程更加簡便。管理部門還不光對本部門的資金信息進行收集、分析與生成報表，還應該對下屬的單位的資產信息進行總結。

（四）實行問責機制

中國與資產管控相關的法律僅僅指出各部門的資產管理工作責任，并未提出依據管理的水平優劣來獎勵或者懲罰政府機關，不深入懲治資金流失情況，這就使得資金管理工作中違規行為的出現。打擊了機關對資金管控的積極性，不滿對資金管控程序的推進，也不看重。使得管理水平停滯不前，所以必須要在資產管控工作中推行問責制度。根據成績評價的結果，對資產工作高效與否進行獎懲。獎勵與懲罰的制度和資產管控制度相融合才能夠推動政府機關資產管理的工作進程。提高資產管控的績效水平，還要以歸結責任到個人為標準，把資產管控的結果與資產管理的個人成績相結合，以此來提升工作人員的積極性，通過獎懲的制度增加各機關對資產管理的推動。

（五）強化國有資產的管理和管控

必須嚴格加強政府機構內部的管控，建設健全的管理制度，唯有政府機構內部制度健全而嚴格，才能促使各部門單位配合協同，各自做好分內之事，才能有條不紊地實施機構管理。政府部門應該做到以下幾點：首先，落實各部門的崗位權責制度，明確各崗位的第一責任人，財務人員應該充分明確自己的職責作用，全面發揮自身的職責和作用，監督其他部門人員嚴格遵循責任制度，分級和分層地對各部門財務實施管控，明確責任中心，落實責任中心，健全各責任中心的溝通交流，進而更有效地進行管理工作。其次，政府機關不僅僅要采用內部監督，還要采取外部監督，定時定期地公開各部門的財務收支狀況和指標完成的情況，及時地匯總和上報財務信息，做好事前、事中和事后控制，發現機構在經營中的財務支出不合理，要及時進行改進，財務部門要對指標完成情況不到位的部門進行及時的督促，促使其盡快整改。

結語

總而言之，政府機關的資產管理能夠確保政府各項工作正常實行，國家對政府機關的管控力強度逐漸增強，政府機關承擔的社會責任也隨之變大，政府責任的高效發揮既影響國民經濟的上升與下降，還是百姓民生的問題的指導牌，而政府展開工作動力是資產進行科學合理的管理。相信領導風險意識的提高，政府資產管理也能將有嶄新的篇章。

參考文獻

[1]鄭秉文.全國社會保障基金理事會管理體制的轉型與突破——寫在基本養老基金投資進入市場之際[J].遼寧大學學報（哲學社會科學版），2017，45（03）：1–25.

[2]程平，趙化，李陵.基于財務云平臺的國有資產管理內部控制優化研究——以重慶海事局為例[J].會計之友，2017（20）：122–126.

[3]張芬.政府采購和內部控制在行政事業單位資產管理中的應用探討[J].現代國企研究，2018（02）：155+157.

肖文利

摘要：政府的宏觀調控制度正在改變，與此同時政府的責任與權力的透明度也正在提高，在政府實行與指令有關的權力時，社會各階級也都在行使監督之責;但是，這也給政府機關的資產管理帶來了大量的壓力。政府機關資產的管控是政府進行內部管理中一個重要的內容，其內部管理措施與風險防御措施也受到考驗。本文分析了政府機關資產管理存在的主要風險，提出了提升政府機關資產管理風險控制的對策，主要有強化資產內部控制意識、建立績效評價機制、加強信息化建設、實行問責機制等。

關鍵詞：政府機關;資產管理;風險控制

引言

目前，網絡的信息化技術正在高速的發展，以社會輿論為主的監督模式也在多元化的進行發展，最突出的就是對政府各部門的監督，成為人民關注的焦點問題。現如今，政府的機關制度改革正在激烈的進行，含有組織結構的改進、人員的改進、工作內容標準化、責任的劃分，固定資產是政府能夠順利開展工作的保障，有著重要的作用。所以明確政府機關在資產管理中存在的風險以及對應的措施是極其重要的。

一、政府機關資產管理存在的主要風險

伴隨著社會的進步與發展，政府對資金的需求也正在增加，所以，也給政府管理帶來了許多的問題，在實行管理中也有大量的風險存在。

（一）內部環境風險

政府機關資產管理部門沒有良好的內部環境，營造出良好的內部環境氛圍，對于推行政府機關資產管控的制度、內部管理的活動有著極大的益處，這也能夠使風險評估更加精確，加強信息的溝通，更加有利于內部的管理與監督。而現在政府機關資產管理的內部環境仍有許多問題，首先對于內部的管控意識過于薄弱。因為企業對于風險管理、提升企業經營的成果更為重視，所以在對企業進行管理時，內部管控這個名詞是經常出現的。很多大企業都用有著專業知識的工作人員來進行內部的管控工作，能夠合理地調整企業治理的結構，加強對內部的管控。但是在政府機關中卻對內部控制沒有接觸與分析;其次，政府的內部管控系統不完善。我國的政府機關內部管控開始的比較晚，所以不管是從理論上，還是從實際上來講，我國政府機關對于資產的管理都遠遠不如企業內部的管控。

（二）風險評估風險

政府機關在風險評估的時候必須要把機關在內部與外部都可能面對的風險進行考慮，預測風險的可能性大小。風險的識別在風險評估中有著重要作用，能夠全方位的辨別出機關會面臨的風險，才可以給出面臨問題的策略，以此來避免風險出現。在進行資產管理工作時，政府機關對風險的預估意識淡薄，對風險的辨別度不高。政府機關僅僅會在購置資產的時候，才能夠發現資金流出，平常管理時很少會注意到資產的損耗。因為政府機關不需要向企業一樣看重盈利虧損，政府機關資產是使用資產預算后，再上報給財政部門去申請的資金，所以容易導致資產的浪費或資產嚴重虧損。

（三）信息溝通風險

財務信息的透明程度不高。財務部門在政府機關中的責任就是記賬、收入與支出，無法反映出經濟的狀況，也使得財務信息不需要向外界公開，所以得不到有效的溝通。信息系統的建設也不夠完備，好的溝通就需要信息系統。盡管政府機關的資產信息建設逐步增強，但是資產的信息體系仍然有著覆蓋面狹窄、流程復雜等問題，盡管行政機關也通過上交報告等方式把信息對上級進行傳遞，但由于級別的限制，使反饋的過程并不流暢，缺乏相互的溝通。部分機構存在職權混淆和管理不清等問題，缺乏健全的財務管理機制，即使部分機構建設了財務管理機制，也存在流于形式和執行效率較低的現象，發生這些問題的原因在于：首先，財務部門對管理缺乏應有的任職態度，這導致機構的內部控制工作缺乏效率，繼而產生數據失真和賬目混亂等現象，部分工作人員還存在弄虛作假的行為，為了迎合上層領導而對會計賬目和會計報表進行有意識的偽造，這嚴重地影響了機構的財務管理。其次，內部職權模糊和職權交叉現象較為普遍，這對于部門人員的工作積極性來說有很大的影響，并且由于職權限制，就算部分人員想要做好手頭的工作，卻缺乏執行權力，導致執行責任沒有落實到人頭上，在執行上相互推諉，分不清楚實際負責人。

（四）內部監督風險

政府機關通常有內部審查崗位的缺失，只有極少的單位成立專門的審計部門。即使機關成立相關的部門，專門負責對財務、制度、法律的執行等進行督查，但也因為沒有內部管控的意識，使督查的工作只是空于形式，沒有實際意義。這些問題的呈現主要是因為，政府機關部門對內部管控意識不強，缺乏實事求是的精神，所以很難達到高效的內部督查。

（五）資產管理風險

在許多政府機構內的資金管理上，存在資金使用的計劃性不強，具有較強的隨意性等特點。首先，最顯著的問題在于資金投入缺乏科學鮮明的規章制度，沒有嚴格的流程和規定規范化資金的投入使用，促使部分單位的資金被擅自出借或投入，造成資金投入缺乏規律性和計劃性。其次，部分機構的管理者在實施資金管理的時候，對存貨資金等資金管理缺乏應有的重視，而側重于貨幣資金的管理，多存在資金周轉不開的不良現象，最后，部分機構在實施資金管理的過程中缺乏專門的管理部門對該類機構的原材料或固定資產等進行管理，缺乏具體的科室人員進行精細化管理，導致資金管理存在混亂現象，管理者和使用者缺乏責任心，資金浪費現象嚴重。

二、提升政府機關資產管理風險控制效果的相關對策

（一）強化資產內部控制意識

要增強對領導層人員的培訓，員工的工作效率與文化都深受領導層的影響。通過培訓讓領導層深入了解資產管理的重要意義與內部控制在資產管控中的作用，提升領導層進行資金管控的能力，使之發揮領導作用，讓員工看重資產管理、看重資產內部管控;還對領導層掌控資產內部管理狀況有利，深入了解財務信息與工作流程，把資產的內部管控意識深入到每位員工的內心，以文字對崗位的資產管理權利提出明確的規范，讓員工了解資產管理與自身關系重大，還需要建設獨特的組織文化，以此來提高工作人員的團結協作精神，改善員工的資產內部管控的態度。

（二）建立績效評價機制

現如今，政府機關在資產管控工作中加入工作成績的評價制度深受看重，設立資產成績評價制度，提高管理的能力與水平，把工作效率提高，實現資產管控的合理性、資源使用的科學性，提高資金的效益，資產的成績評價制度要分步實現資產的管理設立目標、跟蹤工作進程、評價工作的結果、反饋信息、應用反饋的五個制度。首先，設立完善的資金成績評價制度，通過明確資產管理成效的準則與規范，讓評價的過程更準確，提升機關對資產管理評價的意識，增強機關的執行力度。其次，設立資產管控評價標準制度，指標分為定性指標與定量指標兩類。定性指標制度與目標的設立、管控機構的設立、工作過程控制、社會效益與環境效益等。定量的指標有流動資產所占的百分比、資產閑置百分比、資產處理百分比、殘留收入百分比，另外還要設定資產管控成績目標給資產管控的實行提供領導作用，還要實施資產管理評價，工作的流程有確定目標、下達通知、收集資料、聘請中介、實地考察、形成報告。最后是應用評價結果，改進資產管理的步驟，提高資產管理的效率。

（三）加強信息化建設

要加強信息化建設的實時性，要對政府機關資產進行精細化的管理，定時對數據進行更新與數據質量的檢查，保證各部門資產信息的流動性，實現信息隨時的溝通，實現資產的動態管理。還要加強信息化建設的實用性，要滿足機關與財政部門的需求，各個部門的工作人員通常對計算機使用不熟練。所以就需要信息系統設計簡單明了，且功能健全，用來滿足于整個機關在工作中全面的要求。另外，管理的部門也要對下級部門的資產流動進行實時的監督。做到信息系統與信息軟件相結合，減少人工核對數據的麻煩，使工作流程更加簡便。管理部門還不光對本部門的資金信息進行收集、分析與生成報表，還應該對下屬的單位的資產信息進行總結。

（四）實行問責機制

中國與資產管控相關的法律僅僅指出各部門的資產管理工作責任，并未提出依據管理的水平優劣來獎勵或者懲罰政府機關，不深入懲治資金流失情況，這就使得資金管理工作中違規行為的出現。打擊了機關對資金管控的積極性，不滿對資金管控程序的推進，也不看重。使得管理水平停滯不前，所以必須要在資產管控工作中推行問責制度。根據成績評價的結果，對資產工作高效與否進行獎懲。獎勵與懲罰的制度和資產管控制度相融合才能夠推動政府機關資產管理的工作進程。提高資產管控的績效水平，還要以歸結責任到個人為標準，把資產管控的結果與資產管理的個人成績相結合，以此來提升工作人員的積極性，通過獎懲的制度增加各機關對資產管理的推動。

（五）強化國有資產的管理和管控

必須嚴格加強政府機構內部的管控，建設健全的管理制度，唯有政府機構內部制度健全而嚴格，才能促使各部門單位配合協同，各自做好分內之事，才能有條不紊地實施機構管理。政府部門應該做到以下幾點：首先，落實各部門的崗位權責制度，明確各崗位的第一責任人，財務人員應該充分明確自己的職責作用，全面發揮自身的職責和作用，監督其他部門人員嚴格遵循責任制度，分級和分層地對各部門財務實施管控，明確責任中心，落實責任中心，健全各責任中心的溝通交流，進而更有效地進行管理工作。其次，政府機關不僅僅要采用內部監督，還要采取外部監督，定時定期地公開各部門的財務收支狀況和指標完成的情況，及時地匯總和上報財務信息，做好事前、事中和事后控制，發現機構在經營中的財務支出不合理，要及時進行改進，財務部門要對指標完成情況不到位的部門進行及時的督促，促使其盡快整改。

結語

總而言之，政府機關的資產管理能夠確保政府各項工作正常實行，國家對政府機關的管控力強度逐漸增強，政府機關承擔的社會責任也隨之變大，政府責任的高效發揮既影響國民經濟的上升與下降，還是百姓民生的問題的指導牌，而政府展開工作動力是資產進行科學合理的管理。相信領導風險意識的提高，政府資產管理也能將有嶄新的篇章。

參考文獻

[1]鄭秉文.全國社會保障基金理事會管理體制的轉型與突破——寫在基本養老基金投資進入市場之際[J].遼寧大學學報（哲學社會科學版），2017，45（03）：1–25.

[2]程平，趙化，李陵.基于財務云平臺的國有資產管理內部控制優化研究——以重慶海事局為例[J].會計之友，2017（20）：122–126.

[3]張芬.政府采購和內部控制在行政事業單位資產管理中的應用探討[J].現代國企研究，2018（02）：155+157.