旅游企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策

楊亞靜

【摘 ?要】我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下得到了飛速的發(fā)展，尤其是近年來(lái)新興的旅游業(yè)發(fā)展速度更是迅猛，原有的經(jīng)營(yíng)理念和方法已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展速度，其中表現(xiàn)的最為明顯的是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度的不足。如果不能在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，部分旅游企業(yè)很容易在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。論文對(duì)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行了深度分析，并提出了適當(dāng)?shù)慕鉀Q對(duì)策，助力旅游企業(yè)平穩(wěn)健康有序地發(fā)展。

【Abstract】Under the background of economic globalization， China's market economy has been developing rapidly， especially in recent years， the new tourism industry has developed rapidly. The original business philosophy and methods have been difficult to adapt to the current development speed， among which the most obvious is the lack of internal accounting control. If we can't implement effective accounting internal control in enterprises， some tourism enterprises will be easily eliminated in the fierce social competition. This paper analyzes the current situation and problems of accounting internal control of tourism enterprises， and puts forward appropriate countermeasures to help tourism enterprises develop smoothly， healthily and orderly.

【關(guān)鍵詞】旅游企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;管理對(duì)策

【Keywords】tourism enterprises; accounting internal control; management countermeasures

【中圖分類號(hào)】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2020）10-0128-02

1 引言

隨著人們生活水平的提高，越來(lái)越多的人會(huì)在假期選擇外出旅游當(dāng)作自己的解壓方式，旅游企業(yè)借助這一浪潮得到了飛速的發(fā)展。在高速發(fā)展下，因會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位引發(fā)的不良事件也屢見不鮮，對(duì)企業(yè)和社會(huì)都造成了不良的影響。針對(duì)此種情況，國(guó)家也對(duì)其作出了相關(guān)的硬性規(guī)定，企業(yè)自身也應(yīng)該采用完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，確保自身健康發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念闡述

2.1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本概念

為了明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本概念，我國(guó)于2001年頒發(fā)了相關(guān)條例《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》，對(duì)企業(yè)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供參考依據(jù)。通過(guò)研究相關(guān)條例我們可以看出，之所以提倡企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是為了讓企業(yè)物資和財(cái)務(wù)成果的安全有所保障，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金保障，最終起到為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。旅游企業(yè)若想正常地開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須有財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)信息作為輔助依據(jù)，具有真實(shí)性的會(huì)計(jì)信息可以幫助經(jīng)營(yíng)者作出正確的運(yùn)營(yíng)決定，降低經(jīng)營(yíng)成本，確保企業(yè)健康發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益有所提升。于企業(yè)內(nèi)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，既可以保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，又能為經(jīng)營(yíng)決策提供參考意見，有助于企業(yè)健康發(fā)展。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本原則

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本原則指的是在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)時(shí)，需要遵循現(xiàn)有的規(guī)范和模板，這些規(guī)范和模板都是通過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐總結(jié)而來(lái)的，具備規(guī)律性和普遍性。遵循這些基本規(guī)則可以快速地構(gòu)建出完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，節(jié)省時(shí)間更具效率。為了使這些基本原則更具標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)其進(jìn)行了具體的闡述和規(guī)定，方便企業(yè)進(jìn)行參考，十個(gè)字概括起來(lái)就是全面、重要、制衡、適應(yīng)和成本，企業(yè)所推行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度只有具備這五大原則，才是完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

3 旅游企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題

3.1 制度不夠完善且缺乏執(zhí)行力

由于旅游企業(yè)在構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制時(shí)缺乏足夠的重視度，因此，在實(shí)際操作時(shí)缺乏執(zhí)行力，制度也不夠完善。于公司內(nèi)部推行不完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制容易產(chǎn)生信息質(zhì)量缺乏公信力的問(wèn)題，財(cái)務(wù)紀(jì)律渙散，容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)的問(wèn)題，給公司造成損失。部分旅游企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)沒(méi)有考慮自身的企業(yè)特點(diǎn)，旅游企業(yè)相較于其他行業(yè)，現(xiàn)金流動(dòng)性較大，在門票買賣和餐飲住宿上往往運(yùn)用的都是現(xiàn)金結(jié)算，如果不能制定符合自身實(shí)際情況的制度，只是照搬照抄其他工業(yè)企業(yè)所推行的制度，在推行時(shí)難免會(huì)缺乏側(cè)重點(diǎn)和針對(duì)性，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)用的效用。

3.2 管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏認(rèn)知

管理層作為最高權(quán)力的擁有者，所作出的決策直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)制度的創(chuàng)建。因此，如果管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏認(rèn)知，勢(shì)必會(huì)影響到該項(xiàng)制度的創(chuàng)建與推行。當(dāng)下部分管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒(méi)有足夠的重視，不能以身作則，缺乏法律意識(shí)，不能嚴(yán)格遵守公司的規(guī)章制度，無(wú)法為員工作出榜樣作用。旅游企業(yè)受自然因素和季節(jié)時(shí)段的影響較大，自然災(zāi)害以及環(huán)境突變都會(huì)對(duì)旅游企業(yè)造成十分嚴(yán)重的影響，如果此時(shí)旅游企業(yè)的管理者不能根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供的信息對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況作出準(zhǔn)確判斷，推行了錯(cuò)誤的運(yùn)營(yíng)方案，會(huì)直接影響到企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。

3.3 財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)不高也是影響會(huì)計(jì)內(nèi)部制度推行的重要原因。造成工作人員素質(zhì)不高的原因主要有兩點(diǎn)：一是公司缺乏對(duì)員工的培養(yǎng)。旅游公司受自身企業(yè)特點(diǎn)的影響，人員流動(dòng)性較大，這也導(dǎo)致了公司很少會(huì)定期組織企業(yè)培訓(xùn)，工作人員的工作能力和自身素質(zhì)略顯不足。工作能力的欠缺容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象，還有極少數(shù)的財(cái)務(wù)人員為了自身利益，會(huì)歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表，做出損害公司利益的行為。另一個(gè)原因是旅游企業(yè)多數(shù)是個(gè)人企業(yè)，在員工聘用上很難擺脫裙帶現(xiàn)象，甚至聘請(qǐng)的部分員工都不具備財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，受自身能力的限制，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在旅游企業(yè)的推行速度，缺乏公平性的招聘機(jī)制也會(huì)引起其他員工的不滿，影響工作積極性，產(chǎn)生心理不平衡，長(zhǎng)此以往容易出現(xiàn)以公謀私等現(xiàn)象。

4 完善旅游企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1 創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系

作為旅游企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性不言而喻，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制有助于企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。旅游企業(yè)在建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家頒布的法律法規(guī)，借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)與自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r結(jié)合起來(lái)，創(chuàng)建具有自身特色的控制框架，才是具有真正可行性的。在對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，要注意逐步進(jìn)行。首先要讓財(cái)務(wù)部門的工作人員明確自身的崗位責(zé)任，除了嚴(yán)格要求自己，還要與其他職位相互牽制，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。例如，旅游企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施輪崗制來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部牽制的效果，通過(guò)排班制來(lái)確定員工的接班時(shí)間，通過(guò)員工之間的互相牽制來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度，創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)管理者作出經(jīng)營(yíng)決策提供參考信息。

4.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)培養(yǎng)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的推行和實(shí)施需要管理層和員工共同付出努力，員工自身的素養(yǎng)和工作能力也直接影響著執(zhí)行效果。旅游企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人力資源方面的競(jìng)爭(zhēng)，員工的綜合素質(zhì)也是公司軟實(shí)力的重要體現(xiàn)。因此，公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工不僅具備職業(yè)方面的職業(yè)技能，在思想文化素養(yǎng)上也應(yīng)當(dāng)有所提升。旅游企業(yè)可以通過(guò)培訓(xùn)的方式挖掘員工隱藏的潛能，提升工作積極性，以更好的狀態(tài)投入日常的工作當(dāng)中，以此來(lái)緩解旅游企業(yè)任人唯親的不良狀態(tài)。除了適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，還可以通過(guò)外招聘內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的方式優(yōu)化內(nèi)部人力資源構(gòu)造，為員工提供公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。優(yōu)秀的員工隊(duì)伍有助于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的推行，確保工作可以落實(shí)到位，從而達(dá)到企業(yè)和員工雙贏的局面。

4.3 嚴(yán)格把控公司財(cái)產(chǎn)

旅游企業(yè)相較于其他行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流動(dòng)得更為頻繁，無(wú)論是門票銷售、酒店入住或餐飲服務(wù)，每天都有大量的現(xiàn)金流入流出，接觸現(xiàn)金流動(dòng)的財(cái)務(wù)人員數(shù)量也非常多，會(huì)對(duì)現(xiàn)金的安全性和公司財(cái)產(chǎn)安全產(chǎn)生威脅，容易出現(xiàn)管理漏洞。為了確保旅游企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的安全性，在日常經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，所有的收支報(bào)表都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)人的檢查和簽字，必須做到日清月結(jié)，在財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)立即上報(bào)，及時(shí)作出處理防止現(xiàn)金流失，確保公司資金流動(dòng)在正常的狀態(tài)下運(yùn)行。

5 結(jié)語(yǔ)

于旅游企業(yè)內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅可以對(duì)員工起到監(jiān)督作用，還可以嚴(yán)格把控公司資產(chǎn)的安全，為企業(yè)的發(fā)展提供了助力和保障。旅游企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中往往都是挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存的，企業(yè)只有順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展的潮流，不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)控力度，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)一席之地。推行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制，可以為管理者提供更具準(zhǔn)確性的會(huì)計(jì)信息，有助于管理者作出更為合理的管理決策，助力企業(yè)步入平穩(wěn)健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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