內部控制強化探究

薛振華 山東省鄆城縣財政局

內部控制強化探究

薛振華 山東省鄆城縣財政局

眾所周知，內部控制關系到事業(yè)單位資產完整、經濟活動安全及所涉及到的會計資料的正確性，關系到會計資料反映的可靠性與正確性。因此，必須加強事業(yè)單位內部控制管理。文章主要闡明事業(yè)單位加強會計內控的重要性，分析了現階段會計內控現狀，在此基礎上，探究加強內部控制管理的科學策略。

事業(yè)單位 會計內控 強化

隨著我國經濟的快速發(fā)展，我國社會各項服務事業(yè)進步迅速，滿足人民群眾日益增長的物質和精神生活需求的呼聲空前高漲。這就要求事業(yè)單位必須加快自身改革，強化內部控制管理，以便更好的提供更加可靠、及時的會計信息，提高會計工作效率，從而保證事業(yè)單位經濟活動長期可持續(xù)性發(fā)展，服務于民生。

一、現階段會計內控存在的問題

應當看到，部分事業(yè)單位在內部控制方面還存在著一些問題，不能很好的適應現階段事業(yè)單位的經濟活動，因此必須予以厘清。

1.重要性認識不足 不可否認，部分單位為利益所驅使，簡簡單單地認為，市場機制比會計內控機制重要，因此覺得會計內控可有可無，制度不健全，內控缺位，工作缺乏整體規(guī)劃，內部控制執(zhí)行度不足。

2.從業(yè)人員把關不夠 應當看到，部分會計從業(yè)人員對單位領導唯命是從，在他們看來權大于法，聽命于領導，以至于工作中出現違法亂紀現象；加之部分單位領導不重視會計從業(yè)人員的繼續(xù)教育，認為他們只要聽從領導安排就好，以至于部分會計人員業(yè)務素質長期不能得到提升，對會計內控制度知之甚少，甚至認為，會計監(jiān)督得罪就是領導，執(zhí)行力不強，給會計內部控制作帶來一定困難。

3.監(jiān)督審計不到位 單位內部對各項經濟會計活動進行監(jiān)督、核查實施監(jiān)督審計，具有制約性，這是實現會計內部控制的行之有效的策略。一般情況下，會計內部監(jiān)督工作多集中在事中控制，由不同的會計主體去執(zhí)行不同的會計工作，這往往造成會計內部監(jiān)督不完全；會計內部審計側重于事后控制，較為被動。實際情況是，各事業(yè)單位 內部監(jiān)督審計多缺乏專業(yè)指導，一般只能通過審核票據的可靠性、報銷手續(xù)的完整性來實施，因此，難以對每一項經濟會計活動進行有效地、及時地核查，導致內部監(jiān)督審計不完整、不全面。

二、會計內部控制強化策略

基于以上所述，事業(yè)單位要采取針對性舉措，切實加強內部控制制度建設，加大執(zhí)行力度，確保各項經濟活動健康、平穩(wěn)發(fā)展。

1.提升思想認識。強化內部控制管理，必須提升事業(yè)單位所有員工的思想認識，單位領導干部要熟悉財務管理有關規(guī)定，增強嚴格遵守財經法律法規(guī)的意識；不斷完善內部管理措施，提高財務管理水平，促進領導干部樹立正確的權力觀和科學執(zhí)政觀的理念。事業(yè)單位要結合實際，加強制度化、規(guī)范化建設，完善內部財務制度，建立新的物資采購規(guī)章制度，加大審計整改力度，加強財經法紀教育，從提高領導干部和管理人員的財經法紀意識入手，實現標本兼治。

2.提升專業(yè)素質。實施內部控制的主體是單位財務管理人員，因此，必須提升他們的專業(yè)素質，加大對對他們的會計內控教育、職業(yè)道德教育，特別是業(yè)務知識技能培訓，重視財務會計人員的繼續(xù)教育。必須明白，決定事業(yè)單位會計工作的關鍵在于會計隊伍的整體素質。因此，必須要擁有一支具有過硬的業(yè)務知識以及較高思想素質的會計人員隊伍，只有這樣，才能有效保證內部各項財務管理制度的落實，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務監(jiān)管的功能。當然，各事業(yè)單位領導要率先垂范，以身作則，首先要樹立正確的內部控制觀念，切實執(zhí)行內部控制職責，防止違法亂紀行為的發(fā)生。

3.強化會計監(jiān)督審計。做好內部控制還必須做好會計監(jiān)督審計工作。提升會計審計工作的關鍵在于建立獨立的會計 內部審計機構。而做好會計監(jiān)督審計首先要加強內部審計人員的業(yè)務素質、職業(yè)道德素養(yǎng)、法規(guī)素質，加強對他們的教育培訓，增強審計人員的服務意識。做好對事業(yè)單位內部各項經濟活動的審計工作，有利于發(fā)現并糾正單位經濟活動中存在的問題，進而加強會計內部控制工作，提高各項工作管理水平；事業(yè)單位還要完善外部監(jiān)督機制，各級財政部門通過不定期地對相關單位會計內部控制制度檢查監(jiān)督，改變各單位內控制度不盡完善的問題。各單位要結合監(jiān)督審計結果，建立相應的考核體系，按照相應規(guī)定嚴格控制好會計內部控制工作。

4.加強經濟核算。實施有效的內部控制必須加強經濟核算工作，完善財務管理。要從單位實際情況出發(fā)，根據單位的經營機制、管理需求、業(yè)務特點、人員配置等，建立健全有效的支出約束機制，加強綜合性的管理制度，強化財務 人員崗位職責；對管理制度進行完善，加強辦公費、電話費、郵資費的支出等等。從單位的內部建立起完善的支出約束機制，遵章辦事，依據不同指標，科學使用各項資金。

5.強化約束體制。事業(yè)單位要強化體制建設，特別是約束機制建設，要建立健全綜合性的管理制度，尤其是財務人員的崗位職責、經費管理等制度，控制好車輛管理、接待活動。從內部建立起有效的支出約束機制，嚴格按照制度辦事，節(jié)約資金，堵塞漏洞，提高資金使用效率。

6.深化財務改革。事業(yè)單位要依照市場規(guī)律做好相應的經濟活動，要提高資金使用效益，確定相應的財務管理目標。 各單位要深化財務改革，嚴格按照市場規(guī)律辦事，使社會資金和財政資金綜合效益最大化；但是，需要指出的是，要防止為追求盈利的最大化，對公共的事業(yè)和公共服務產生負面效應。

新形勢下，事業(yè)單位要正視會計內部控制建設中存在的問題，采取針對性的科學舉措，設計出科學合理、有效的會計內部控制制度，確保單位財務管理管理工作有效進行，真正維護國家資產的利益，高質量完成各項社會事業(yè)服務工作。

[1]楊芙蓉.淺析單位內部控制存在的問題及對策[J]. 財經界（學術版） 2010,（01）.

[2]何敏.論事業(yè)單位的內部控制[J].當代經濟,2009,（08）.