工業生產企業全面預算管理的 困境及對策探討

魏斐

摘要：在當前經濟高速發展的時代，互聯網與大數據的運用使企業間的競爭愈加激烈，企業在經營活動中會不斷遇到新問題，不確定性因素會為企業帶來巨大的經營風險，企業的經營效益必將受到影響。企業管理者迫切需要科學、有效的管理方法和工具，只有充分認識到全面預算管理的重要性，正確運用全面預算管理，才能在這個極具挑戰的時代爭得一席之地，維持企業的可持續發展。但是目前很多企業在執行全面預算管理時存在預算數據不準確、執行力不強、缺乏有效的考評機制等問題，使全面預算管理的作用大打折扣。文章從以上幾外方面分析全面預算管理過程中存在的問題，并且針對如何加強全面預算提出一點意見和建議。

關鍵詞：工業企業;全面預算管理;問題;對策

一、全面預算管理對工業生產企業的重要性

（一）全面預算管理有助于快速實現經營目標

全面預算管理工作基本是上一年度末開始編制，本年年初開始執行。圍繞公司的戰略規劃，及經營目標，由下至上，逐級梳理，對企業未來一年的收入預期、投入計劃、成本費用、現金流量、利潤目標進行整體規劃，優化資源配置。當今社會，市場瞬息萬變，企業在確定經營目標及管理策略時一定要對眼前利益和戰略目標進行權衡，企業現有水平并不能預示未來的發展前景。企業要求生存、求發展，必須具備較強的創新及應變能力。企業為了長期可持續發展要做到立足現在的同時放眼未來，全面預算管理可以對預期企業將要面對的潛在風險、市場變化帶來的收入、成本、費用、現金流量的變化進行預計，調整管理層、轉變員工觀念、聚合人心，理清產品戰略、梳理營銷環節、拓展市場。通過全面預算管理，可以監控企業戰略目標的實施進度，可以使企業經營者充分認識到企業本身的優勢和不足，開源節流，快速實現企業經營目標。

（二）全面預算管理有助于提升企業風險管理能力

全面預算管理是企業管理層進行事前、事中、事后監控的有效工具，通過有效監控預算執行情況，及時準確發現預實偏差，迅速發現企業日常經營活動中存在問題，梳理企業收入來源、市場銷售渠道，挖掘企業潛在收入資源，增加收入。加強費用支出控制，有效降底成本，降底企業財務風險。

全面預算管理還可以對末來企業將要面對的外在風險進行提前預判，并有針對性地提出相應對策，利用全面預算管理把企業內部財務及非財務資源進行合理配置，有效組織和協調企業的生產經營，增強企業參與市場競爭能力，實現企業價值最大化，降低企業經營風險，提升核心競爭力。

二、工業生產企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算的精確度較差

全面預算管理是集成度很高的系統管理方法，貫穿于企業的產、供、銷各項經營環節中，因此需要全員參與預算編制。但是，目前不少企業的預算編制工作還是由企業財務人員或其他與企業內核算相關的基層人員完成，這些人對企業長期發展目標沒有清晰完整的了解，不考慮企業的發展目標及要求，對預算指標沒有市場經驗，多是在以前年度歷史數據的基礎上簡單加減后的數字，采用較為單一的定期預算或固定預算的編制方法，缺乏較為完整的預算體系觀念。基礎信息質量偏低，經不起市場的檢驗，編制人員素質低及對全面預算管理的理解和認識不足也會導致預算的準確性較差。

（二）內部管控力較弱，執行力不強

完成預算的編制只是全面預算管理的開始，如何去把預算的內容落到實處，確保預算執行到位，高效執行預算以及有效實施控制才是預算管理工作中的重中之重。但是目前大部分企業在預算執行過程中，往往是財務部門對預算的執行情況進行數據分析，預算管理的作用還沒有充分發揮出來。由于競爭市場瞬息萬變，財務人員不能真正了解業務，只停留在數據分析上，未真正與實際業務相聯系，不能及時準確反映預實偏差，不能及時進行調整。同時，與業務的脫節也會影響預算執行情況的分析結果不準確，影響預算執行管控力度，導致最后結果偏離了全面預算管理的初衷。流于形式，缺乏執行過程管控，缺乏有效的監督和評價，不能及時解決企業經營過程中出現的問題，不利于企業預算目標的達成。

（三）缺乏有效的考核與激勵機制

目前我國大部分企業全面預算管理和績效考評沒有結合在一起，預算執行結果和績效考核不掛勾，只考核企業高層管理人員導致考核人與執行人不一致。僅重視考核預算中收入、成本、費用等財務指標的完成情況，忽視如客戶滿意度、市場占有率等非財務指標的考核。同時，考核完成后的獎懲機制不健全，缺少相應的激勵制度，打擊了員工工作積極性，使之產生不滿情緒，考核流于形式，很大程度上削弱了全面預算管理的控制功能。

三、完善工業生產企業全面預算管理的對策建議

（一）提高預算編制的準確性

預算編制的方法有：固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算以及滾動預算等幾種。企業根據自身的實際情況，針對自身的經濟業務特點融會貫通引用各種編制方法，按照“上下結合、分級編制、逐級合并”的方式開展。以企業經營目標為出發點，對企業所處的行業進行市場調研，對同行業競爭對手進行對標分析，對供應商、客戶進行分析，對可能會跨界入侵的其他行業進行分析，同時對企業自身情況進行剖析，分析為了取得企業發展目標，所欠缺的資源或不足在什么地方，如何才能取得相應資源或彌補不足條件。然后從企業戰略發展出發，編制企業經營計劃。

全面預算管理的“全面”是指預算管理要貫徹在企業生產經營的各環節中，這就需要企業上下所有員工、企業各部門、各環節，共同協作，不光對財務數據進行預判，還要預測和判別銷售市場的變化趨勢，并隨著市場變化及時調整經營策略，編制出更科學，更合理，資源配置最優的預算方案。

市場的不確定性對全面預算管理的準確性影響非常大，受非洲豬瘟的沖擊等因素影響，2019年生豬產能快速下降，全年生豬出欄5.4億頭，同比下降21.6%，生豬價格大幅攀升，全年同比漲福為42.5%，造成豬肉及豬肉產品市場大幅波動，生鮮豬肉價格一路飆升，但是非洲豬瘟防控具有長期性、復雜性，生豬產能恢復需要一定周期，預計2020年全年生鮮豬肉供應仍然緊張，生豬屠宰企業中生豬采購成本占總成本的90%，剩余10%才是人工及制造費用等，2020年對生豬屠宰企業來說將是一個寒冬，在做2020年全面預算時就要充分考慮非洲豬瘟的影響，對市場變化進行預判，合理預計生豬采購及銷售價格。拓寬思路，尋找新的利潤增長點，提高企業競爭力，使企業實現可持續發展。

（二）提高執行力，強化預算過程管控

在實施全面預算管理的過程中，務必要提高預算的執行力，加強過程管控。第一，建立目標責任制，將目標逐級分解，簽訂目標責任書，責任落實到人，保證預算總體目標的實現。第二，建立預算定期分析制度，對預算在各個時間節點的執行情況進行分析。全面預算管理的過程主要包括預算目標的分解、執行和調整，全面預算的分解包括：細分預算目標為月份、季度、半年度目標，設立預算執行分析小組，對企業各時間節點預算執行情況進行分析、檢核。定期召開各環節預算執行分析會，查找預算偏差，制定預算執行分析月報并進行通報。特別是對重點預算項目，堅持嚴格預算管理。第三，充分利用現代信息技術，建立全面系統的信息共享平臺，充分發揮全面預算管理機構的監督職能。對企業各層級的預算執行情況實時監督，及時發現并解決存在的問題，提高全面預算管理的實效性。

（三）建立全面預算管理考核機制

構建全面預算管理績效考核與激勵機制，是有效調動相關工作人員積極性、主動性、創造性的有效手段。不僅能夠保證全面預算管理工作的執行，還能夠進一步提高預算管理工作的效率水平。加強對企業各部門及員工執行全面預算情況的績效考核和評價，將員工的工資體系和相應的績效考核標準緊密地結合在一起，不斷提高員工的工作積極性。

隨著經濟的發展，企業面臨著越來越復雜多變的經營環境。現代企業內控管理的業績評價必須拓寬視野，不僅要著眼于企業自身實際，還應當關注企業外部環境。利用科學的考核方式及規范的考核流程予以公正、公平考核評價，獎優罰劣，才能更好地執行全面預算管理。例如“平衡積分卡”，根據不同部門不同崗位，分別從財務、客戶、內部營運、學習與成長四個維度設立考核方案，財務指標是企業追求的經營結果，其他三個維度是取得結果的動因。以財務團隊平衡積分卡為例，可以從四個維度的以下幾個方面設定：第一，財務、成本效益：滿足生產經營資金需求，提高資金使用效率，嚴格控制融資成本及運行費用。第二，客戶、服務戰略：建立良好的銀企、稅企關系，建立購銷客戶和內部員工愉悅體驗體系。第三，內部運營、內控流程：數據鏈全面、高效、準確。高效的內部審批流程，提升內部控制及風險防范。第四，學習與成長：建立高效、專業、充滿正能量的財務團隊，營造良好的工作氛圍，提升財務人員業務處理和數據分析的能力。從以上四個維度對財務團隊進行公平、公正的考核評價，強化全面預算管理執行力度。

因此，企業要想構建科學的績效考核與激勵體系，必須要明確預算考核相關指標，將企業的戰略目標轉化為員工的日常行動。建立公司聚焦戰略、顧客導向、奮斗為本的績效考核，加強對企業各環節預算的分析、評價，以便更好地發揮對全面預算管理工作的監督作用，促進全面預算管理工作實施。

四、結語

在這個極具挑戰的時代，互聯網技術、新商業模式等一系列變化讓人應接不暇，如何能夠使企業更好地持續發展，實現企業發展的戰略目標。全面預算管理作為現代企業管理中一種重要的管理方式，對提高企業管理水平，增強企業競爭力具有十分重要意義。因此，企業必須重視全面預算管理，對管理中出現的問題要進行積極解決，優化管理流程，完善管理辦法，才能幫助企業更長久，更持續健康發展。

參考文獻：

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（作者單位：蘭州肉聯廠有限責任公司）