信息化環境下企業內控審計工作分析

楊舒婷

（西安石油大學 經濟管理學院，西安 710065）

0 引言

信息技術飛速發展，為企業的財務會計管理帶來便利，可以優化財務會計管理的資源配置，提升企業在財務會計方面的工作效率，是更新傳統財務會計模式的重要方式。企業開展財務會計信息化工作內容方面的研究，有利于在實際的財務會計工作中更好地應用信息技術。面對新的會計制度和會計準則，企業需要不斷創新財務工作，以適應新的會計制度和會計準則實施的要求。

1 信息化環境下企業內控審計發展現狀

可以說，企業對信息化環境了解較淺，沒有在內控審計工作中很好地利用信息環境，使得內控審計工作更多是對信息技術的形式化利用，進而也就不能產生具有實質性的效果。所以，企業只有重視對信息技術的研究，找到企業的內控審計工作與信息技術的契合點，才能更好地應用信息技術為企業的內控審計工作服務。從信息技術的發展規律來看，信息技術以集成化的方式發展著，因此，對企業的內控審計工作的啟示是將內控體系逐漸建成集成化的方式，便于發揮信息技術的作用［1］。企業內控審計體系一旦建成集成化的形式，其內部的相關數據和財務會計類的數據就能實現結合，將有形的會計工作內容轉變為大量虛擬的數據性的內容，進而更有助于企業進行財務會計管理。此外，傳統的財務會計工作多以人工制作的報表和收據為主，在信息化環境下，傳統的會計工作得到了有效的改善，減少對人工的使用，釋放人的壓力，以數據庫的形式，進行后臺的搜索和咨詢，就能實現對整體會計工作的管理和控制，但是歸根結底，信息技術是為人服務的，不能代替人的所有工作，所以，當前在企業的內控審計工作中呈現出人和機器共同合作，為企業的內控審計工作貢獻力量，明確分工，提高效率。

2 信息化環境對企業內控審計的影響

2.1 放大了企業審計的范圍

信息技術在企業內控審計工作中的應用，主要表現在建立了系統性的財務會計信息平臺，便于更好地處理企業的內控審計工作，同時也給企業的內控審計工作帶來了較大的影響。如企業的審計范圍被放大，由于信息技術呈集成化方式發展，給企業的內控審計工作帶來的影響就是結合管理審計和財務審計的工作內容，在提升審計工作效率的同時，潛移默化中放大了企業審計的范圍。

2.2 更新企業審計流程

信息化環境下企業的審計流程相較于傳統的審計流程更為優化和節省，可以說，信息技術更新了企業的審計流程，使得企業的審計流程更符合信息化的特點。傳統形式下的內控主要指控制內部員工，那么信息化環境下的內部控制就主要是企業內部各種信息的校對、修改，從員工的控制變為對信息的控制，審計流程改變了。信息技術促使企業的內部控制更為科學有效，權責明確，進而審計工作也更加透明，審計工作分工清楚，一旦出現信息檢查問題，能立即找到對應的負責人進行解決，提升信息處理的效率。

2.3 企業審計線索消失

信息化環境給企業的審計工作帶來了第三個影響是對審計線索的影響，因為對企業的審計工作而言，最重要的就是審計線索，所有的審計工作皆以線索為審計的前提。然而，信息技術的不斷發展，使得審計工作的線索消失了，審計人員不再憑借原來的審計線索來處理審計內容，而是使用電子數據開展審計工作。眾所周知，傳統的審計工作需要使用報表、憑證等線索支持審計工作的進行，但是這些內容卻在信息化環境中不存在了，審計工作所需要的線索也是直接被數據所代替，被數據代替的審計線索可以說完成了其歷史使命，其結果是審計工作更加便利［2］。

3 信息化環境下企業應如何做好內控審計工作

3.1 建立數據庫開展審計

信息化環境下企業的內控審計需要借助信息技術來開展，那么要實現企業內控審計的信息化，就需要建立完善的數據庫，便于更好地開展審計工作。企業數據庫的建立需要企業和信息技術人員共同合作。因為企業的內控審計在信息化環境的影響下已經發生了變化，為了適應當前的發展形勢以及提升企業參與市場競爭的綜合實力，企業需要更新傳統的審計模式，通過信息技術建立新的審計模式，從而提升企業的信息化管理水平，最終有利于企業提升綜合發展實力，獲得經濟效益。但是審計數據庫的建立并非一件容易的事情，需要各方力量的參與和支持，如企業內部的審計人員就處于十分重要的地位，他們是直接參與數據庫建立的主要人員，所以需要不斷提升信息化意識，學習信息技術，學會使用審計軟件進行各項數據采集、整理和分析，能有效地從數據庫中抽取審計需要的數據，用在審計工作中。此外，完善的審計數據庫的建立需要系統的數據平臺予以支持，因此，建立和維護系統的數據平臺成為企業開展審計工作的重要前提，數據平臺的建立便于審計人員的數據采集。但是內部審計人員要十分熟悉數據采集的系統，這樣才能更好地發揮平臺的作用。

3.2 加大內控審計軟件開發的力度

可以說，內控審計工作要借助信息技術來開展，除了建立完善的審計數據庫外，內控審計運行軟件的開發同樣重要。只有開發出符合企業內控審計發展要求的軟件，才能適應企業的內控審計工作要求，為企業的內控審計帶來便利。所以在開發內控審計軟件之前，需要對企業的內控審計工作內容有所了解。如當前信息化環境背景下，企業的內控對象、內控范圍、規定以及評價等都需要了解清楚，尤其是與國家出臺的相關政策法律法規不符合的部分是其了解和關注的重點，同時還要做好市場調研工作，調查企業內控審計工作的員工、制度等是否存在不完善的地方，這樣才能更好地提出修改和完善的意見，同時也體現在軟件的開發上。軟件開發只有做到這些，對企業的內控審計工作的操作才更具有針對性。當內控審計軟件開發完成后，后期需要進行測試，尤其是那些程序和風險加到較大的企業，更是需要多次進行測試，才能發揮軟件的優勢。同時需要明白的是內控審計軟件的開發不是靜止的，而是動態的，也就是說，企業的內控審計在信息時代更為復雜，對審計工作的要求也在不斷增加，因此，對內控審計軟件的開發而言，也需要隨著企業的變化而不斷更新，從而符合企業內控審計工作的要求，才能更加適用于企業的內控審計，發揮出軟件的優勢。

3.3 提升內控審計人員的信息化水平

信息化環境下，企業的內控審計要適應信息技術的發展，需要企業全員參與，但是內控審計人員作為企業內控審計的主體，占據重要的地位，所以企業的內控審計要在信息化環境下更新，需要借助內控審計人員的力量，提升內控審計人員的信息化意識和水平，為企業的內控審計信息化建設服務。內控審計人員需要提升對信息技術的領悟能力，因此，企業可通過培訓的方式，讓內控審計人員多接觸與信息技術相關的內容。在掌握基本的內控審計工作的基礎上善于與信息技術相結合，了解信息社會的前沿知識，拓寬自身的視野；學習國家關于信息化建設方面的內容，掌握基本的法律法規知識，在實際的內控審計工作中在法律允許的范圍內從事內控審計［3］；學會使用各項內控審計軟件，熟悉企業內部的業務和各項操作，了解信息技術特點的基礎上利用信息技術進行內控審計的操作，體會信息技術對內控審計的作用。提升內控審計人員的職業素質和道德素質，提升審計人員對風險管理的意識。培訓內控審計人員在信息化環境背景下，應利用新的記錄方式來操作，發揮電子線索的優勢。

3.4 科學合理地評估風險

信息化環境下，企業內控審計所面臨的風險更加復雜和多樣，所以企業需要借助信息技術提升評估風險的能力，風險管理對一個企業的發展十分重要，減少企業發展所面臨的風險，是企業獲得收益的重大表現，所以盡管風險更為復雜，也更需要耐心的評估。并且，信息技術能為企業的風險評估帶來好處，使得企業的風險評估更為合理有效，同時效率又高。一是借助信息技術能評估所搜集的證據，證據的收集來自企業的內控審計，數據的收集整理為后期的量化分析打基礎；二是量化的風險評估分析，搜集的數據需要篩分，以內控審計工作實際為主，量化分析出風險面臨的程度［4］；三是全面分析，量化分析出風險面臨的程度后，再制作風險分析報表，根據表的內容具體分析，確定需要再次分析的證據。

4 結語

信息化環境在給企業的內控審計帶來機遇的同時，也帶來了挑戰，企業要合理地利用機遇去化解挑戰，利用信息技術為內控審計提供便利。企業要提升綜合發展實力就需要重視信息技術的作用，做好內控審計工作，更新傳統的內控審計模式，借助信息技術為內控審計貢獻力量，優化企業內控審計工作流程，提高企業財務會計工作的透明度，提升企業內控審計的質量。信息技術對企業的整體發展以及內控審計工作都有重要意義。