淺析國有企業內部審計風險及防范

文/孫海鵬

自黨的十八大以來，我國一直在法律法規和標準方面強調審計工作的重要性，隨著國家和社會審計的發展，各個經濟領域的內部審計工作越來越受到重視。國有經濟是我國經濟的主體，建立和完善內部控制和監督制度，以及優化內部監督的規則和程序顯得尤其重要，同時需要有效的風險管理體系和內部審計相輔相成。

一、當前國企內部審計的特征

國有企業正處在經濟結構調整、轉變經濟發展方式的重要階段，要適時放慢經濟增長速度，提高各行業的高質量生產，優化業務流程，完善公司制度，抓住市場機遇，逐步調整、優化和完善內部審計。

（一）國有企業內部審計的內容多樣性

內部監督的范圍比較全面，迄今為止，企業內部審計主要涉及利潤的監督管理、財務會計和分析、企業支出等。在新的環境下，國有企業必須改善其操作程序的分類和修改重大項目的評估和管理。根據內部審計目標對項目進行審計，這意味著從單方面的財務和價值監督轉變為監督和管理業務全流程。

內部控制的功能也隨著國有企業結構的變化而變化，在大多數情況下，內部審計是檢查和糾正錯誤；在新環境下，國有企業必須從事后管理轉變為預防性、持續性的監督和反饋跟蹤，使用內部監督、評估和確認的功能。

審計的對象可以根據其所有權分為資金、對象、規則和責任人，最常見的方法是使用資金和實物作為內部控制的起點，在競爭日益激烈的市場中，內部審計將有助于對聘任領導者進行更嚴格的業務評估、組織計劃、規則、標準和流程的審查和監督。

（二）內部審計的重要性

近年來，國家審計機關繼續在內部審計活動的各個方面提供指導和支持，內部審計承擔著更大的責任。內部審計是自我監督、核查和自我規范的重要工具，國有企業經營者有必要對其進行界定。國企的內部監督活動，要對其人員配備和組織結構給予適當考慮。

（三）審計工作的專業化

國有企業需要更專業的內部監督，隨之而來的是對業務內容的調整和補充，以及職能部門職責的變化，這主要影響團隊的敬業精神和工作方法。內部監督在一定程度上獨立于其組織結構，其人員應通過提供復雜而真實的設備和信息，客觀評估各個領域的知識以及為業務發展提出建議，確保工作方法的專業性。

二、國企內部審計的現存問題

（一）審計范圍過小

國有企業的內部審計，包括收支審計、資本利用審計和績效審計。目前，國有企業的內部監督人員只涉及兩個初始要素，而忽略了對企業績效的審計。在一定時期內，由于不允許對各種企業項目的特定變更進行審計，也不允許參與投標過程、預算項目和會計項目的結算，因此國有企業的內部管理人員不能提高對審計工作的認識，將影響高質量的審計管理評估及內部監督的有效性，有些審計員發現了問題，但不了解其重要性，也沒有找到正確的解決方案。

（二）審計力度不大

國有企業內部審計的強度反映在政府和審計機構對企業的內部審計過程中，直接影響著審計質量，許多企業為了更有效、快速地發展內部控制，對企業進行審計和監督。一方面，他們可能會發現公司缺乏資金支持。但是目前，國有企業的內部監督者審計工作薄弱，企業內部審計的質量仍然不高，主要原因是審計機構非常重視工作流程的形式。另一方面，審計的質量還取決于審計機構負責人對審計的了解，審計應在實際檢查和調查的基礎上進行，在檢查過程中，審計員特別注意聽取企業負責人的業績報告，降低了審計質量。

（三）缺乏監督力量

建立有效監督國有企業內部審計活動的監督機制，可以顯著提高企業內部審計的質量。監督水平直接反映了審計質量，特別是在國有企業中，但國有企業的內部審計部門地位不高。不允許部門之間交換信息，競爭和合作機制使之成為不可能，除了內部監督不完善之外，國有企業不能在企業發展的外部監督中發揮國家作用，經營者對審計運作沒有正確的理解，如果僅有政府對國有企業的監督，對國有企業內部審計的內部和外部監督在其發展過程中是不夠的。

（四）沒有足夠的獨立性

國有企業目前主要由財務部門負責人進行審計，這影響了審計的權限和獨立性。此外，國有企業中沒有獨立的監督機構，審計部門的領導幾乎同時被任命為領導職務，審計職能在日常運作中是無用的，這可能對審計運作的獨立性和能力產生嚴重影響。隨著國有企業的不斷發展，對審計的關注以及審計師需要接受一定程度的培訓。作為審計師，有必要研究構成審計操作行為基礎的專業審計方法以及相關法律法規和會計原則?，F階段需要加強審計的業務能力，審計方法與時俱進，迫切需要創新的管理方法來保證審計質量。

三、國有企業內部審計工作改進的策略

（一）重視內部審計部門的獨立性

內部審計部門日益成為向國有企業提供業務和風險預防建議的重要部門，企業領導者必須自覺地培育基于內部審計的企業文化，以使內部審計結果公正合理而不是根據主要管理者的主觀意見。企業必須確保內部審計的完全獨立性，并僅向國企董事會報告，對審計的內容和結果負全部責任，所有賦予內部審計機構和人員的權力都必須達成協議責任和能力的原則，并明確審計部門和人員的操作責任和標準，以防止個人在內部影響總體結果。

（二）加強內外監督

為加強內部監督，必須建立健全國有企業審計的內部質量管理體系，并改革內部監督機制，從內部管理方式的改革入手，逐步完善內部管理體系，根據行業標準和企業需求進行系統的審計。在開發領域中，建立適當的內部監督機構，內部企業運營商相互審查，建立監督委員會和董事會以改善績效；根據國有企業的特點改進內部評估體系，增強企業在內部審計過程中的作用，并進一步提高審計師的專業水平。國有企業是國民經濟的基礎，直接關系到國民經濟穩定發展，國有企業的內部控制失效可能導致重大損失，因此必須提高監督意識，真誠地尊重法律規定的權利和義務，并加強對國有企業的外部監督；紀律檢查和司法部門應加強對企業管理者的操作監督、調查腐敗案件，并負責依法披露信息。

（三）加強審計部門的資源分配與協同

內部監督職能和目標的變化以及內部監督獨立性的要求，對審計工作提出了更高的要求，內部審計管理模式的變化導致內部資源的重新分配和使用，因此檢查需要加強對控制活動的集中管理，改善對控制組織的縱向管理，合理分配各級企業之間的檢查資源，以提高整體控制的有效性，同時通過外部研究和參與項目，從總體上提高審計的工作質量。

（四）創新審計體制和方式

對于審計人員而言，第一步應該是改變審計的觀念，仔細研究新經濟環境下審計的基本要求；國有企業應該培訓審計員，以消除過去的思維模式，而訓練有素的審計員可以建立定量評估機制。如果可行，審計團隊的領導者和審計師可以自由組建一個互補的團隊，在審計之后，會議按時間表舉行，在此期間董事會成員評估問題并提出解決方案。在大數據時代，審計方法和實踐也有了新的發展，利用現有數據不斷提取有價值的信息并創建審計基礎，從而提高審計質量。

（五）全面落實內部審計方案

為了確保合理使用分配給審計的資源，公司董事會應正確評估內部審計建議的有效性，審計師應充分注意內部審計報告，并在考慮審計結果和建議的基礎上對內部審計報告進行積極修改，以確保審計結果充分。企業應充分重視內部審計結果，并利用外部專家的資源對內部審計結果進行評估；同時內部檢查人員應利用網絡平臺積極學習內部審計專業知識，運用先進的技術提高審計工作的質量。

（六）提高內部審計職權

首先，需要對總體情況進行調整，審計的結果將有利于管理者的決策；對國有企業的內部檢查是對企業的定期內部監督；審計員通常僅限于傳統的工作方法，作為日?？刂坪蛯€人資金運作的控制。而企業可能只是局部的例外，這就要求審計師運用整體概念，分析區域層面的實際問題，并確定國有企業內部發展的主要問題。此外，檢查的經營目標必須根據企業的發展目標確認，并幫助企業實現發展目標。在審核過程中，需要不斷監控公司業務戰略的變化，調整公司不同部門之間的關系，為管理層提出合理的建議。

四、結語

從市場環境變化的角度出發，本文首先概述了新環境下內部監督的特點，其次分析了國有企業內部控制背景下的風險類型和消除方法。國有企業的風險管理和管理制度可以減少企業的損失，并且提出了改進內部審計的建議。