淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題與對策

馬美琳

（南昌硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司，湖南 郴州 423000）

稅務(wù)籌劃效果直接影響到企業(yè)自身效益跟資產(chǎn)收益，通過稅務(wù)籌劃工作的開展，能夠有效避免企業(yè)經(jīng)營過程中稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性，并能夠幫助企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益。在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)還要不斷強化自身的稅務(wù)籌劃管理水平，借此來提升自身的市場核心競爭能力，對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展以及可持續(xù)發(fā)展也有著重要意義[1]。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的定義

企業(yè)稅務(wù)籌劃是指企業(yè)利用稅收、會計、法律、金融等方面知識，通過多種方案對企業(yè)稅務(wù)所涉及的相關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行合理的規(guī)劃，讓企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險屬于客觀存在的必然性風(fēng)險，無法以人為意志進(jìn)行消除，然而，這并不意味著稅收籌劃風(fēng)險無法控制。從整體結(jié)構(gòu)來分析，控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，則必須正確認(rèn)知稅務(wù)風(fēng)險特征，準(zhǔn)確識別風(fēng)險類型，全面優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，針對風(fēng)險類型采用適宜的控制措施。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控的必要性

國家的資金來源很大一部分是稅收的收入，而企業(yè)的經(jīng)營離不開國家經(jīng)濟政策的支持，企業(yè)的納稅行為是企業(yè)的義務(wù)，同時，企業(yè)也會享受國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策。企業(yè)研究稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理和控制工作，主要是在充分地分析風(fēng)險要素的前提下，企業(yè)能夠規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的問題，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用，促進(jìn)企業(yè)資金的使用安全。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理有利于企業(yè)積極地應(yīng)對市場環(huán)境的挑戰(zhàn)，積極地開展稅務(wù)籌劃管理，幫助企業(yè)有效地控制成本，節(jié)省開支[2]。最終提高企業(yè)積極參與競爭環(huán)境的力量，增強風(fēng)險防范意識，滿足企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的發(fā)展要求。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險表現(xiàn)

（一）環(huán)境風(fēng)險

近年來我國稅收法律政策逐漸完善，對現(xiàn)有經(jīng)濟環(huán)境下產(chǎn)業(yè)政策的制定奠定了良好基礎(chǔ)。企業(yè)在自身稅務(wù)籌劃工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，并與當(dāng)前的社會經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)，因此，社會環(huán)境的變化情況也會直接影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，對于企業(yè)的納稅行為以及發(fā)展規(guī)劃也會產(chǎn)生直接影響。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要根據(jù)社會經(jīng)濟環(huán)境的變化情況進(jìn)行不斷調(diào)整，才能夠有效避免環(huán)境風(fēng)險的發(fā)生，確保稅收籌劃管理效果[3]。

（二）法規(guī)政策風(fēng)險

在企業(yè)稅務(wù)活動開展過程中，應(yīng)當(dāng)以國家的稅務(wù)法律以及稅務(wù)政策為導(dǎo)向，也就使得稅務(wù)籌劃工作具備有一定的法規(guī)政策風(fēng)險。企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理工作中存在的政策風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面是因為個別企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)知不足，在納稅行為中為了一己私利，出現(xiàn)違背國家相關(guān)政策的問題，也就導(dǎo)致了企業(yè)的稅收政策風(fēng)險發(fā)生可能性增加。此外，部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員還沒有對最新的稅收政策理解吃透，在稅務(wù)管理工作開展過程中，沒有嚴(yán)格遵循相關(guān)稅務(wù)法律政策，也就導(dǎo)致了法規(guī)政策風(fēng)險的發(fā)生可能性增加。

（三）稅務(wù)操作風(fēng)險

在企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作開展過程中還會出現(xiàn)一定的稅務(wù)操作風(fēng)險，如果企業(yè)在日常稅務(wù)管理工作中，沒有對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全方位的考量，為了使用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，出現(xiàn)對自己經(jīng)濟數(shù)據(jù)與財務(wù)報表作假的情況，也就導(dǎo)致了稅務(wù)操作風(fēng)險的發(fā)生。此外，企業(yè)內(nèi)部缺乏對稅務(wù)籌劃工作的重視力度，不能在第一時間內(nèi)掌握相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，這也會導(dǎo)致籌劃操作失誤等問題發(fā)生，企業(yè)也無法進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的有效使用，長此以往，會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益[4]。

（四）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也是稅務(wù)籌劃風(fēng)險的一種重要形式，主要體現(xiàn)在企業(yè)自身發(fā)展過程中，可能會出現(xiàn)一定程度的經(jīng)營活動跟稅收政策脫離的問題，也就難以獲得良好的稅務(wù)籌劃與管理效果。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，主要目的是為了減少納稅數(shù)額，但對于經(jīng)營活動跟稅務(wù)活動兩者的關(guān)聯(lián)性認(rèn)知不足，也就導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)一步增加。此外，部分企業(yè)在陷入了經(jīng)營困難之后，因為一些決策上的失誤，也就導(dǎo)致了企業(yè)難以享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策，企業(yè)自身稅收壓力也會進(jìn)一步增加，對于企業(yè)發(fā)展均會造成比較大的阻礙。部分企業(yè)為了最大化的享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，還會進(jìn)行自己經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，這種短視行為雖然能夠降低企業(yè)的納稅成本，但是對企業(yè)整體利益反而會造成一定的損害，也就容易導(dǎo)致一系列經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

四、加強企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制策略

（一）堅持稅務(wù)成本控制原則

為了獲得良好的稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制效果，應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)成本控制原則，在結(jié)合當(dāng)今社會經(jīng)濟發(fā)展需求以及最新稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，堅定遵循稅務(wù)成本控制原則，并在基礎(chǔ)上進(jìn)行最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案的合理制定。因此，在日常的稅務(wù)籌劃管理工作中，也就要求企業(yè)能夠及時掌握現(xiàn)階段的市場信息、政策信息，在結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀以及實際發(fā)展需求基礎(chǔ)上來進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的動態(tài)調(diào)整。借此促進(jìn)稅務(wù)籌劃的科學(xué)合理性進(jìn)一步提升，還能夠有效減少企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生可能性。

（二）樹立風(fēng)險意識，消除政策風(fēng)險

稅法制度是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主要依據(jù)，要進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理質(zhì)量，首要任務(wù)就是清晰認(rèn)識國家的稅法制度，消除因稅法制度認(rèn)知偏差而帶來的風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營管理中，應(yīng)將稅務(wù)籌劃放在與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營并重的位置，然后對稅收制度保持高度的關(guān)注度，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，考慮國家政策變化、外部環(huán)境對企業(yè)稅務(wù)籌劃結(jié)果的影響，最大限度地降低企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（三）進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)制定

在稅務(wù)籌劃過程中還會受到多種外界因素的影響，稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性比較大。這也就要求企業(yè)能夠提升自身的風(fēng)險意識，強化自身的稅務(wù)籌劃管理意識，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避。在稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)制定過程中，要對同類型企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行了解，借鑒優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃方案，對現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃管理模式進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，借此促進(jìn)稅務(wù)籌劃的靈活性與有效性的進(jìn)一步提升，滿足企業(yè)自身稅收籌劃管理工作的具體要求。

（四）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制

稅務(wù)籌劃風(fēng)險一旦發(fā)生，勢必會影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，對于企業(yè)后續(xù)發(fā)展也會造成比較大的影響。因此，企業(yè)還要在結(jié)合自身實際經(jīng)營情況進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警機制的合理構(gòu)建，在稅務(wù)籌劃管理工作中，要將籌劃管理風(fēng)險落實到具體的管理者身上，加深管理人員對于稅務(wù)籌劃管理工作的重視力度。此外企業(yè)還要對自身納稅行為中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，在出現(xiàn)了市場波動、自身經(jīng)營變化以及納稅政策變動之后，還要及時考慮其中可能存在的風(fēng)險因素，并要第一時間內(nèi)采取風(fēng)險規(guī)避管理方案，確保稅務(wù)籌劃管理效果[5]。

（五）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理協(xié)同制度

近年來，我國信息化技術(shù)得到了迅速發(fā)展，企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理工作中也可以借助于信息化技術(shù)手段，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)以及信息數(shù)據(jù)庫等信息化管理手段，強化對涉稅事項的管理工作。通過數(shù)據(jù)庫記錄表能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃管理的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險協(xié)同制度的構(gòu)建工作。

（六）提高會計人員素質(zhì)

在稅務(wù)籌劃管理工作中會涉及企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，并且受到我國稅收政策、市場變化情況等多種因素的影響。因此，企業(yè)還要加強對會計工作人員的培訓(xùn)工作，強化會計人員的稅務(wù)籌劃工作水平，確保稅務(wù)籌劃管理工作的有序開展，對于企業(yè)自身經(jīng)營管理水平的提升也有著重要意義。

五、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃工作需要考慮諸多因素，其實際籌劃中的風(fēng)險要素較多，這些風(fēng)險會增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，降低企業(yè)效益。結(jié)合企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理可知，企業(yè)稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險、主觀風(fēng)險和協(xié)調(diào)風(fēng)險較大，新時期，有必要針對性地進(jìn)行這些風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防處理，這樣才能提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。