企業內部控制的有效性及其評價方法探討

朱婧

（吉林省水利水電工程局集團有限公司，吉林 長春 130000）

如今的市場體制下，各行業之間的競爭非常激烈，如何在市場中占有有利的地位，并且能夠在具備強有力的綜合能力，是企業發展過程中亟需要解決的問題，加強企業內部控制成了各大企業所關注的問題，同時要充分發揮內控的有效性，來提升企業的工作效率和經濟效益。這是企業發展壯大的必然趨勢，也是企業核心競爭力增強的重要表現，并要對企業內部控制進行評價，使內部控制能得到有效開展，推動企業經濟的順利發展。

一、對企業內部控制的有效性的相關闡述

企業進行內部控制的效果最為直接的體現，就是對內控進行有效控制，這樣能夠調動內部員工的工作積極性，為企業帶來更大的經濟利益，也可以這樣的認為內控的有效性是：企業在遵紀守法的前提下，以自身企業的整體發展為客觀規律，針對企業本身建立和設計的一套制度，通過內部控制這項制度，規范企業內部的各項經濟行為，并且能按照這個制度，在企業未來的發展運營中，加以運用和貫徹，進而更好的控制管理企業的整體運營，使企業控制目標能夠順利實現，加快企業競爭力提升的步伐。

二、企業現階段的內部控制現狀分析

企業內部控制是一項制度，也是企業內部管理的重要手段，在大部門的企業發展中都扮演著至關重要的角色，但是在企業日漸壯大的過程中，內部控制的實施也會伴隨著一些問題的產生。可以這樣理解，內部控制的形成，是時代發展的產物，但是現階段能夠很好運用內控的人才還不占多數，大部分人員的思想意識還停滯不前，使用的內控方法太過于單一和守舊，更確切地說還沒有形成一套完整的體系，并且，對于內部控制有效性及其評價方法還不夠了解的企業不占少數，將其運用到企業中更是無法實施，還有一部分企業只是對于表面的理論知識有一定研究，但是并沒有深入了解和落實，沒有切實地認識到內部控制的重要性和在企業發展中的意義。為了更快更好的落實和推動企業內部控制的發展，企業應該不斷的加強對企業內部控制的分析和研究，并且將風險基礎法作為最適宜企業發展的評價方法，在企業內部推廣使用。而企業內部的管理人員從企業現在發展的實際情況著手，合理運用風險基礎法，對企業進行合理的內部控制，促進企業發展。

三、如何提升企業內部控制的有效性

（一）運用現代化的信息手段，構建企業財務信息管理

現階段我國已經實現了網絡信息化的管理，在大數據的背景下，網絡平臺發揮著巨大的作用，是實現企業內部控制工作最有效的媒介，提升企業內部財務資金的實用性，要依據時代發展的相關信息和走向，建立企業的信息化管理平臺，提升財務信息的透明度，保證企業財務信息管理平臺的兼容性與共享性。緊接著企業可以將信息化技術引入企業內部，配合財務管理工作，對于財務管理的各項軟件進行升級和優化，全面提升信息化管理水平，做好電子版記賬工作。

（二）健全企業內控制度，做好財務資金核算管理體系的構建

首先對于企業的內部資金核算，要不斷地去細化，規范管理體系和各項工作流程，這樣能夠為財務工作人員，提供一套合理的參考方案，一般來講，加強企業財務內控，必須全面調整資金核算的模式，能夠通過科學的辦法有效地將企業各項資金的去向支出加以控制，為本企業的持續發展，攢足血液，也就是擁有充足的資金儲備。值得強調的一點就是，在資金預算編制工作中，企業財務部門可以通過大數據，利用資金信息共享技術，來精準地對資金的走向加以呈現，同時要兼顧以收付實現制為準則，分析資金的使用情況，并以現金流量表或者內部資金變動表，對資金支出成本計劃加以體現，構建適用于本企業的資金管理機制，全面提高內部財務資金使用效益。在信息時代與市場經濟推動下，推動企業的合理轉型與發展，加強企業內部財務管控力度，細化財務資金核算管理工作。并和企業的實際發展情況相結合，構建完善的資金核算管理體系，以此實現內控的時效性和資金的有效運用。

（三）建立優秀的內控團隊

企業最為原始的動力就是人員，因此提高財務人員的內控意識和水平始終是關鍵所在，并且企業要全面的加以重視，建立一支優秀的內控團隊，在財務人員招聘工作中，要求應聘人員有相關的專業證書，要求人員要有內控的工作經歷，確保所招聘的人員，能夠與現代化的財務內控工作的需求相符合。其次，企業內部要做好培訓工作，對于財務內控人員加強專業知識的培訓，更新內控知識，創新內控意識，引導他們將新知識與新技術靈活的應用到企業中，激發他們的創新精神，另外，企業財務部門還要建立考核制度，定期地對財務工作人員進行能考核，將工作與個人利益掛鉤，引導每一位工作人員，能夠真正認識自己，并且充分發揮身處職場的功能。同時設置好獎懲標準，建立各項獎懲制度，以此激發財務人員的熱情和工作潛能，提高他們的職業責任意識，確保企業內控工作的嚴謹開展和有序執行。

（四）優化企業內部控制評價方法，全面做好內控評價工作

全面提升企業內部控制的工作有效性，必須做好內控評價工作，進而保證內控評價的高水準。這與一套完善的企業內部控制評價方法是分不開的，因此，企業應該意識到內控評價方法的重要性，不斷優化企業內控評價方法。從總體結構來分析，企業內部控制評價方法分為兩種，詳細評價法和風險評價法。前者主要是在內控工作中，對企業內部的控制能力進行對比分析與評價，該評價策略所依托的基礎上由國際權威機構所制定的內控體系，并在此基礎上，將本企業的內控能力與標準能力進行對比。相對而言，詳細評價法的優點是相對容易，無須重復檢測。然而，該方法還是有一定的弊端，缺乏科學性的理論，評價結果的準確性比較低。

四、進行企業內部控制有效性的評價方法

對于大部分的企業來說，企業內部控制有效性的評價方法有很多，現在市場經濟和企業規模管理中，多采用以下兩種方式，對企業內部控制進行測評。

（一）基于風險規避的測評

風險管控是現階段大部分企業所關注的問題，也是內控工作中的重點。企業會對產生的風險進行分析和評估，看內控的實施能否將風險化解并且加以防范，使企業在市場競爭立于不敗之地，能夠穩重求得以發展，并在競爭中處于上風地位。掌握風險的產生，可以檢驗企業內部控制是否有效，和找到內部控制中的漏洞和不足。通過對這些風險的預期，企業能提前做好應對措施，以免影響企業發展，讓企業能夠及早采取手段規避風險。但是如果企業未來的發展規劃，全部都是基于風險來統籌，那么由于風險預估錯誤，給企業帶來的風向，也會影響企業的發展。

（二）基于企業系統整體評價

現代化的企業管理模式中，一般會采用運用完善的內控制度，并用系統性的方案加以控制，內部控制開展后的記錄會時時地加以記錄，并會對企業管理的執行方案進行一一的研究和對比，從中找到影響內部控制實施的原因，判斷企業內部控制是否有效。這種方法是針對企有較為相似的結構和方式的內控方案，這樣得到的結果和論點才更有對比性。相對于風險測評會比較簡單，但是因為這種方式中的內容和框架基本固定，具有一定的局限性，對企業實際內部控制實施的判斷有限，因此其結論性的準確度較低，不能全面有效地對企業內部控制做出判斷和評價。

五、結束語

綜上所述，市場競爭過于激烈，在這個優勝劣汰的大環境下，實現企業內部控制工作的有效應用，促進企業組織的持續發展是十分重要的事情，企業想要在競爭中站穩腳跟，長期發展，做好內控管理勢在必行，企業管理者要主動培育敢于冒險、精細管理的企業文化。通過科學的評價方法，去評估企業內部控制的有效性，不斷地增強企業的核心競爭力，幫助企業適應多變的市場環境。