內控理念下高校財務預算管理的優化思路探討

袁佳

（湖南工業職業技術學校，湖南 長沙 410208）

一、前言

根據高等院校性質來講，屬于非營利組織，在社會公眾之間對其他的價值做出確切限定，一旦高等院校的實際行為背離這一范圍，將大幅降低社會公眾對其信任度。通過探索現階段高等院校的實際情況發現，雖然發生部分市場化資金籌措行為，但是未從根本上解決資源不足問題，甚至對高等院校產生較大消極影響。

二、預算管理內部控制環境

（一）運行機制

預算管理的運行機制包括決策機制、執行機制、協同機制和監督機制。《大學章程》是大學的根本大法，規范和明確了辦學治校的基本原則和重要事項，明確了學校的內部治理結構，體現了學校依法治校的精神。大學“三重一大”集體決策實施辦法明確學校重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金運作必須由領導班子集體研究做出決定，有利于學校在經濟管理中嚴格遵守國家財經法規和制度，防范和糾正管理方面的違紀問題。在高等院校內部組建不同小組與委員會，比如招投標領導小組、預算管理委員會等，如此方可加大財務管理強度，更加高效地利用國有資產，進一步增加收益，為其完整性以及安全性提供重要保障。

（二）內部機構設置

在高等院校內部，加強控制建設，應該以學校與不同部門為對象，整合各種結構圖，與此同時針對內部結構，清楚了解與掌握其職責，探索職能缺失等現象。從高校預算管理的角度來講，應該針對各個委員會以及部門，明確它們的職責，面向預算管理關鍵崗位，清楚劃分其職責與要求，不僅可以反映出權利的制約，還可以體現出不相容崗位分離的原則。

無論是機構設置還是崗位職責劃分，均可發生變化，在外部監督與管理轉變自身要求、管理手段日益完善、信息化建設逐步落實的過程中，它們都應進行合理調整。舉例而言，為使預算改革更加深入，完善預算審核機制，提高預算管理制度的合理性與規范性，高等院校應該以三年為周期制定支出規劃，增強各項工作的規范化，比如項目庫管理等，貫徹落實績效評價工作。隨著我國預算管理改革不斷開展，高等院校應該提高對內部機構的重視程度，及時、合理調整崗位職責，加大項目管理強度，將項目庫管理落到實處。

（三）信息化建設

在內部控制過程中，為達成建設目標，完善管理程序，提高管理效率，高等院校需要加強信息化建設。健全與升級財務系統，確保其可以控制一系列預算項。通過利用財務查詢系統，應該可以實時查詢項目余額等。密切聯系科研系統和財務系統，在兩者之間的完成對接，進而實現項目信息等推送的目標。以國有資產為中心，緊密結合其管理系統和財務系統，實現兩者之間的對接，由此完成資產入庫和入賬信息的推送。充分結合內部審計系統和財務系統，實現兩者之間的對接，前者實時獲取入賬信息以及報賬信息，貫徹落實審計工作。從采購環節出發完成平臺搭建，然后結合財務系統，達成全流程管理的目標，包括申購、收貨以及入賬等[1]。圍繞合同管理，科學搭建平臺，并與財務系統以及招投標系統結合，把控合同的執行進度等。從人事部門以及離退休部門的角度來講，應該同財務系統共享數據，從而服務于高校管理，使其應用準確、有效的數據，在更大程度上提升管理水平。

（四）業務流程再造

隨著高等院校財務深化改革，并且不斷加強內控建設，勢必需要再造業務流程。在預算管理方面，為加大內控建設強度，應該以目前的流程為對象，做好梳理工作，清晰了解與掌握不同部門與崗位承擔的職責以及流程，明確其中的控制重點，并通過書面形式呈現出來。在高等院校進行一系列改革之后，不同業務承擔的職責有所改變，暴露出諸多問題，比如沒有明確具體人員等。一些職責沒有劃分清楚，而且權限較為模糊，由此引發推諉責任的現象。為此，高等院校需要采取各項有效措施，整合不同部門，梳理崗位職責，合理改變人員分工，保證不相容崗位相分離，再造業務流程[2]。

三、從內部控制角度分析高校預算內控的重要性

通過探索高等院校內部控制發現，共有四項鮮明特征，一是非營利性，二是廣泛性，三是復雜性，四是多樣性。根據辦學資金實際情況發現，其使用十分錯雜。部分高等院校并沒有按照相關規定和要求使用資金，具有較強隨意性，在使用資金之間沒有科學編制統一規劃，部分單位缺乏密切監督，未貫徹落實預算，更有甚者發生徇私舞弊現象，進而嚴重浪費資金，不僅降低了資金利用率，也阻礙了財務管理發展。

其一，從內控角度來看，在高等院校中通過進行預算內控，不僅可以為校內管理提供有效幫助，還可以以辦學資金為對象，實時監督其應用狀況，降低資金浪費現象發生率，盡可能在最大程度上提高資金利用率。其二，在高等院校中通過高效開展內控工作，能夠緊密聯系長期發展規劃和實際預算，從而提升資金利用率。其三，在落實預算內控工作之后，能夠對高等院校的財務信息產生有利影響，實現其真實性以及可靠性的最大化[3]。

四、高校財務預算管理存在的問題

（一）意識淡薄

在高等院校財務預算方面，往往缺乏管理意識，沒有調動管理者的主觀能動性，而在財務管理中，預算管理是其不可分割的一部分，需要領導不斷提高自身重視程度，將此項工作落到實處。不過根據實際情況來看，預算管理意識有待強化，以往傳統的管理意識無法滿足當前高等院校的發展需求。首先，當高等院校開展財務預算編制工作時，通常以原有基數為基礎，在一定程度上增加編制，致使此項工作脫離實際。然后，未貫徹落實預算執行工作，經常調整改動支出計劃，大幅降低預算管理作用，而且無法及時、正確考核與評價預算管理。

（二）程序不合理

通過探索預算編制流程發現，較為缺乏合理性，削弱預算管理效果，而為確保預算編制的科學性，首先必須制定合理、規范的預算程序。不過因為相對輕視預算編制，所以此項工作流于表面，以原有基數為基礎，在一定程度上增加預算編制數據，由此以不同部門與二級學院為對象，完成預算編制。在此情況下，預算編制脫離實際，不同部門并未全部參與，缺乏調查研究，編制出的財務預算違背部門實際[4]。所以，針對高等院校預算管理而言，一方面尚需提高對編制的重視程度，未全面開展預算編制工作等。另一方面沒有建立健全流程制度，且規范性欠缺，因此當進行預算編制時，存在預算項目不清等現象，進而導致預算編制出現諸多漏洞。

（三）分析不全面

針對預算編制數據而言，沒有從各個方面進行分析，不利于預算管理，降低其有效性，此項工作的基礎為預算編制真實有效，可以在全面分析數據的前提下，使預算管理更加有效。不過，當實際進行預算編制時，首先缺乏編制數據，無法從各個方面獲取財務數據。然后，未從不同方面分析財務數據，工作缺乏主動性，因此編制數據不夠真實[5]。除此之外，在財務預算過程中，往往較為隨意，沒有將編制規劃等落到實處，未建立健全獎懲制度，無法保證預算執行效率。

五、內控理念下高校財務預算管理的優化對策

近年來社會主義市場經濟飛速發展，為適應這一背景，國內預算編制取得長足進步，其規范性越來越強。現階段在進行預算編制的過程中，我國財政部門從各個方面執行與落實部門預算。根據我國教育系統實際情況來看，近些年也逐步落實部門預算。在預算編制過程中，所應用的方法是零基預算結合項目預算，做到人員經費按標準，公用經費按定額以及專項經費按項目，以不同部門為對象，在一定程度上提高財政保證其經費的程度。基于政府執行部門預算的條件下，高等院校進行預算管理，因此高等院校在預算中占據主體地位，在掌握自主權的同時，政府預算主體對其產生較大約束。所以對于高等院校而言，在開展預算編制工作時，以高校整體為切入點，從多種途徑籌措資金，并實施一體化管理，在此基礎上構建完善的預算管理體系。以科學編制預算為基礎，在不同部門以及二級學院中將財務活動等落到實處，同時建立健全內控制度，并將權責與效率集為一體。

（一）嚴格預算管理

以高等院校中的不同責任單位為對象，督促它們從各個途徑籌集資金。當國家開展預算審計工作時往往會出現一些問題，為避免這部分問題出現在高等院校中，需要圍繞預算管理，加大管控強度，不斷提高其有效性。在加強預算管理之后，對不同責任單位產生積極影響，使其主動籌資，在提高收入的同時嚴控支出，從而在第一時間提供資金，并確保其應用的合理性，進一步促進校內一系列事業的可持續發展。在高等院校資金管理過程中，預算管理發揮著重要作用，是一項關鍵工具，有利于內部控制，可有效監督內控活動。通過實施科學的預算管理，能夠合理協調不同部門的目標和高校整體目標，從而為消極管理層提供幫助，使其科學分配教學資源。

（二）預算編制的規范管理

根據現階段高等院校財務制度的實際情況來看，深入預算過程中，已沖破其內外界限，應該以預算管理為中心，建立健全新型綜合財務預算體制，做到大收入與大支出。因此，在預算編制與確定等不同階段中，高等院校均需制定清晰的標準與要求，由此為預算管理提供重要保障，使其具有權威性。當前不少高等院校已建立與落實國庫集中支付制度，因此對于預算編制而言，必須不斷提升其科學性。在預算管理內控中，預算過程控制最為重要。其一需要深入財務處，嚴控其預算管理。其二應該以責任為切入點，下放預算職責，使其到達不同職能部門，在每一責任中心中完成預算管理。

六、結束語

綜上所述，以預算編制原則為參照，高等院校財務部門科學劃分資金，通過專家管理凸顯預算最為重要的部分，合理分配資源。從自己分配角度來看，一般可以分成兩類，一是教學費用，二是實施費用，體現出教學重點，為資金分配有效性提供重要保障。