王玉萍

（新疆生產建設兵團第四師國庫集中支付中心，新疆 伊犁 835219）

一、國庫集中支付改革的重要性

國庫集中支付制度改革是我國建立實施公共財政體系的重要內容，也是現階段建立實施現代財政國庫制度的重要核心內容。它改變了現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在人民銀行開設國庫單一賬戶，在商業銀行開設財政零余額賬戶，由預算單位在商業銀行開設預算單位零余額賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位通過財政一體化平臺提出申請，經國庫支付機構審核后，商業代理銀行將資金直接從財政零余額或預算單位零余額先墊付給收款人，并于每日軋賬前由國庫單一賬戶與商業代理銀行進行清算。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用過程中資金沉淀、挪用、超預算等諸多問題的治本之策，也是從源頭上治理不規范行為的重大措施，更是現代市場經濟條件下實行公共財政的必然需求。其現實意義在于：

（一）國庫集中支付改革有助于預算執行

預算編制的改革進程與國庫支付改革直接對應，國庫集中支付制度的核心是集中收付，采用預算指標、用款計劃和采購訂單為預算執行的主要控制機制，這就要求規范部門預算編制的準確、精細，進一步推進預算編制改革。同時，全面推進國庫集中支付制度改革也是提高預算執行透明度、加強財政資金公開透明的必然要求，直接關系著財政政策實施的效率和效果，可以通過規范預算管理盤活存量資金，從而實現國家經濟調節目標。

（二）國庫集中支付改革有助于強化財政資金管理

傳統的財政資金是通過分散收付的管理方式，由財政到部門再到預算單位層層劃撥資金，這樣財政資金容易滯留沉淀在預算單位的賬戶中，不能及時到達用款單位。實行國庫集中收付制度有助于將所有的財政資金都集中在國庫單一賬戶里，只有發生實際支出時才由國庫進行支付、清算，從而在根本上解決了財政資金多環節撥付、多頭管理、多頭存放的弊端，有利于財政部門對財政資金進行統一調度和監管，減少財政資金閑置，降低財政資金多環節運行成本，提高財政資金使用效益。

（三）國庫集中支付改革有助于從源頭上減少不規范行為的產生

國庫集中支付改變了過去由預算單位自行進行對財政資金支付的方式，所有財政資金不再預撥到預算單位實體賬戶，在預算執行前就對其進行審核，這樣從源頭上能夠減少不規范操作。同時，還可以建立對預算單位事前審核、事中監控、事后評價的全面監控體系。

二、兵團國庫集中支付改革中存在的主要問題

（一）預算管理體制改革滯后

國庫資金集中管理主要對行政事業單位的財政收撥進行集中管理，只有對預算進行日常管理，才能實現對國庫資金的有效調控。而在實際工作中，由于年初預算下撥時沒有對財政支出的功能分類、預算項目、發文文號、預算來源、經濟分類、直接支付、授權支付進行具體分類，也沒有將業務類型具體劃分成小額零星支出、購買類支出、轉移類支出、工資類支出等，導致國庫集中支付平臺上預算執行數據不準確，導致年末平臺剩余指標、額度與余額表的結轉結余數據對不上，預算安排與預算執行、決算對不上。

（二）財政支付中存在的問題

第一，雖然國庫管理制度上已經明確了直接支付和授權支付的使用范圍，但是個別地方預算單位會計還是跟從傳統觀念，簡單地認為主要賬做對就行了，容易造成預算單位竄用經費。第二，還有些單位先墊付或誤從基本存款賬戶支付本年支出的金額，年末未及時轉出，上級財政部門見平臺還有剩余指標誤認為是預算結余而收走，造成年末賬上支出大于收入。第三，由于兵團很多地區避遠，交通不便，直接支付申請書無法及時傳遞，沒有實現無紙化辦公，紙張耗用量極大。第四，基層人民銀行將加強金融監管與執行貨幣政策作為工作重心，而忽略了金融服務職能工作，也對此造成一定影響。

（三）監督管理機制方面有待完善

首先，有些預算單位發生零余額賬戶信息變更時未及時報送國庫中心與人民銀行，平臺上處理業務后，導致人民銀行清算時出現問題。其次，預算單位習慣了與銀行存款對賬，忽略了與國庫對直接支付時確認的收入對賬，導致年末決算時收入支出對不上。出現這些情況一是監督法規體系建設不健全，有些不規范行為重復出現，沒有從根本上解決。最后，對于確認違規的行為只是采取退回的機制，沒有從根本上杜絕違規和不規范的支付行為。

（四）信息系統建設和維護仍需加強

財政一體化平臺系統自2010年試運行至今已更換三次，頻繁更換系統對預算單位的報賬會計也造成負擔，很多老會計操作計算機本身就有困難，對于新系統更是力不從心。即便更換了大批年輕的財會隊伍，可年輕的會計人員專業素養有待提高，對功能分類、項目、經濟分類等并不理解，導致年末平臺剩余指標、額度與結轉、結余對不上。其次，沒有發揮出財政一體化平臺的作用，目前固定資產系統、政府采購系統、預算系統、決算系統、賬務系統、支付系統等各有各的軟件，沒有實現數據共享，重復工作。

三、加強兵團財政國庫集中支付改革的建議

（一）加強預算管理體制

預算單位作為預算執行的主體，應樹立科學的預算編制、調控，規范的執行意識，確保預算計劃得到落實，才能實現對國庫資金的有效調控。首先，單位應該加強國庫集中支付制度改革的宣傳教育工作，面向全體預算單位財務工作人員強調預算工作的重要性，確保預算單位能夠發揮預算管理計劃優勢，對自有資金和國庫資金進行合理安排，實現預算進一步細化和協調，使預算編報的真實性、明晰性得到增強，通過對國庫集中電子化支付過程進行監管，確保部門預算執行的透明度得到提高。其次，單位應嚴格依據本單位預算指標編制用款計劃，加強預算執行事前規劃，提高用款計劃編制的準確性。實行國庫集中支付制度、不斷促進預算單位強化預算意識，逐步建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度。最后，相關部門要對財政收支情況進行檢查、分析、核對，在國庫集中支付制度下，對財政資金進行嚴格監督從而使財政資金使用更加透明清晰，國家才能有效掌握財政資源，合理安排財政支出，避免資金大量沉淀和挪用等問題的發生。

（二）加強預算單位銀行賬戶管理

結合財政國庫管理制度改革，全面清理整頓各預算單位的銀行賬戶，排查現有銀行賬戶的開設情況，對行政事業單位銀行賬戶進行規范管理，以此來增強資金運用的規范性。首先，行政事業單位應當在指定的時間內對其所有銀行賬戶開展相應的自檢工作，為順利開展國庫集中支付業務提供應有的保障；其次，行政事業單位應當在充分結合自身運行狀況的基礎上，制定出切實可行的預算編制、執行、審批制度，充分解讀國庫集中支付要求開設與之相匹配的銀行賬戶，并在此基礎上保障銀行賬戶在國庫管理范圍內；最后，加強銀行賬戶監管的力度，尤其是財政部門一定要及時到人民銀行備案和銀行之間構建相應的賬戶數據共享體系，降低行政事業單位抑或個人挪用資金等情況出現的概率。

（三）加強信息系統建設

國庫集中支付制度改革是在計算網絡的基礎上，不斷進行改革和創新的過程，加快信息系統建設步伐。這就要求對預算單位會計人員不僅需要具備較高的會計專業理論知識，而且仍需具備一定的計算機操作議能，利用計算機對數據的處理，達到分析數據的目的。應對會計行為予以規范，建之科學、合理、完整的評價財政支付體系，從而避免不準確、不及時的支付信息的出現，并且對相應的支付信息也需要按政府收支進行逐一分類，從而提供最詳盡、最真實的有效數據，確保數據的真實、有效及財政資金的安全、高效。

（四）加大國庫集中支付監督與管理的執行力度

首先，加大預算單位國庫集中支付管理的力度。通過提高服務水平，為有效追蹤財政資金流動情況提供應有的保障，國庫集中支付中心對資金支出情況做好嚴格的把關，強化資金使用管理規范，從根本上提高資金支付使用率的全面提升。其次，加強對預算、指標系統、用款計劃、支付系統的銜接。尤其是需要協調好國庫科總預算、人民銀行、商業銀行、各預算單位、編委、人事、社保、住房公積金等單位與國庫集中支付的溝通協作。通過溝通和交流，實現合作緊密，工作有序，防止造成工作的延遲和業務的疏漏。最后，定期組織培訓。通提高財務人員的工作技能，擴充業務知識量，加強國庫工作的宣傳力度，強化國庫工作重要性的認識。

總之，財政國庫集中支付制度下，行政事業單位需要通過加強預算調控提高財政支付執行的效率，完善內控制度，統籌安排預算執行，進而提升事業單位的財務管理水平。國庫集中支付制度在國家政策資金的收支系統當中扮演著重要角色，在實踐工作中，需要通過加強預算調控意識的樹立，實現相關制度模式的完善，提高會計人員素質，明確職責分工，才能保證財政資金得到有效的監督管理，增強國庫集中支付效果。