企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策

孫巍

（北京華通廣信科技有限公司，北京 100083）

一、引言

內(nèi)部控制是指發(fā)生在企業(yè)組織內(nèi)部的一項(xiàng)工作行為，是由公司內(nèi)部全體人員制定和實(shí)施的工作內(nèi)容。內(nèi)部控制雖然不直接服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，但是內(nèi)部控制可以有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的精確性及時(shí)效性，同時(shí)也可以有效避免相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)，這也是公司開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的基本動(dòng)機(jī)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)久運(yùn)行發(fā)展的重要基礎(chǔ)。因此，本文主要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理分析，從而針對(duì)性提出相應(yīng)的解決措施。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要概述

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及主要要素

內(nèi)部控制主要是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及全體工作人員共同參與實(shí)施的，主要是實(shí)施控制目標(biāo)的工作過(guò)程。內(nèi)部控制構(gòu)成全面、全員、全過(guò)程的全新理念，其控制目標(biāo)主要是保能夠障現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)一步規(guī)范、合法以及信息的真實(shí)、全面，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要要素包括：一是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境主要包括與企業(yè)資金活動(dòng)相關(guān)的機(jī)構(gòu)建立、權(quán)責(zé)規(guī)劃分配以及企業(yè)文化價(jià)值等。二是內(nèi)部可控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自身的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，并且及時(shí)識(shí)別影響企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的因素，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的有效措施。三是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)是開(kāi)展內(nèi)部控制的具體方式，更是企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。四是信息交流與溝通。信息交流溝通是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的重要條件，更是現(xiàn)代企業(yè)管理優(yōu)化更新的有力基礎(chǔ)。五是內(nèi)部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管主要是開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保障。

（二）企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

其一，強(qiáng)化企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)。管理人員是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主要引導(dǎo)者，通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以強(qiáng)化管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)管理者能夠在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行科學(xué)有效的決策，促使企業(yè)管理更加規(guī)范性、合理性。

其二，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)整體管理工作中極為重要的部分，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可以確保企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)更加有效的開(kāi)展，而且能夠提升資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，最大化提升經(jīng)濟(jì)效益，并且能夠提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。

其三，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。基于當(dāng)前更加激烈化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身實(shí)際情況入手，制定合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，掌控正確的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)方向的相關(guān)行為，從而有效防止出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部整體經(jīng)營(yíng)管理水平[1]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)決策緊密型不足

目前，部分企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)策的過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值及意義雖然都具有一定的認(rèn)知，但是缺少對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制價(jià)值變現(xiàn)規(guī)劃的重視，導(dǎo)致無(wú)法在經(jīng)營(yíng)決策層面取得進(jìn)展。部分現(xiàn)代企業(yè)未構(gòu)建會(huì)計(jì)信息體系，并且缺乏合理的應(yīng)用，在開(kāi)展財(cái)務(wù)部門(mén)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作涉及過(guò)程中，無(wú)法適應(yīng)管理工作創(chuàng)新下的相關(guān)要求，對(duì)核算業(yè)務(wù)的設(shè)置工作造成了一定的難度。部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在制定相應(yīng)具體實(shí)施措施過(guò)程中，對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策理解程度不足，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作視為管控財(cái)務(wù)行為的工作，并沒(méi)有針對(duì)企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式進(jìn)行創(chuàng)新改善。此外，還有部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)管理會(huì)計(jì)具體情況的重視程度不足，并沒(méi)有基于企業(yè)規(guī)劃的角度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)屬性的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)工作進(jìn)行深入分析，從而很難在經(jīng)營(yíng)決策形式性質(zhì)的創(chuàng)新方面，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入的分析。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制技術(shù)手段缺乏創(chuàng)新

現(xiàn)階段，我國(guó)部分企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)劃過(guò)程中，雖然對(duì)于其技術(shù)的價(jià)值具有一定的掌握，但是并未結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際需求對(duì)內(nèi)部控制技術(shù)手段進(jìn)行全面性的創(chuàng)新，無(wú)法基于現(xiàn)代信息化技術(shù)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作模式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化。部分企業(yè)在運(yùn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，由于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和其余工作流程之間的銜接性、聯(lián)系性認(rèn)識(shí)不足，從而導(dǎo)致在引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)的過(guò)程中，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)存在的“各自為政”現(xiàn)象缺少進(jìn)一步的分析和優(yōu)化管控，使得難以在創(chuàng)新優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式層面獲得一定的進(jìn)展。還有部分企業(yè)交易價(jià)格涉及工作缺少對(duì)于自身經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的必要性分析，同時(shí)建立相應(yīng)審批業(yè)務(wù)組織體系的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)環(huán)節(jié)的規(guī)范性、合理性缺乏分析，從而導(dǎo)致無(wú)法為改善優(yōu)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施機(jī)制提供有力的幫助[2]。

（三）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足

目前，很多現(xiàn)代企業(yè)管理層過(guò)于受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理理念的影響，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視程度，對(duì)其相關(guān)內(nèi)容的掌握程度不足，從而導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱化。大多企業(yè)管理層認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅不會(huì)推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，還會(huì)產(chǎn)生更多的成本費(fèi)用。因此，很多企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏完善性，或者構(gòu)建了相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，其主要是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)相關(guān)部門(mén)的檢查，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制流于形式。由于企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度不足，對(duì)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的相關(guān)內(nèi)容也造成了一定的影響，使得內(nèi)部控制存在于紙面上，并未落實(shí)到全體工作人員的心理上，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效的運(yùn)行。甚至部分企業(yè)的管理層不能做到以身作則，自己不遵守相關(guān)規(guī)定，從而不僅影響了良好工作氛圍的形成，而且使得工作人員也不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度強(qiáng)度不足

當(dāng)前在我國(guó)多數(shù)企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)屬于管理部門(mén)，相應(yīng)審計(jì)職能逐漸弱化，缺少權(quán)威性及獨(dú)立性，從而無(wú)法有效的發(fā)揮其主要效用及職能。同時(shí)在實(shí)際工作過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般情況下并不會(huì)對(duì)企業(yè)同一級(jí)的部門(mén)開(kāi)展審計(jì)工作，即使需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)展開(kāi)審計(jì)工作，也很難獲取一定有效的進(jìn)展，甚至部門(mén)企業(yè)并未構(gòu)建具有獨(dú)立性的審計(jì)部門(mén)，因而其相應(yīng)監(jiān)管職能也就無(wú)從說(shuō)起。此外，由于受各種相關(guān)利益的影響，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)之間并未存在一定的獨(dú)立性，兩者之間依舊未完全分離開(kāi)，使得內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，無(wú)法最大程度發(fā)揮其自身的職能及作用。同時(shí)還有很多現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力及綜合素養(yǎng)都有待提升，這些因素都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展產(chǎn)生阻力。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員綜合素養(yǎng)較低

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員的群體也隨之在不斷擴(kuò)大，但是財(cái)務(wù)工作人員自身之間的專(zhuān)業(yè)水平卻存在一定的差異性，而且財(cái)務(wù)工作不同于企業(yè)其余的職位，財(cái)務(wù)工作對(duì)相應(yīng)工作人員的綜合素養(yǎng)及專(zhuān)業(yè)能力的要求都相對(duì)更高。因?yàn)椴徽撌腔A(chǔ)性的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容還是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，都是基于專(zhuān)業(yè)的知識(shí)架構(gòu)和專(zhuān)業(yè)的技術(shù)手段等之上的，因此只有選取更加專(zhuān)業(yè)且具備綜合高素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員才可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展更加規(guī)范，能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展符合預(yù)期效果。然而就目前而言，我國(guó)多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員自身的專(zhuān)業(yè)能力不足，綜合素養(yǎng)較低，從而導(dǎo)致容易出現(xiàn)假賬，私自挪用公款，賬目不清晰等現(xiàn)象，從而不僅導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)于混亂，不利于企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，而且也對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成損失[3]。

（六）企業(yè)授權(quán)審批缺乏明確性

就當(dāng)前發(fā)展規(guī)模較小的現(xiàn)代企業(yè)而言，由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展受資金和規(guī)模等多種因素的限制，企業(yè)很多員工都是管理人員的親屬朋友，部分企業(yè)在開(kāi)展資金管理活動(dòng)中缺少既定的程序及審批流程，從而導(dǎo)致其形成最簡(jiǎn)潔的方法處理的原則為準(zhǔn)。比如某些企業(yè)的出納不僅需要負(fù)責(zé)資金的收付，還需要負(fù)責(zé)賬務(wù)內(nèi)容的記錄，但是又缺少相應(yīng)有效的監(jiān)管機(jī)制，這種簡(jiǎn)單的處理方式省略了其中一些必要的環(huán)節(jié)，從而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)決策的緊密性

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作在進(jìn)行設(shè)計(jì)規(guī)劃過(guò)程中，必須要不斷強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)決策效用的重視，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的規(guī)劃進(jìn)一步適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新發(fā)展及需求，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的價(jià)值凸顯提供有力的幫助。同時(shí)必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的影響力及意義的分析，并且結(jié)合企業(yè)相關(guān)決策以及具體執(zhí)行的各項(xiàng)需要，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)特征進(jìn)行分析，促使構(gòu)建的會(huì)計(jì)信息體系在基于豐富的經(jīng)驗(yàn)下進(jìn)一步發(fā)展，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制決策機(jī)制更好地發(fā)揮自身的作用。在創(chuàng)新規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作過(guò)程中，必須要提升對(duì)核算屬性工作的重視程度，并且對(duì)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作相聯(lián)系的因素進(jìn)行全面性的分析，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展?jié)M足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各項(xiàng)需求。此外企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)需要不斷加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)的重視，特別是需要對(duì)于管理會(huì)計(jì)具體的方法進(jìn)行全面性的分析，結(jié)合企業(yè)參與的相應(yīng)管控活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做出相應(yīng)的改善和調(diào)整，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策具有有效的參考依據(jù)[4]。

（二）創(chuàng)新發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制技術(shù)手段

企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理工作人員，必須要不斷加強(qiáng)對(duì)技術(shù)價(jià)值的重視，并且將現(xiàn)代信息化技術(shù)的應(yīng)用作為改善優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的核心部分，使得在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)劃過(guò)程中，能夠進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代化信息技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用的各項(xiàng)需求。此外，還應(yīng)當(dāng)提高對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作情況的重視，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)的各項(xiàng)技能，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)因素結(jié)合的質(zhì)量，最終為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的改善提供有力的保障。

（三）提升管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有極為重要的作用，但最關(guān)鍵的是需要企業(yè)管理層人員或者決策人員進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性以及急迫性，才能夠制定出一系列有效的機(jī)制規(guī)定。在制定相關(guān)制度后最重要的是具體的實(shí)施，作為企業(yè)的管理人員需要及時(shí)將權(quán)力下放，從而不僅可以凸顯出對(duì)工作人員的信任度，還可以激發(fā)工作人員的主動(dòng)性及積極性，繼而能夠保障企業(yè)相關(guān)制度能夠有效地實(shí)施，并且相互監(jiān)管，有助于為企業(yè)進(jìn)一步創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。因此，只有使企業(yè)管理層人員意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要效用，才能夠促使內(nèi)部控制工作得到進(jìn)一步的發(fā)展，然后有針對(duì)地制定相應(yīng)的規(guī)劃，制定合理規(guī)范的管理措施，使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加有序性、專(zhuān)業(yè)性、先進(jìn)性，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的工作效率。總之，需要不斷強(qiáng)化企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度[5]。

（四）強(qiáng)化審計(jì)，完善審計(jì)監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有極為重要的作用，是內(nèi)部控制當(dāng)中極為重要的部分，更是監(jiān)管財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的重要力量，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性、科學(xué)性及合理性都起到評(píng)價(jià)監(jiān)管的效用。首先，企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性，使其獨(dú)立于企業(yè)其他部門(mén)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要不斷強(qiáng)化自身的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施情況進(jìn)行檢查，判斷財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展是否存在漏洞、缺陷等情況，保障工作落實(shí)到位的同時(shí)保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

尤其是對(duì)于發(fā)展規(guī)模較大的現(xiàn)代企業(yè)而言，構(gòu)建金融監(jiān)管首先需要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管。內(nèi)部審計(jì)可以保障企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的精確性及完善性，應(yīng)當(dāng)在其有效性層面進(jìn)行不斷地改善。財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的有效性主要是指保障財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作不受各種利益因素的影響。此外，企業(yè)可以將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行外包或者與外部審計(jì)進(jìn)行協(xié)商，從而進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性[6]。

（五）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的制定與執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員具有極為重要的作用。提升改善現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，是確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效實(shí)施的必要前提。因此，關(guān)于提升財(cái)務(wù)工作人員綜合素養(yǎng)可以從以下幾點(diǎn)入手。首先，必須對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員統(tǒng)一進(jìn)行崗前的培訓(xùn)，并且構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的考核機(jī)制，從而確保最終上崗的工作人員都具有專(zhuān)業(yè)的水平和綜合素養(yǎng)。其次，開(kāi)展不同形式的職能培訓(xùn)活動(dòng)，促使全體工作人員都能夠進(jìn)一步了解到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和要求，明確規(guī)劃相應(yīng)工作人員的職責(zé)職權(quán)，保障內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，使得已經(jīng)制定的內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮最大化效用。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作人員道德素養(yǎng)的教育，使每一位工作人員都能意識(shí)應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求開(kāi)展工作，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)自身工作行為的約束性。從而有助于企業(yè)創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，使全體工作人員都能深入了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念，促使企業(yè)有序且有效的開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

（六）合理地進(jìn)行授權(quán)

授權(quán)與審批工作主要是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各自的崗位辦理業(yè)務(wù)以及各項(xiàng)工作的具體權(quán)限及審批的流程，也就是說(shuō)應(yīng)當(dāng)將授權(quán)與授責(zé)進(jìn)行高度的結(jié)合。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，按照已經(jīng)制定的職責(zé)和具體流程開(kāi)展授權(quán)工作是常規(guī)性授權(quán)。對(duì)于一些特殊條件及情況下的授權(quán)即為特別授權(quán)。企業(yè)對(duì)于重大的經(jīng)營(yíng)決策、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、重大人事任免等工作內(nèi)容都必須實(shí)施集體性決策、審批的機(jī)制看來(lái)進(jìn)行。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有直接性的影響，同時(shí)也影響著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)。有效的控制是極其強(qiáng)大的，因此，為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有效合理的實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度，才能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善性，從而有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。