談建筑防水材料企業應收賬款的管理和風險應對

楊士彥

（惠州鼎新高新材料有限公司，廣東 惠州 516039）

一、建筑防水材料企業應收賬款的作用

（一）短期融資作用

應收賬款的存在，可以為企業向銀行等金融機構辦理貸款提供條件，可以辦理附追索權或不附追索權的應收賬款保理，取得應收賬款保理的這一塊資金可以用于擴大再生產。

（二）增加銷售的作用

目前防水建筑材料企業，相對于大型房地產商，在行業生態鏈中處于弱勢地位，在市場競爭激烈的條件，信用銷售可以爭取到大的訂單，能夠進入合作伙伴的供應采購目錄，在當前還是買方市場的條件下，企業為了生存，為了企業能夠活下去，爭取在市場占有一席之地，擴大信用銷售是一種手段。

（三）減少存貨庫存的作用

防水建筑材料企業銷售有明顯的季節性，冬天是淡季，春、秋兩季是一年中的旺季，企業建廠的目的是獲取高額利潤，如果生產產品沒有銷售，形成庫存商品，會產生倉儲、管理等費用，應收賬款比存貨更具有流動性，更容易辦理保理、抵押，便于及時轉換成貨幣資金。

二、建筑防水材料企業應收賬款的特點

我國建筑防水材料產量逐年提升，目前市場仍處于“大行業、小企業”的特征，市場競爭非常激烈，生產企業規模小、數量多、市場集中度低的特點仍然突出，由于建筑防水材料企業市場競爭激烈，企業的應收賬款與房地產項目，市政工程項目，道路橋梁項目施工進度相關，企業應收賬款呈現總體規模較大、回款周期較長等特點。

（一）應收賬款占總資產比例較大

據中國建筑防水協會發布的數據顯示，2018年我國規模以上防水企業收入達到1147.37億元。建筑防水企業通常采用賒銷提供材料和提供建筑勞務、接受客戶4個月以上的付款條件，統計表明，防水建筑企業的應收賬款占總資產的比例達50%以上，由此可見防水建筑材料企業的應收賬款金額較大。

（二）回款周期較長

防水建筑材料企業一般緊隨著工程項目的施工進度，例如房屋建筑、市政工程、道路橋梁、城市管廊施工工期較長，部分企業信用度不佳，不能按照工程項目合同的完工進度及時結清貨款，這導致應收賬款長期掛賬。同時工程項目發包企業，在工程項目竣工驗收以后從合同金額中扣壓5%質量保證金，這筆質量保證金通常是工程項目結束后的5年結算，由于期限過長，導致款項無法及時收回，這是導致應收賬款賬齡較長的一部分原因。

三、防水建筑材料企業應收賬款存在的問題

應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項重要債權，是企業一項重要的流動資產，應收賬款的周轉快慢，直接影響到企業資產周轉和資金流動狀況。對建筑防水材料企業而言，應收賬款存在的若干問題需引起企業管理層的足夠重視。

（一）應收賬款余額隨銷售收入增長呈遞年遞增趨勢

建筑防水企業中公司的銷售模式主要是：直銷模式與渠道模式。這兩種模式的主要客戶都是房地產商，根據相關數據顯示，我國的房地產市場的行業集中度正在提升，市場競爭激烈，防水建筑材料企業為了維持正常運營，一般會加大賒銷，應收賬款和銷售收入同比增長，利潤表的凈利潤豐厚，但貨幣資金回流沒有同步遞增，體現在現金流量表中經營活動現金凈流量偏小。

（二）應收賬款周轉率低

應收賬款周轉率是指會計期間內應收賬款轉為現金的平均次數，應收賬款周轉率較大說明企業從獲得應收賬款的權利到收回應收款項、變成貨幣資金所需要的時間越短，資金利用率越好，應收賬款周轉速地快慢，影響著企業的正常生產。由于建筑防水材料企業依附于房地產業，隨著國家的宏觀政策“房住不炒”精神的指導下，2019年度金九銀十的銷售場景沒有出現，房地產商的資金回收壓力增大，傳導到上游建筑防水材料企業，應收賬款回收速度也慢，企業只能依靠銀行短期借款來減緩資金緊張的局面，在當前形勢下，一部分建筑防水企業材料企業處在資金緊張狀態下，出現經營困難。

（三）應收賬款內部控制制度管理不嚴

由于建筑防水材料企業企業主要客戶是房地產商，投標難，進入客戶采購目錄較難，為了爭取市場認同，擴大銷售，營銷人員會降低客戶的信用考核風險，面對激烈的市場環境，企業往往更重視增加銷售業績，擴大市場占有率，對于營銷部門考核一般只注重銷售總額，容易造成不切實際的賒銷，延長客戶信用收款日期，業績考核時重視收入和利潤指標，不重視應收賬款的回款速度，不重視營業活動現金流指標，盡管賬面上獲得了大量收益，但如果貨幣資金不及時回籠，會產生沒有經營現金流入企業的賬面利潤，企業會形成信用資產減值損失，產生嚴重的財務風險，影響企業的可持續發展。

（四）應收賬款收款責任不明確

企業收款是財務部門還是營銷部門負責，部門責任劃分不清，企業對應收賬款管理粗放，沒有嚴格精細化管理，對于應收賬款的回款考核流于形式，未將單項應收賬款的回款與具體銷售人員工作業績、獎金、提成掛鉤，沒有對逾期的應收賬款的相關責任人進行處罰，應收賬款長期得不到清理，形成常年呆賬、壞賬。

（五）應收賬款變應收票據

日常業務中，應收賬款變成商業承兌匯票，一部分地產商喜歡把到期的應收賬款開出六個月后或一年后的商業承兌匯票，商業承兌匯票看似是把錢拿回來了，實際上拿到的是一張欠條。對于收款企業來說，收到商業承兌匯票有很多風險和損失，其一流通性差，如果是一張禁止背書轉讓的商業承兌匯票是沒法流動的，其二利息損失，如果有下一手客戶愿意承兌，損失很多利息，最后承擔信用風險，開票的企業如果倒閉，或者企業現金不足無法支付，這張商業承兌匯票變成一張欠條。

四、建筑防水材料企業的應收賬款的風險應對措施

企業要加強應收賬款管理，完善企業賒銷環節的制度，建立到期應收賬款零容忍政策，從各方面加強對到期的應收款的催收，以防范發生壞賬風險。

（一）強化應收賬款風險防范意識

建筑防水材料的企業經營者、營銷人員、財會人員應充分認識到應收賬款不能收回的風險，認識到應收賬款到期收不回對企業資金運營的影響，充分認識其危害性。在賒銷形成應收賬款時，要權衡由于賒銷而增加的收入與由于增加應收賬款而給企業形成的收回成本之間進行權衡，找到最佳平衡點，以確定賒銷信用額度，從而降低企業的經營風險，加快企業資金的周轉速度，提高資金使用效率，以期企業獲大最大效益。

（二）制定合理的信用政策

制定合理的信用政策，是企業為對應收賬款進行規劃與控制而確立的基本原則性行為規范，是企業進行賒銷的一把尺子，防水建筑材料企業在設定某一客戶的信用標準時，往往先要評估銷售客戶賴賬的可能性，這可以通過“五C”系統來進行。即評估客戶信用品質的五個方面：品質（character），能力（capacity），資本（capital），抵押（collateral），條件（condition），企業在進行賒銷前，首先由企業信用管理部門發起評估客戶的信用等級和資信程度，營銷人員應對客戶作信用調查，并報告營銷主管。賒銷金額在公司管理層設計的審批權限內，經相關人員審批后才能發貨銷售。信用標準嚴格，企業遭受的壞賬損失就會變小，但不利于擴大銷售，反之，如果放寬信用標準，雖然有利于刺激銷售增長，但壞賬損失會增加，企業管理層要權衡利弊，找到企業合適信用政策。

（三）提升應收賬款回收率

提升應收賬款回收率，應從銷售合同入手，對到期的應收賬款。督促客戶及時付款履約，出現逾期應收賬款后，應該組建催賬小組，成員由營銷人員、財務人員、法務人員組成。催收應收賬款時，要求工程項目部積極配合，做好各部門的溝通協調工作。必要時發律師函，提請律師介入催收應收賬款。

（四）強化應收賬款日常管理

應收賬款作為一項企業重要債權，是為了擴大銷售和盈利進行的投資。這需要企業管理層加強風險防控意識，強化應收賬款的日常管理和風險管控。

1.建立客戶信用誠信檔案

企業應加強客戶信用檔案信息化管理，能讓管理層及時了解客戶信用信息，確定合理的收賬程序，對客戶施加適當的壓力。即以合理、合規、合法的方向客戶催收應收賬款。

2.明確各職責部門責任

各職能部門要合理分工、明確責任。企業應收賬款涉及市場營銷部、財務部、工程項目部、企業內審部門，同時，應該加強獎懲考核，將應收賬款的回收與各部門的績效考核及獎懲掛鉤，企業要出臺一些行之有效的內部激勵機制，例如從應收賬款中拿出一部分資金，用于獎勵員工，促使賬款回收和工程項目業績之間保持密切聯系，從而激發員工的主觀能動性。相反，對于收款意識差、賬目沒有收回的責任人，應該進行嚴厲懲罰。

3.強化營銷人員素質

營銷人員是企業創收的主力軍，加強對企業營銷人員、催款人員的法律意識、進行經濟合同條款、討債技巧、催收款流程和相關經濟法規的培訓，例如民事債務追溯時效為3年，提高營銷人員的業務素質，同時改進單純以銷售額為依據的績效考核政策，把銷售額和應收賬款回收額按同等權重進行績效考效，調動營銷人員追討應收賬款的積極性。

4.會計監督和及時對賬

會計部門應及時定期與賒銷客戶對賬，定期統計并分析應收賬款余額、結構、賬齡長短，及時同銷售客戶對賬。應收賬款逾期時，要及時掌握客戶動態，請客戶及時在對賬單加蓋公章確認，對客戶惡意拖欠貨款，必要時拿起法律手段維權。企業要對發生的賬款損失進行提前準備，按照會計謹慎性原則，按比例計提減值準備，以減少對企業利潤的影響。

五、結束語

建筑防水材料企業在擴大生產和銷售的同時，應加強應收賬款的管控，完善應收賬款回款制度，做到應收賬款到期零容忍政策，使企業業績不斷提高的同時，又獲得充裕的現金流，做到綠色環保發展，可持續發展。