中小企業審計風險防范策略探析

吳修進 崔孝和 耿琳 方冬梅

（萊蕪職業技術學院，山東 萊蕪 271100）

一、引言

隨著經濟全球化的發展，我國經濟正處于快速增長階段，企業面臨的競爭形勢日趨激烈，對于數量眾多的中小企業而言，該局面對企業造成的影響尤為嚴重，在此背景下中小企業要快速發展，就務必對企業結構進行有效調整，然而由于中小企業生存環境的多樣性和復雜性，原有運行機制已經難以滿足現階段中小企業發展的需求，在這種情況下，做好企業審計工作對中小企業發展而言具有重要意義。企業審計通過專業的審計方法對中小企業運行組抽全面剖析，不僅可以幫助企業找尋管理漏洞，還可保持企業經營管理具有前瞻性，從而促進企業渡過調整期，推動中小企業快速發展。由于中小企業自身管理水平有限，且受到經濟、政治等多方面影響較大，進一步導致企業審計工作面臨諸多風險，因此，防范及解決中小企業審計風險問題迫在眉睫。為了使中小企業具有一個更優質的發展環境，本文首先對企業審計存在風險的原因進行了闡述，隨后針對問題提出了相關防范建議，希望對幫助中小企業實現更長遠的發展有所裨益。

二、中小企業審計風險產生的原因分析

隨著社會經濟的不斷發展，中小企業數量逐漸增多，企業間的競爭漸趨激烈，由于企業當前運營及后續發展受審計工作效果影響，而且審計工作的開展又是必要的監管工作，因此，企業審計問題受到諸多中小企業的重視。同時受企業內部經營管理及外部市場不可預測性等影響導致企業審計工作面臨諸多風險，而對于中小企業而言，造成中小企業審計風險產生的原因主要有以下幾點：

（一）中小企業審計人員普遍素質不高

一般情況下，人是企業審計風險管理及監督的主體，企業審計工作的開展情況受審計隊伍能力及素質影響較大，且審計結果的整體質量與審計人員專業判斷能力的高低具有直接聯系，因此，越來越多的中小企業審計提高了對審計人員專業知識運用和工作經驗的要求。但是由于成本支出是中小企業順利運行不得不考慮的重要因素之一，導致諸多中小企業將成本支出視作審計人員建設的主要因素，進而導致該類中小企業管理者出于降低企業業務支出的目的，放棄聘用高素質的審計人員，退而求其次選擇非專業或審計能力較差的審計人員。該類審計人員可能并沒有經過系統的培訓，僅適用于負責日常事務性的工作，審計能力及專業水平不足以支撐探索科學有效的規避或防范審計風險的方法及手段，在加強企業審計風險管理與監督工作上難以發揮主體作用。除此之外，審計人員職業道德及責任心的缺乏同樣是中小企業中時有發生的狀況，這部分審計人員在開展審計工作時往往還表現出缺乏嚴謹的工作態度，容易受權利或政績觀等影響，審計獨立性的缺乏使審計結果的質量得不到保證，從而增加了審計風險。

（二）中小企業審計方式比較單一

審計風險管理在中小企業審計中具有舉足輕重的作用，伴隨著中小企業的快速發展，企業經營規模不斷擴大，審計內容及外部審計風險逐漸增多，進一步增加了審計風險管理的任務量。對于中小企業外部審計風險的應對及防范，需通過調研對實際情況加以深入了解，這就需要一定的審計方式及審計模式的配合?，F代審計工作通常是借助樣本特征推出總體特征，但由于中小企業規模相對較小，其通常將審計風險管理定義為簡單的計算核算工作，程序簡單的審計模式及方法成為中下企業的首要選擇，不僅沒有充分考慮審計風險的控制因素，而且在對企業審計風險進行預測時仍采用傳統的預算管理方式，審計凡事相對較為落后，難以適應現代企業發展的新需求。實際上，審計方式的應用通常是基于審計人員自身經驗而選擇的，較容易出現遺漏審計內容的情況，而且不排除審計人員在中小企業審計過程中，為了簡化自身工作而選擇丟棄部分審計內容，即使審計結果并沒有受到丟棄部分內容的影響，但人力及物力的消耗必然會導致影響審計結果真實性問題的出現，從而導致審計風險的增加。

（三）缺少行之有效的內部控制機制

企業審計并不總是會計師自己的責任，是需要有關部門即相關內部控制機制對企業審計展開詳細的監督和管理。對于中小企業而言，完善的審計內部控制機制對審計工作的順利開展、審計風險的有限監控具有明顯效果。中小企業由于規模較小，企業股東數量相對大企業而言較少，經查閱相關資料發現，我國中小企業大多沒有實現管理權與經營權的分離，權力大于制度的情況屢見不鮮，而且諸多中小企業的內部控制機制漏洞百出，企業實際情況與制度內容存在偏差，從而導致中小企業部分規章制度趨于形式化，內部控制機制的約束力并沒有得到完全的發揮，不利于企業審計工作的順利開展。此外，管理者和股東作為中小企業發展的引路人，其并沒有重視財務工作的開展情況及專業財務人員聘用問題，企業止機構的不完善，導致中小企業的審計過程中仍存在諸多審計風險。

三、中小企業審計風險防范策略

中小企業由于數量龐大，在國民經濟發展中發揮著日益重要的作用，但受其自身管理水平、政治、經濟環境等因素的影響，使其在審計過程中面臨著諸多風險，為了確保中小企業審計過程的順利運行，本文針對中小企業審計風險存在的原因，并以此為基礎提出以下幾點防范策略。

（一）加快培養中小企業審計人員的綜合素質

預防中小企業審計風險的主要途徑是加強審計人員的綜合素質，首先，要加強理念轉變，提升全員對審計工作重要性的認識及理解，對審計政策的宣傳采取更加靈活且具有針對性的方式，進一步引導全員樹立正確的價值導向，提高企業審計人員的自律意識；其次，中小企業在提高審計人員綜合素質過程中可采用教育培訓等方式增加現有審計人員的職業道德及責任心，并給予審計人員一定權利，使其避免受到企業個別管理者權利的影響，影響企業審計的獨立性；最后，企業相關負責人根據企業審計人員實際需求情況采用科學合理的聘用機制，在符合企業實際發展可負擔的人工成本的基礎上，引進經驗豐富且具有高專業水平的審計人才，最終通過各方努力在中小企業內部形成高素質的審計人員隊伍，從而實現中下企業審計風險防范的目的。

（二）改進及完善中小企業現有的審計方式

目前，我國中小企業在審計工作的開展中仍采用較為單一的審計方式，而這些審計方式往往會出現審計風險遺漏的狀況，影響企業正常經營?；诖?，改進及完善中小企業現有的審計方式迫在眉睫。一方面由于風險導向審計方法是目前國際上采用較多的方式，該種方式主要通過在財務數據方面應用分析性復核技術，但實際上，受中小企業財務管理制度不完善的影響，企業的財務及非財務數據存在一定的因果關系，這就表明在利用復核技術時僅分析數據情況，不僅無法及時發現審計人員的舞弊行為，而且還不能反映出中小企業的實際情況，鑒于此，中小企業在進行企業審計時，應擴大復核技術的使用范圍，避免因復核不到位而造成的企業審計風險。另一方面可借助人工智能技術對涉及企業審計的數據信息按照內容進行合理的歸納和匯總，從而以更加直觀的方式為審計人員開展企業審計提供數據支持，這種大數據分析信息化處理方式對審計人員防范中小企業審計風險起到良好的輔助作用。

（三）建立嚴格的中小企業內部控制體系

為了加強中小企業的管理工作必須建立一個完善的內部控制體系，而良好的控制機制作為內部控制的基礎，不僅可左右企業員工的行為選擇意識，還可對員工的工作能力造成影響。基于此，在中小企業內部控制體系建立過程中，第一步要制定明確的分配機制，并規定所有人包括企業管理都必須完全服從分配機制對于權利及義務的分配，切實起到強化內部控制意思的作用；第二步要利用科學手段合理的評估企業內部控制中的相關工作，對工作中存在的風險信息進行評價，并在此基礎上采用科學的手段加以解決；第三步要確保企業信息及數據在企業內部控制具體工作中可以得到有效的溝通及交流，為相關人員及時獲取信息數據提供便利，此外，高質量信息可幫助企業外部投資者加強對企業實際情況了解，便于其做出準確的投資決策。因此，建立嚴格的內部控制體系，可有效地增強企業防范審計風險的能力，從根本上降低審計風險發生的概率。