論內部審計如何在防范風險和深化效用方面發揮更大作用

童錫華

（杭州市蕭山區人民政府義蓬街道辦事處，浙江 杭州 311200）

完善科學的內部審計規范體系可以幫助單位及時發現被審計單位存在于經營活動及內部控制之中，可能干擾管理層判斷和決策、阻礙既定目標實現的差錯與缺陷，加強內部審計的對于風險的防范，可提高企業的風險管控水平，有效提高單位的管理水平以及運作效率，促使企業經濟健康可持續發展。

一、企業內部審計的重要作用

企業內部審計主要包括包含監督職能、評價職能、管理職能和服務職能，對內部的控制系統、管理制度、管理模式進行監督和評價。一般而言，內部各部門機構之間通過內部審計維系起制約與平衡：一方面，督促內部機構經營活動的合法規范性，另一方面，輔助管理層進行決策活動，適時根據實際做出調整，提升經營效益。主要體現在以下幾個方面：

（一）對風險的防范作用

合宜的內部審計是企業風險控制系統中無法刪除的一個核心之一，保障企業的財產、資金流轉穩定效益更高，流傳效率也進一步提高，監督企業內部同時及時發現經營活動中存在的隱患，規避重大損失，對于企業資產的合法安全、保值增值有著重大意義。

（二）對決策的指導作用

內部審計對于貫徹落實相關制度、計劃起到監督作用，進而為決策提供依據。現代的內部審計在不斷的發展完善中，已然從起初的查錯防弊進展至現今對整個經營管理體系的審計，滲透到生產、運營和管理等各環節。內部審計除了規范本單位的企業正常活動和資金運轉遵守法律法規和政府的相關政策，并且還確保企業內部的各項規定、規章以及資金運轉計劃得以實現，完成經營目標。通過內部審計搜羅到的信息，察覺到的一些苗頭性的漏洞，均為管理層進行經營決策提供有效依據。在這個市場經濟飛速發展的時代，企業要通過合法公平競爭取得勝出，離不開確切有效的投資決策和經營決策，而內部審計則能對經營、管理和企業績效展開深入透析，整理、提取和反饋出許多有價值的信息，使管理層做出正確決策有據可依。

（三）對企業發展的監管作用

內部審計部門是內設與企業，行使監管職責的機構，準確監管著企業在經濟調整、經營決議、投資動向、生產管理等各個方面的動態，在履行審計職能中不僅僅可以及時準確地發現端倪，更為重要的是輔助找尋分析問題出現的誘因，提出切實有效的調整措施并監督貫徹整改，促使企業厘正和強化管理，以提升企業的綜合競爭力。

（四）對經濟的導向作用

企業須從控制成本，發覺新的潛在市場著手。內部審計通過對經濟運行全過程、各環節的審查，對相關的經濟指標進行對比分析，發現弊端，審視形成的原因，核查經營效績，歸納經濟運行規律，提煉出財力、人力、物力等方面尚存的內部潛力，并據此采取應變舉措，大大推進經濟效益的提高。

綜上所述，大力支持企業內部審計工作，促使內部審計機構人員實現職能的科學轉變，加大內部審計人員與其他部門之間的溝通和協同合作力度，協助其通過科學的途徑來開展高效的風險審計，并且通過其風險管理的引導作用，提高內部各層級管理者的風險意識和應對能力，促使普遍的人員廣泛有效地參與風險管理，充分發揮出企業風險管理的潛力。

二、現階段內部審計的問題與不足

當前形勢下，堅持完善和貫徹落實內部審計是企業保持效益平穩增長的重要前提，而提高內部審計的地位、加強各管理階層對內部審計工作的重視則是加強企業內部審計工作的重要保證。然而，普遍的現象是，現階段各行業的企業內部審計體系尚不完善，不僅僅在內部審計的管理體制上，還是在其職能目標方面，都尚存著不容小覷的缺陷：

（一）內部審計獨立性不足，管理體制較落后

審計的獨立性，主要體現在審計監督與會計監督、財政監督等其他性質監督有著根本的區別。所謂獨立性，就是內部審計機構及人員在進行審計工作中，不受可能與內部審計客觀利益存在沖突的因素影響。可以說審計的獨立性引導著企業內部審計操作的方向和結果。缺乏必要的獨立性，內部審計決策的準確性就會失去保障。審計主體的獨立性發揮不足，勢必會影響到審計作用積極性的發揮。比如審計主體在開展審計業務的過程中，如若企業領導意志過多干預左右而致使審計人員無法充分揭示管理者的失誤，從而造成難以預估的后果。在我國各行各業都存在一個普遍且嚴峻的現象，即表面上獨立性很高，內部審計按原則對董事會和單位負責人實行監督且對其負責，然而實際上，審計主體在不同程度上受到來自企業上司及其他相關部門不斷的制約和干擾。在企業內部政策和利益導向等多重壓力推擠下，審計人員往往難以保證審計工作的公正切實進行，審計效果和評價總是大打折扣。內部審計人員一旦缺乏和其審計項目保持充分獨立的前提，審計工作的公正無偏皆是一紙空文，內部審計也失去了既有意義。

（二）內部審計職能面狹隘，利用率較低

當前，我國企業內部審計概念不夠明確，審計涵蓋面較為狹窄，這大大地限制了審計作用的充分發揮。一直以來，內部審計的對象主要是會計數據和經濟數據，其主要涉足領域依然局限在對財務的審查上，對于企業的經營管理層面則是遙不可及。但是企業發生的差池和滋生的枉法舞弊行為卻往往存在于經營管理層面。從企業的物資購置、生產控制、資產管理、銷售結算的各個環節是否合法合理，到經營活動的效益控制程度是否切實有效，從內部運行制度是否健全有力，到管理策略方針是否貫徹落實等一系列問題，由于內部控制涵蓋面的狹隘性，都沒能得到充分的檢查核實。簡括而言，當前的內部審計缺乏深度和廣度。內部審計主體往往花費大量精力在核查財務數據的可靠真實性上，而忽視了更深層次、更廣層面的對于經營行為的督察。按先后順序來看，對于財務數據的核查屬于事后審計，在我國企業審計中占主流，而具有預防作用的事前審計幾乎不存在，這便是內部審計范圍狹隘的現狀。

（三）企業內部審計目標不明確

當代企業普遍存在一個現狀，即對于管理層，他們對審計工作的重心置于對內部控制制度和經營成果的監管和評價上，預期達到為管理和計劃提供決策依據，最終為實現企業經濟效益最大化服務。然而另一方面，所有者則需要準確收集會計報表、賬目等會計數據來探析管理者的經營水平和管理能力，著眼于整體把握企業資本的運轉以實現長期效益。與此相對，管理者則往往為了實現短期效益最優化或者自身利益最大化，可能在會計信息方面片面地夸大經營業績，回避不當決策帶來的損失，與所有者的權益形成一定程度上的矛盾。

三、內部審計在防范風險和提高效益方面的建議

根據現階段我國各類企業內部審計現有情況和可能存在的需要改進之處，本真針對性的在風險的規避防范和提高經濟效益方面提出以下幾點建議：

（一）完善內部管理體系，擴大審計范疇

內部審計工作應以提升經濟效益為審計工作的根本，并圍繞此積極開展事前審計和事中審計，將內部審計的防范作用切實有效地落到實處。以提高企業的綜合競爭力為宗旨，對資金流向、成本控制、工程投資等各個方面各個環節進行審計督察，輔助管理層調查透析企業管理中暴露出來的薄弱環節和漏洞，要統籌分析，尤其是要加強對接口部位的管控，作為重點審計對象，從企業發展的根本利益和原則出發，提出更正舉措，最終實現企業的可持續發展。

（二）革新審計辦法，深化審計效益

科學合理的工作方法是開展審計活動的關鍵所在，需要結合實際，來合理選定，照搬一成不變的固定審計模式是不可取的，往往導致審計工作無法充分發揮其職能。摒棄固有的事后審計模式，革新為事前、事中、事后并重的模式，及時準確地發現問題，并做出有效的應對校正措施。揚棄固有的側重于對成本、費用、利潤的審查模式，革新為注重對資產、負債、損益的真實性的核查。現在審計要從單純審計財務部門轉變到審計資金運動的各個環節和部門，促使企業降低成本，減少原材料和能源的耗用，杜絕浪費，使企業資金循環暢順，達到投入少，產出多。同時，加大對重大經濟合同、重要項目、工程與決算等審計。

（三）加強審計互動，促進審計結果的利用

為促進審計結果更充分的發揮效用，審計部門應該重視增強工作中的協調互動。一方面應加強與被審計部門的溝通，尋求其配合，實事求是，協同探究如何解決工作中暴露出的問題，及時有效地改正。另一方面，加強與管理層的溝通，充分了解其要求以及企業的利益導向，完成審計工作后應將審計結果提供給管理層及各相關部門，實現審計資源共享，為公司經營管理所用。加強審計互動，在促進審計主體客體之間協調、提高審計工作效率的同時，還有效提高了審計過程中暴露出的問題的校正，深化了審計的效用。此外，審計結果的共享，可以促進其他各部門對自身的檢查反省，避免雷同錯誤的反復出現。

四、總結

在這個市場經濟飛速發展的時代，我國的各類型新型企業正面臨著不可忽視的潛藏著的經營與財管風險，而隨著市場經濟逐步進步和轉型，本身我國的市場經濟形態也在自我完善，并且外國企業參與市場競爭的比例也將穩步上升，這對我國現代企業的財務適應現代化水平和風險控制機制以及應對措施提出了更高的要求，并且，市場經濟是在一直深化的，過去不曾面對的的財務風險將以新的面目出現在現存的大部分企業中，其類型與起因也發生了很大變化，同時競爭會帶來資金供應不足，資源緊張，市場經濟的資金走向整體趨勢變的更加合理及企業投資回報率穩步上升的實情，進一步說明了市場經濟的基本規律——經濟發展越快，內部審計的防范作用就越加重要。

因此，當代企業應更加積極充分地發揮內部審計部門的作用，針對實情現狀，同時結合國內外先進的審計理論成果，尋求針對我國企業現狀的內部審計的有效手段和策略。而就現存企業的內部審計部門來說，應當抓住寶貴的發展契機，及時更新內部審計策略，將研究成果與企業實際情況相結合，有針對性的提出方案，提高其風險預警與防范能力，爭取對現代企業可能出現的財務風險的防范發揮更大的作用。

總之，經濟越發達的國家，企業內部審計注重程度愈高，越是大型的跨國公司，企業內部審計越看重。建立現代企業內部風控制度抓住機遇，提高經濟效益降低內部存在，要達到這一目的，必須著重加強內部審計工作，使內部審計工作跨上一個新臺階。