談制造業企業全面預算管理問題與對策

簡慶昌

（東莞穗豐糧食集團有限公司，廣東 東莞 523145）

一、引言

企業管理保證了企業經營的合法合規，提高了企業的運營效率，通過管理手段，企業可實現最優的資源投入產出比。全面預算管理作為現代制造企業不可或缺的重要管理模式，已成為制造企業主要競爭手段，有力地推動著企業戰略目標的實現。因此，加強對制造業企業全面預算管理存在的問題和對策進行研究，具有重要的意義。

二、制造業企業實施全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理，是指圍繞企業戰略目標，預測和籌劃企業未來一定期間內的經營活動和財務成果，對企業各項資源進行合理調配，監督和分析執行進程，通過評價和反饋執行結果，改善、調整企業經營活動，最終推動實現企業戰略的綜合管理系統。全面預算管理強調了企業的全員參與、業務范圍的全面覆蓋、管理流程的全程跟蹤。

（二）制造業企業實施全面預算管理的意義和作用

1.有助于企業戰略目標的實現

制造業企業全面預算的編制必須基于企業戰略目標，同時全面預算管理又是企業實現戰略目標的重要保障。企業在綜合分析內外部環境的基礎上制定戰略目標，根據戰略目標細化為企業戰略規劃，進而確定企業一定時期內的經營目標，再通過全面預算來具體執行，從而推動戰略目標的實現。

2.有助于企業加強績效管理工作

企業全面預算管理要求管理者對未來可能發生的事項進行規劃，以此來降低執行過程中的不確定性。一方面全面預算為企業的發展提供方向，為員工提供行為標準；另一方面也為企業經營活動的效果提供考核對標，獎優罰劣，激勵員工與企業同心同力實現戰略目標，很好地將企業戰略和績效管理銜接了起來，提升績效管理成效。

3.有助于企業優化資源配置

制造業企業全面預算管理為達成企業戰略目標，將對企業各項財務與非財務資源進行科學、合理的籌劃與配置，利于將有限的企業資源發揮最大的經營效應。

4.有助于企業組織間的溝通與協調

制造業企業全面預算管理，實現的不僅僅是組織局部的單項子目標，而是從全局出發，對組織之間進行統籌兼顧、全面安排，做好綜合平衡。組織內部相互溝通各自計劃與需求，避免沖突；全面預算管理對各預算組織間的資源與利益訴求進行統籌，充分調動各預算組織的積極性，讓員工了解企業目標與計劃，確保員工與企業目標一致，實現共同發展。

5.有助于引導和控制企業經營活動

企業通過全面預算管理，可實現對實際經營活動的引導，對企業經營活動事前、事中、事后全程控制。企業以編制的預算為對標，通過與預算指標的差異分析控制企業實際活動過程，使日常經營活動不偏離預算，隨時發現問題，并采取必要的措施，對企業實際活動進行調整，避免經營活動脫離預期目標。

三、制造業企業全面預算管理中存在的問題

（一）脫離企業戰略目標

由于未能正確認知企業戰略目標與全面預算管理之間的關系，制造業企業全面預算管理出于簡便，往往直接以上年度預算或實際經營數據為編制基礎，偏離了企業的戰略和經營目標，影響企業戰略目標的實現。

（二）缺乏企業高層的支持

全面預算管理在我國的發展時間較短，雖然有較普遍的適用性，也是現代企業重要的管理工具，但在中小制造業企業中的運用并不普及。中小制造業企業高層管理者對全面預算管理認識不足，不愿意將企業有限的資源投入到預算管理之中，限制了全面預算管理在我國制造業企業中的應用和發展。

（三）缺乏健全的全面預算管理體系

作為一項系統的管理工程，全面預算管理包含預算的組織、編制、執行、分析、考核等。部分制造業企業全面預算管理體系不規范，不完整，或形同虛設，導致預算無法有效實施。

（四）缺乏有效的內部管理制度

內部管理制度薄弱是中小制造企業普遍存在的問題。中小制造企業更注重市場的效益，而忽視企業內部管理制度的作用。企業內部管理制度的薄弱嚴重影響全面預算管理的開展。

（五）缺乏信息系統支持

信息技術已滲透到企業管理的各個方面，成為企業管理的重要工具。由于資金、管理層的認識等多方面原因，部分制造業企業對信息技術的運用相對落后，全面預算管理的編制、執行、考核等缺乏信息系統支持，導致效率低下，加大了全面預算管理的工作量，影響了預算管理執行的效果與效率。

（六）缺乏應變力

制造業企業全面預算編制后，如內外部環境發生重大變化，或發生需特殊處理的例外事項，可對預算進行修改調整，避免預算不適時宜而流于形式。但是部分制造業企業預算調整不及時，削弱了全面預算管理效果。

（七）缺乏執行力

圍繞戰略目標，企業往往能建立起紙面上的全面預算管理體系，卻缺乏使管理體系最終落地的執行力。沒有執行力，企業的全面預算管理就成了空談；沒有執行力，企業也失去了重要的競爭力，導致全面預算管理有始無終。

（八）缺乏全面預算管理專業人才

制造業企業全面預算管理不僅是財務單個部門的工作，需企業所有部門充分參與。全面預算管理也不能僅具備財務知識，懂業務、信息技術同樣重要。大多制造業企業不僅缺乏高素質財務人員，綜合性預算管理人才更是匱乏。

四、完善制造業企業全面預算管理的對策建議

（一）圍繞企業戰略開展全面預算管理

制造業企業全面預算管理必須遵循戰略導向原則，預算的編制不能偏離企業發展戰略。企業戰略為企業的發展指明了方向，沒有戰略目標的預算，如無源之水無本之木。

（二）充分獲取企業高層的支持

作為企業未來經營活動的基礎，制造業企業的全面預算管理應得到高層的支持。隨著全面預算管理被越來越多的企業運用并發揮重大作用，制造業企業高層也充分認識到企業推行全面預算管理的必要性與緊迫感。有了企業高層管理者的充分支持，全面預算管理才能在企業落地生根發芽，企業才能在理念、物質資源等給予全面預算管理全面的支持。

（三）建立完善的全面預算管理體系

全面預算是企業未來一段時期內的行動指南，需建立一套完善有效的預算管理體系予以保證企業全面預算管理的實現。全面預算管理體系由組織體系具體推行，通過全面預算的編制，再到具體執行、控制、調整和分析，最終考核全面預算管理的組織工作及目標完成情況。完善的全面預算管理組織體系為制造業企業推行全面預算管理提供了重要的組織保證；全面預算管理始于全面預算的編制，制造業企業通過合適的方式方法編制預算，可防止企業經營的盲目性，合理保證企業目標的達成；將企業實際經營情況與預算目標進行對比，分析全面預算在執行中存在的問題，糾正預算執行偏差，提出相應解決措施；全面預算考核是企業預算管理中重要一環，通過對預算完成結果的檢查、考核與評價，為企業提供獎懲、激勵依據，合理保證預算執行單位、員工與企業目標一致。以上全面預算管理體系各組成部分構成一有機整體，各組成部分之間銜接緊密，相輔相成，為企業全面預算管理得以有效實施提供體系保障。

（四）加強內部管理制度建設

制造業企業全面預算管理須以企業完備的管理制度為基礎。企業管理者須建立健全的財務制度、內部控制制度、預算管理制度等，使全面預算管理的制度基礎穩固，實施有章可循。

（五）提升預算管理信息化水平

面對業務的日趨復雜，制造業企業全面預算管理工作不能僅依賴人工處理。企業的大量數據及交易，過度依賴人工可能導致企業全面預算編制困難，預算執行、分析、考核的低效。企業可建立專業預算管理系統，或與企業其他信息化系統集成融合，充分利用現代信息技術，使全面預算管理運轉高效、及時、準確。

（六）適時調整全面預算

企業的全面預算經批準正式下達后，原則上不做調整，但企業面臨的是復雜、瞬息萬變的內外部環境。由于市場環境、經營條件、國家政策法規等不可抗力導致全面預算管理編制基礎假設發生重大變化，或將導致企業全面預算的執行結果產生重大偏差，企業可遵循權變性原則，根據企業內外部實際情況，做出更適合于企業的預算調整，以預算的剛性約束執行與控制，預算的柔性做出適時的修改與調整。企業全面預算管理的調整應嚴格遵循審批程序，堅持戰略導向原則，調整方案應當在經濟上能夠實現最優化，并保持預算調整的謹慎性。

（七）提升制造業企業全面預算管理的執行力

執行力是反映企業組織實施企業戰略、目標等落地能力的重要標準，體現了企業的重要競爭力，也是制造業企業的全面預算管理能否成功的關鍵所在。制造業企業一方面將企業經營目標由全面預算來具體執行，通過對各層級預算組織的層層分解細化，明確各層級權責，加強對各層級預算組織的預算執行力；另一方面做好全面預算管理的考核與激勵，激活企業內部執行全面預算管理的積極性，推動全面預算管理目標的實現。

（八）加大制造業企業全面預算管理專業人才的培養

人才是企業發展最核心的要素，制造業企業全面預算管理人才對于全面預算管理這項綜合系統工程起著關鍵作用。制造業企業可篩選出一批有志于預算管理的財務人員或其他經濟類崗位人員積極轉型，推進業財融合的同時，提高信息技術水平，培養出一批具有較高素養的綜合性預算管理人才，以適應制造業企業全面預算管理的發展。

五、結束語

全面預算管理貫穿制造業企業經營活動全過程，企業應當充分調研、合理分析企業目前預算管理存在的問題，并對問題原因展開深度挖掘，尋求應對策略，推動企業全面預算管理的順利進行，保障企業戰略目標的最終實現。