基層交通行政事業單位內控存在的問題及對策

華亞萍

（常熟市第四交通管理中心所，江蘇 常熟 215500）

基層交通執法單位是交通運輸行業管理的最前沿單位，是交通運輸部門進行監督管理的第一哨，是交通運輸部門為廣大群眾進行服務管理的第一站。基層交管所直接面對轄區內企業、運輸經營戶進行管理、服務，這充分體現了交通行政主管部門行使行業管理的監督職能。

主要工作內容細化為運輸市場行業管理、路政管理、農村公路管養監督、農村公路建設、行業管理。

2019年，在多年的工作經驗總結下，根據市財政局及交通主管部門的要求，結合實際運行情況建立了一套適合基層執法單位的內控制度。

一、當前基層交通系統內控機制建設存在的問題

（一）崗位制度不健全

規范操作實施起來難度大，各個工作崗位涉及的權力審批點由誰來防范，又由誰來監督，干部在廉政和執法風險點上出現問題，情節輕微的，有績效考核、執法責任制的制約，情節嚴重的受法紀法規的追究。同時又按照內控機制的要求進行考核追究，出現多頭考核、重復追究的現象。基層的行政事業單位通常由于編制或者預算的限制，導致在職能部門設置上相對簡單，經常出現一人多崗的現象，在職能管理由于人員限制，導致出現一定程度上的不相容各崗位未分離，即使有的單位在設置上可能部門相對齊全，但同樣由于崗位和級別問題，導致在部門間以及員工間無法有效溝通，導致機構的運行效率低下。

（二）監督問責不夠

在預算的相應執行過程中，基層的行政事業單位通常不會重點對單位中的實際財務預算的執行差異進行分析和總結，一般更多的是針對預算和實際的差異通過追加預算的方式來進行事后修正，更有甚者會為了能夠調整相應的預算而修改相關制度，而無法使預算或者制度達到初始的效果，預算和制度的隨便修改和調整，導致相關人員對預算和制度沒有了敬畏之心，而相應的預算和制度隨便調整正式由于監督問責機制的缺失。

（三）內部控制環境較差

基層單位的工作管理中通常由于單位職務和級別的問題，非常容易出現一言堂，雖然很多單位在表面上成立內控領導工作小組，但是卻由于內控領導小組的成員與單位的管理層存在人員的重疊，無法真正發揮內控領導小組的作用，出現了管理者的自我管理和自我監督，從而導致內控的監督職能被大幅度地弱化。對于內部控制度有些工作人員更認為是實際工作中的障礙，不能提高工作效率會引起工作扯皮、拖拉現象，完善的內控監督通常會導致相關人員的增加以及經費的投入，為了壓縮這些見效相對緩慢的開支，內控體系建設通常會被簡化，從而在整個單位體系中的內控環境就會相對比較薄弱，制度也無法得到有效的落實。

（四）基層交通執法單位面臨的新問題

由于政府會計準則制度從2019年開始在全國各級行政事業單位全面推行，在會計核算中面臨的一系列新的問題。如江蘇省在2020年為了進一步完善道路綜合執法體制并且提升整體的治理能力，將涉及的省內補充執法工作的經費進行了單獨的預算管理，以促進道路交通服務能力的提高，該筆工作經費將被專款專用于執法車輛的維修、加油、執法巡查、執法取證、卷宗建立、道路保通、維護路權等執法工作產生的費用，不得用于人員工資和福利性補助支出，執法工作經費不足部分應由本級財政資金彌補，同時要從公共財政收入中列支專項經費，用于超限檢測站、交通公安聯合檢查站點建設、遷移、改造、功能完善和信息化等建設工作。

二、完善單位內控機制的對策

（一）完善人崗體現，實現授權審批

針對崗位制度上的不健全，基層交通執法單位首先進行組織規劃控制。單位受限要完善相應的內部控制體系，在部門和人員設置上實現人崗分離，尤其是重要和關鍵崗位上防止人員重疊，對相關的不相容職務進行分離。如在單位的業務流程中通常會出現經辦，審核，審批，授權，記錄五個基本步驟，這些基本步驟要由不同的人員進行執行從而保證不相容職務的分離，這樣內部控制作用就能發揮，而在其次授權審批過程中，在內控體系中應該建立所有經濟業務都需要進行審批的機制，只是不同的業務可以根據金額以及緊急程度的不同而分層進行，且同一類業務只能由一人來進行審批，若出現無法進行審批，則可以通過程序性授權來進行，不同人員在不同的權限范圍內進行權力審批和辦理業務，從而實現不同類型，不同級別的分層授權審批體系，避免各級分工不明確，防止出現問題的時候出現互相推諉、違規越級審批。

（二）加強會計系統控制管理

針對財務工作及信息系統不重視問題，本單位要通過業務活動進行記錄、歸集、分類和報告，發揮會計系統控制效能。內部的會計處理程序和手續需要不斷規范，會計崗位中存在的不相容崗位要實現分離，并且通過對會計的內部審計實現相應的牽制，同時單位應該在政府會計準則的基礎上，根據單位的實際情況來，在不違背準則的前提下制定符合自身單位的會計規范或者程序，并且以紅頭文件的形式進行發布，并在單位內部實施。同時如果涉及上下級單位的還需要統一的相應的會計科目，從而實現從上而下的統一核算，并在此基礎上，進一步明確會計的憑證、財務會計報告以及會計賬簿的處理流程和方法。

（三）加強預算控制管理

預算涵蓋單位整個經濟活動，包括資金撥款、政府采購、費用支付各環節，參與人員不僅僅包括財務部人員，還包括各部門層級的員工。通過對業務、資金、信息、人才等各方資源的整合，更好地對資源進行分配調節，提高資源利用效率，進而實現目標達成，并要建立適合本單位的預算體系，包括制度、標準、流程、格式，在預算編制時要注意上下結合，分級進行編制，然后逐級進行匯總，保證各部門共同參與，調動各級員工的積極性，另外在預算審定時要建立各部門參與的預算審評機構，對預算方案進行全方位考評，在預算執行時要對指標進行分解，指標分解要有層次，不同的層級要有不同的指標，在預算執行中要對過程進行監控，對各級執行情況的效果進行監督，對預算執行和實際的差距進行分析，對已經不適合單位情況的要及時進行調整，保障經費用足用好，另外要設計科學的預算考核，實行項目績效的管理。

（四）加強資產管理控制

單位需要建立資產定期清查制度，每年定期盤點單位中的相關資產，并與賬簿記錄進行核對，實現賬實的相符，如果在清查過程中發現了相應的異常，則要及時進行清查，并分析異常的原因，及時調查，明確責任，并同步完善相應的單位制度，同時做好相應的財產記錄保護，尤其是相關的資產和賬簿資需要妥善保管，防止丟失和受損，針對電子資料需要及時進行相應的備份，如果涉及重要資產，還需要進行對相應的財產進行相關的監控，并建立相應的財產檔案，對財產的異常變動及時進行記錄和備查，防止相關財產的滅失，并且實現有據可查。

（五）推動單位內部審計的實施

內部審計是內部控制體系中的特殊環節，通過內部審計可以對單位內部業務活動進行事后的評價，尤其是在合規性，合理性，有效性，真實性以及合理性方面實現對既有業務活動的再判斷，并且針對發現的問題提供相應的內部審計建議，以進一步促進單位內部控制的完善，因此通過單位內部控制的有效實施，可以進一步促進單位內部控制的完善，同時內部審計通常由單位最高領導牽頭，并且獨立于會計等相關職能部門，從而實現真正意識上的獨立監督。

（六）充分利用信息化手段，實現信息的有效溝通

在強化權力運行的過程中必須要解決的是解決風險信息不對稱問題，而通過充分利用信息系統等信息化手段，將流程、程序集成于信息化系統中，實現信息化留痕，以進一步完善內部控制，同時可以單位的內部控制更突出信息化控制的優勢，減少人工控制和人工干預，通過將審批事項等權力行為納入信息化管理，從而實現內部控制的動態監督、控制和綜合分析，并可以使信息在不同部門的信息系統中進行交互、溝通和監控，使運政系統、預算系統、決算系統、資產管理系統、金三系統等實現有機結合，從而構建成一套比較完備的內控信息化體系，實現全流程的信息化控制和監督。

（七）完善內控環境

單位要明確內控機制建設的責任主體和監督主體。一方面，應明確責任主體。在制定制度、辦理業務過程中，應當體現完備的內控制約機制，保證建章立制、辦理事項的各項工作符合政策規定，由內控的“參與者”轉變為“責任者”。另一方面，應明確監督主體。紀檢監察部門應回歸監督職能本位，對行政管理部門的制度設計、業務流程的內控措施進行審查，對具體業務辦理的內控制度進行監督，由內控的“操辦者”轉變為“監督者”，責任主體和監督主體明確公開，不能混淆。此外要規范的流程制度，建立標準化、流水式的工作流程，在分析權力事項的分布、結構、重點及運行規律的基礎上，按照規范、安全、高效的原則，科學規范工作流程，減少工作的隨意性，防范管理風險。同時，在能夠實現全程監控的前提下，盡可能簡化工作流程，實行標準化、流水式作業，以提高行政效率。規范了政府采購流程，預算執行流程、國有資產管理制度、合同管理制度、業務管理制度，

最后還要建立廉政問責制度，建立完備的內控制度體系，確保內控機制建立在一個相對穩定、有序的基礎之上，按照嚴格、規范的法律規定，對各項工作實行有效的監督控制。