稅收優惠新政下公司研發費用會計核算優化探究

黎延許

（河南譽金會計師事務所有限公司，河南 鄭州 450000）

通過推廣稅收優惠新政不僅可以激發企業研發積極性，同時也可以提升我國創新能力。所以在現階段發展中就要堅持從企業發展需求出發，做好后續管理工作，減少審批等環節，以創新、發展等為基礎，在整合相關理論的同時做好全面研究工作，結合具體案例進行分析，提升企業實務操作能力。

一、明確工作重點

（一）掌握優化目標

通過對研發費用會計核算體系進行優化，以此來實現長遠發展目標。第一，完善組織結構，明確各部門職能要求，確保會計核算工作的及時開展。第二，做好相關科目重置工作，保證各費用的清晰與準確。第三，對現有研發費用會計核算方法進行調整，滿足會計準則與現行稅法要求。第三，對核算流程進行樹立，確保后續申報工作的及時開展。第五，加大后期復查力度，控制稅務風險。

（二）優化工作方案

通過以會計核算體系設計方案為工作重點，在減少活動流程與手續的基礎上控制各項活動，確保研發費用會計核算工作的科學性。第一，做好組織結構重置工作，提升工作人員綜合素養。通過加強各部門之間的合作，在減少溝通障礙的同時及時交換意見，提升工作人員業務能力，掌握政策情況與業務內容。第二，明確費用范圍。通過設立后置臺賬，結合具體費用的同時做好精準確認，并結合已經設置的科目開展核算工作。第三，做好量化指標設計。通過從流程與規定出發，做好項目管理工作，按照具體流程與相關報告進行項目分析，加強各部門之間的聯系，確定活動內容，制定相關標準，保證數據的精準性。第四，明確判定標準。結合現行規定，結合相關方法做好可行性測試，實現資本化發展目標[1]。

二、健全機構部門、完善職能部門

進行研發費用會計核算體系優化已經成為了企業實現可持續發展目標的重要方向，但是在研究中發現，一些企業中所使用的方法存在著固化現象，所以在優化研發費用會計核算方法時，就要堅持從企業發展戰略出發，明確相關會計信息，加大監督管理力度，在經營決策中則要獲取相關數據與信息。所以在工作中就要從重視機構設置入手，制定出具體可行的標準，為優化工作開展奠定基礎，但是在優化中還要求企業要具備完善的財務部門與專業的工作人員，這樣才能滿足優化要求。第一，增加軟件方面的投入。在現階段發展中雖然企業發展速度有了明顯加快，但是在內部建設方面卻并沒有及時進行調整，如一些企業中所使用的軟件只是最為基礎的財務模塊，而資本化條件量化標準等計算卻難以實現。加之會計工作有著一定的保密性，所以在使用計算機技術時就要從控制流程范圍出發，尤其是對于涉密信息來講，必須要做好保護工作，確保信息的安全性。第二，提升工作人員工作意識。目前所使用的會計核算方法并沒有結合經項目具體分類進行核算，但是在優化后很容易造成會計核算體系復雜程度增加，而現有人員習慣長期使用的方法，所以很容易對優化后的工作產生出抗拒的心理。因此針對這一現象，就要堅持從思維入手在引導行為的同時做好各項工作。尤其是對于從事這一工作的人員來說，要加大培訓與輔導力度，明確優化工作的重要性。通過對研發費用會計核算進行優化，不僅可以獲取準確的會計信息，同時也可以滿足企業的后續發展需求，提升會計部門在企業中的地位。企業中的管理者也要提升對這一工作的重視度，鼓勵工作人員參與優化，以激發工作人員工作積極性為基礎，加強各部門之間的配合，滿足企業發展需求。第三，加強部門之間的協調性。一些企業在發展中習慣結合以往經驗進行研發，但是這種研發的效果卻并不理想。所以在發展中通過設立研發部門能夠及時對項目進行篩選，規避存在的問題，為后續活動開展奠定基礎。研發活動組織結構不僅要具備一定的靈活性，同時也要具備職責要求，在適應市場變化的同時實現深入改革目標[2]。

三、采取科學核算方法

（一）研發費用有條件資本化

在現代發展中企業想要實現長遠發展，就要堅持從研發費用有條件資本化入手，提升會計核算方法的效果，在研發成功后將其轉變成為資產，從而滿足會計信息質量要求。借助申報高新技術企業資格的機會，在申報研發想法數據道德同時制定資本化指標。但是在審核中對數據有著量化要求所以在核算研發費用的資本化階段中就要科學使用良華要求。企業想要實現長遠發展，就需要保證財務數據的準確性，這樣才能展現出企業研發投入與成果。所以從長遠發展角度出發，就要從制定資本化量化指標入手，結合具體情況在加大研發力度的同時提升技術水平[3]。

（二）重置研發相關科目

首先，設置不同口徑的明細科目。通過對各項費用支出設置明細科目，以此來實現對每筆費用的準確劃分。在設計一級科目時，要結合稅法要求明確核算范圍。同時還要做好單獨明細列支工作，便于工作人員能夠及時完成所得稅匯算清繳。其次。在設計二級明細科目時則要結合研發周期與活動具體情況，利用相關準則與要求，做好準備。最后，做好風險準備。通過按照一定比例完成風險準備，在出現研發失敗后要及時將費用轉入到當期損益中。

（三）做好立項管理

通過以統籌管理為基礎，確保研發活動的及時開展，相關部門也要做好準備工作，按照項目具體情況進行支出管理與核算，收集相關財務數據，為企業享受稅收優惠新政提供支持。

四、稅務申報與后期復查

（一）研發費用加計扣除

在現階段發展中雖然稅收優惠新政已經放寬了加計扣除范圍，但是在流程與手續等方面卻依然具備比較嚴格的要求。通過對企業進行信息備案，在提供相關資料與數據的同時整合相關信息。所以說企業研發部門通過整理相關材料，在編寫研發成果報告道德同時結合方案明確各項費用與數據，列出明細開支。在清繳所得稅匯算中則要組織相關部門進行專項核查，確保材料的真實性與準確性，避免出現數據錯漏等問題[4]。

（二）做好后期復查工作

在稅收優惠新政中給企業提供了補救的機會，所以在完成項目研發后通過進行當年研發費用稽核工作，在及時審核的同時避免出現漏記或是錯記等。對于已經漏記的內容要及時進行追溯加計扣除申請。

五、明確稅收優惠新政的影響

（一）刺激企業進行研發費用會計核算

在現階段發展中就要從發揮稅收優惠新政作用出發，拓展企業適用范圍，以行業反向清單方式來限定具體范圍。也正是透過這一舉措使得加計扣除對象更為準確，提高了企業操作積極性。其次，明確研發活動適用范圍。在新政中明確提出了活動范圍，并舉出了一系列不能享受優惠的范圍。最后，費用范圍發生變化。在原有基礎上增加了部分費用，以促進企業進行強強聯合，實現共同研發與創新目標。通過使用稅收優惠新政能夠轉變企業管理者的重視度，明確研發費用的會計核算工作的重要性，在完善核算體系的同時滿足企業持續發展需求，找出與稅收優惠之間的平衡點，提高信息的準確性。在新政推行后就要求企業要及時與相關機會進行聯系，明確能夠享受優惠政策的項目，做好材料準備，提高各項數據信息查詢到的便捷性[5]。

（二）簡化審核體系

通過推行稅收優惠新政能夠減低核算與稅收難度，同時也可以增加輔助賬，對各項費用支出進行準確記錄。在具體工作中通過從不同渠道出發，利用現場、網絡等明確辦理流程，做好材料與表格等的準確，工作人員也可以在現場進行業務辦理，減少了等待時間，在取得優惠備案回執后則可以及時扣除這一費用。

六、優化方案流程

首先，設計階段。通過引入自動化研發技術，以此來節約企業人力與成本等方面的投入，實現了24小時工作，能夠縮小誤差，提高工作效率。所以在企業就要通過開展研發活動，做好支出核算，實現對各個環節的準確核算。其次，納稅申報階段。由于核算方法發生了變化，所以企業能夠明確各項支出在清繳過程中提供相關數據資料，達到事后備案要求。最后，完工復查工作。由財務部門進行指導，對各項費用進行匯總，然后與賬上費用進行核對，糾正錯誤數據，完善賬目信息，確保后續工作的順利開展。

七、結語

綜上所述稅收優惠新政對企業研發活動開展有著支持的作用。所以在發展中就要堅持從優化研發費用會計核算體系入手，最大限度減少核算與稅務中的風險。同時還要對體系中存在的問題進行分析，明確稅收優惠新政所產生的影響，以具體情況為基礎，在結合企業特點的同時制定出適合的核算體系方案。